兩業企業內部控制問題與對策研究

摘要：隨著供給側結構性改革的不斷推進，我國各大企業都需要對自身的管理運營模式進行創新。而商業企業自身所具有的較大的資金流動性和業務繁雜等特點更是對其自身的管理運營模式提出了高標準和高要求。內部控制作為一種現代化企業管理手段，在企業發展過程中具有重要作用，它不僅可以提升企業整體的管理水平，還可以提高企業的經濟效益，為企業核心競爭力的提高提供更加有效的保障。面對越發復雜的市場環境，商業企業也開始重視內部控制在企業內的實施工作，但就目前情況來看，大部分商業企業在內部控制實施方面還存在一些問題，企業只有對其進行詳細分析才能提出較為有效解決問題的策略，促進自身更好的發展。

關鍵詞：商業企業;內部控制;問題與對策

一、內部控制在商業企業發展中的意義

商業企業的內部控制工作是企業為預防管控各種經營管理風險、提高會計信息準確性和經營管理合法性并實現經營管理目標的一種現代化管理手段，其主要包括內控環境、內控活動、風險評估、內部監督和信息溝通五個要素，在企業發展中具有重要意義。

（一）有利于企業對各個環節經濟活動的管控

商業企業通過有效的內部控制活動可以實現對各個環節經濟活動的管控，降低企業在此過程中可能面臨的風險。一般情況下，商業企業的規模都較大，所涉及的業務內容也較為繁雜，內部控制的實施可以使工作流程更加規范，相應的負責人也可以對其進行更加高效的管理。長此以往，企業整體的管理水平必然會有所提升。

（二）有利于提高企業財務信息質量

對于商業企業而言，財務信息的準確性、真實性和有效性對企業決策活動和后續經營管理目標的實現有著重要影響。而內部控制在商業企業內的實施可以為財務信息的真實性和完整性提供更加有效的保障，從而為企業相關活動的開展提供準確有效的信息支持。

（三）有利于提高企業的經營效益

內部控制在商業企業內的實施可以實現對企業運營管理成本的降低，提高企業的經營效益。在此過程中，商業企業各項資源的配置更加科學，資源利用率得到了提高，企業可以使用有限的資源獲得最大的經濟效益，企業經營效益得到了保障。

二、商業企業在內部控制實施過程中存在的問題

（一）企業組織構架存在問題

就目前情況來看，我國大多數商業企業的管理組織結構比較簡單，運營管理模式比較趨向于縱向管理，這種管理模式雖然可以為企業帶來短期收益，但面對越來越復雜多變的市場經濟環境，這種管理模式為企業的長期穩定發展累積了很多弊端。比如各平行部門之間難以實現互相監督、部門工作效率較低、結構組織較為臃腫等等，這些問題的存在會使企業在高度集權后，制度約束和流程制約容易被權利逾越，企業部分管理者往往會以自身經驗進行決策，決策科學性降低，企業所面臨的決策風險也隨之增加。另外，在部分商業企業內部還存在職權設置不清晰的情況，有的企業即使設立了內部審計部門，但其執行過程中的獨立性和自主性卻受到諸多限制，內部控制基礎較為薄弱，企業經營的不確定性逐漸增加。

（二）企業內控環境較為薄弱

目前，商業企業內控環境較為薄弱主要體現在以下兩個方面。第一，企業對內部控制的重視程度較弱。部分商業企業的管理對內部控制的認識不夠深入，認為其實施過程無法給企業帶來較為直接的經濟效益，只能作為企業運營管理的一種輔助手段，從而導致內部控制制度得不到有效落實。第二，部分商業企業在運營管理過程中由于成本因素的制約，在人力資源方面存在不足，一人多崗位現象較為嚴重，有關崗位職責分工的制度停留在文字層面，沒有得到有效的落實。這不僅會影響內部控制制度的執行情況，還違背了內部控制中相互制約的原則，對內部控制的順利開展極其不利。

（三）對內部控制的關鍵點缺乏正確把握

就目前我國商業企業在內部控制實施過程中對其關鍵點的把握情況來看，主要存在兩方面的問題。第一，對內部控制關鍵點的把握過于嚴格，內部控制的實施過程缺乏靈活性，在內外部環境發生變化時無法對相關工作進行及時調整。第二，對內部控制關鍵點的把握過于松散，內部控制制度的落實情況參差不齊，內部控制工作的質量更是難以保證。比如，在A百貨公司中，無論是部門負責人還是普通員工，其在工作中經常會忘記自己的職責。一旦業務對其有所需要，就會將自身職責和相應制度拋之腦后，將工作重點都集中在了售出商品上，工作程序發生混亂，極易忽略對售出商品是否及時收款、與租賃用戶的資金結算情況的了鋸和掌握。另外，部分商業企業與合作商戶之間簽訂的合同太過簡單籠統，各部門之間合同傳遞滯后的現象比較嚴重，再加之合同管理工作的不到位，極易使企業的經濟效益受到影響。

（四）企業內部控制風險管控體系不完善

商業企業在內部控制實施過程中，其風險管控體系不完善主要體現在以下三個方面。第一，企業對風險的識別能力較差。部分風險管控人員對風險的識別主要依賴于個人經驗，且其工作內容主要以事后風險識別為主，無法實現對風險的持續性動態監控。第二，企業對風險的分析具有一定的局限性。大部分企業對風險的分析工作主要集中在內部風險，對外部風險涉及較少。第三，企業風險管控效果的目標指向不夠明確，導致企業的風險應對方案可行性較差，風險管控水平較低。

三、商業企業推動內部控制實施的策略

（一）對內部控制組織結構進行優化

商業企業在其發展過程中要以自身的實際經營情況為基礎對當下的內部控制組織結構進行優化，使企業各層級管理人員能夠更好地發揮其自身職責內的監督和控制作用，提高企業在決策活動、發展規劃、工作監督和反饋等方面的控制管理能力。商業企業在對內部控制組織結構進行優化的過程中，要盡量提高決策、執行和監督的獨立性，其所建立的內部控制機制要能實現各部門之間的互相監督和互相制約，并對各部門和各崗位的職責做出明確規定，盡量減少內部控制實施過程中的盲點和遺漏，不斷提高企業決策活動的科學性和監督管理水平。

（二）優化企業內控環境

商業企業在對內控環境進行優化時，可以從以下三個方面人手。第一，企業要加強管理層對內部控制的深入了解，并使其親身參與內部控制的實施過程中，以確保內部控制制度得到更加有效的落實。第二，企業要對管理層的審批權限進行約束，在進行重大事項的審批決策時，企業要以集體決策等方式對企業法人的治理結構進行規范，發揮內部控制機制互相制約的作用。第三，企業要加強內部全體人員對內部控制的認識，了解其對企業經濟效益增長和企業長遠發展的重要性，根據需要及時對企業的人力資源進行補充，避免一人多崗現象的存在，提高企業內部控制工作成效。

（三）找準內部控制的關鍵點

商業企業在內部控制的實施過程中一定要找準其關鍵點，并針對不同的關鍵點制定不一樣的控制應對措施，同時企業還要為各個關鍵點的控制工作安排專門的負責人。比如，A百貨公司應該從業務源頭開始管理工作，在與合作商戶簽訂合同時，要對合同雙方的職責做出明確規定，并確定各項應收和應付賬款，在合同簽訂完成后要將其及時傳送給相關部門。在合同執行過程中，企業相關部門對其進度進行嚴格把控，財務部門要做好應收和應付賬款的管理和監督工作，同時明確各部門和各崗位的職責。另外，合同簽訂雙方要定期開展核對工作，遇到問題時及時進行溝通，確保企業的經濟效益。

（四）完善企業內部控制風險管控體系

商業企業在對內部控制風險管控體系進行完善時，可以從以下三個方面人手。第一，企業要在內部設立專門的風險管控部門，并對其各個崗位的職責進行明確。第二，企業在對相關風險進行評估和分析時要將定量分析和定性分析結合起來，避免個人經驗主義，提高風險評估分析的準確性和科學性。第三，企業要根據實際情況制定科學有效的風險應對方案，提高風險管控效果的目標指向性，盡量降低風險對企業經濟效益的影響。

四、結束語

本文以商業企業的內部控制為中心，首先講述了內部控制在商業企業發展中的意義，然后分析了商業企業在內部控制實施過程中存在的問題，最后提出了商業企業推動內部控制實施的策略，希望對商業企業中內部控制的實施工作有所幫助。

參考文獻：

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作者簡介：

賈興軍，秦皇島興龍廣緣商業連鎖有限公司，河北秦皇島。