企業(yè)財務(wù)風險識別與內(nèi)部控制的優(yōu)化措施分析

摘要：在現(xiàn)代化社會的發(fā)展中，社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境日益復(fù)雜，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，市場競爭不斷加劇，企業(yè)面臨的不確定因素越來越多，管理部門不僅要注重業(yè)績指標，更要將潛在的風險因素作為財務(wù)管理的關(guān)鍵。財務(wù)風險是客觀存在的經(jīng)濟風險，不僅體現(xiàn)在各類業(yè)務(wù)活動中，還貫穿于企業(yè)各個財務(wù)環(huán)節(jié)，做好風險因素超前識別和管理工作，可避免因財務(wù)風險影響企業(yè)的進一步發(fā)展。基于此，本文介紹了企業(yè)財務(wù)風險的類型，分析了造成企業(yè)財務(wù)風險的主要原因，總結(jié)了企業(yè)財務(wù)風險識別與內(nèi)部控制的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險識別：內(nèi)部控制：優(yōu)化措施

一、引言

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益激烈，對財務(wù)管理工作的要求越來越高，但同時現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中也面臨較大的財務(wù)風險，其主要原因是企業(yè)投資和籌資決策失誤、庫存占壓資金較多、資金結(jié)構(gòu)缺乏合理性。因此，企業(yè)需要做好財務(wù)風險識別及內(nèi)控工作，將其滲透到經(jīng)營管理的全過程中，提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)節(jié)變化的適應(yīng)能力，文章主要對企業(yè)財務(wù)風險識別與內(nèi)部控制的優(yōu)化措施進行了分析。

二、企業(yè)財務(wù)風險的原因

（一）受經(jīng)濟環(huán)境與產(chǎn)業(yè)政策的影響

社會的快速發(fā)展使得我國經(jīng)濟水平得到了很大提升，行業(yè)之間的市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨著嚴峻的國際形勢，在很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。近年來，我國出臺了很多經(jīng)濟政策，直接影響著利率水平、稅收水平和消費信貸，而企業(yè)所處的行業(yè)以及在行業(yè)中所處的生命周期，都會對企業(yè)的運營以及投資價值產(chǎn)生影響，進而衍生出財務(wù)風險。

（二）財務(wù)人員的財務(wù)風險意識不足

財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是導(dǎo)致財務(wù)風險的主要原因。部分企業(yè)對財務(wù)管理工作不夠重視，只要求工作重心放在基本核算準確和合理避稅上，財務(wù)人員缺乏專業(yè)的風險防范知識，導(dǎo)致企業(yè)在突發(fā)事件發(fā)生時，沒有應(yīng)變能力，也無法獨立完成財務(wù)風險評估和預(yù)測工作。因此，企業(yè)財務(wù)人員風險意識具有一定的局限性，隱含了潛在的財務(wù)風險。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理體系不健全

在現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理工作中，企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位，缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系。財務(wù)管理相關(guān)崗位設(shè)置缺乏合理性：很多企業(yè)為了節(jié)省開支，往往保留1到2名財務(wù)人員，負責會計、出納和保管等工作。財務(wù)管理流程不規(guī)范、制度執(zhí)行不到位：部分企業(yè)在制定財務(wù)管理制度的過程中，往往只考慮財務(wù)環(huán)節(jié)，沒有結(jié)合業(yè)務(wù)涵蓋所有部門，對企業(yè)內(nèi)部的實際情況也考慮不充分，難免出現(xiàn)財務(wù)漏洞。除此之外，有些企業(yè)內(nèi)部也存在有章不循，制度流程執(zhí)行不到位，監(jiān)管有缺失，更嚴重的甚至篡改財務(wù)數(shù)據(jù)、偽造票據(jù)等現(xiàn)象，為企業(yè)帶來很大的財務(wù)風險。

（四）資本結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資金來源中權(quán)益資本和債務(wù)資本結(jié)構(gòu)比例不恰當，就會造成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。資本結(jié)構(gòu)不合理的企業(yè)通常容易走兩種極端，偏好高風險結(jié)構(gòu)的企業(yè)舉債規(guī)模過大，債務(wù)融資比例過重，未來到期償付壓力大。而保守型企業(yè)依賴于白有資金，基本不負債或者比例很小，相對來說也會喪失部分潛在的投資契機。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性也關(guān)系到財務(wù)的收益和風險上的平衡，因此也需考慮采取合理的措施進行優(yōu)化。

三、企業(yè)財務(wù)風險識別的優(yōu)化措施

（一）合理地分析企業(yè)報表

在企業(yè)財務(wù)風險識別過程中，財務(wù)工作人員需要對財務(wù)報表進行充分解讀，發(fā)揮其作用。財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)為了解企業(yè)實際情況、評估企業(yè)財務(wù)風險提供了依據(jù)，特別是企業(yè)變現(xiàn)能力、流動性指標、經(jīng)營性信用指標等數(shù)據(jù)，這是一種常用的企業(yè)財務(wù)風險識別方式。多層面、多角度、多方位選擇指標，判斷不斷變化的指標內(nèi)容，具有資產(chǎn)變現(xiàn)能力、資產(chǎn)使用能力和盈利能力，這種方式能夠單獨使用，也可以和財務(wù)報表法融合起來進行應(yīng)用。例如，在識別資金回收風險的過程中，其中的主要指標是應(yīng)收賬款回收率，在企業(yè)的應(yīng)收賬款回收率過低、回款周期加長、逾期款比例增加的情況下，財務(wù)人員有責任協(xié)同銷售人員對客戶財務(wù)狀況、授信情況重新檢討，及時調(diào)整賬期、增加抵押或者其他方式降低應(yīng)收賬款風險，提高資金回收速度。

（二）構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)警體系

為了充分發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)預(yù)警的風險危機警示作用，財務(wù)管理部門需要建立科學(xué)的財務(wù)預(yù)警體系，針對企業(yè)實行定量、定性的全面、系統(tǒng)預(yù)警分析。根據(jù)企業(yè)的實際情況、宏觀經(jīng)濟政策環(huán)境和技術(shù)環(huán)境，針對重點關(guān)注的財務(wù)指標進行分解，制定財務(wù)風險預(yù)警機制，將其落實到實際工作中，充分發(fā)揮出風險預(yù)警制度的可操作性和實用性。小到日常經(jīng)營中對庫存管控，可對原材料和在制品、成品庫存分別制定不同的水位預(yù)警，超出預(yù)警水平就分解看單項找出超標原因并有針對性的制定管控措施責任落實到人：大到對外戰(zhàn)略性投資項目，在項目評估時通常也會進行敏感性分析，在內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時有不同的應(yīng)對策略，在項目實施中監(jiān)控進展變化的偏差。這樣企業(yè)就能夠及時地發(fā)現(xiàn)并管理流動性、風險危機，為利益相關(guān)者的合法權(quán)益進行保護，進一步提升企業(yè)的綜合競爭實力。

（三）統(tǒng)一財務(wù)管理標準完善財務(wù)稽核制度

企業(yè)要想更好地規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理和控制工作，需要將稽核監(jiān)管融入財務(wù)管理體系中，建立完善的企業(yè)經(jīng)濟活動監(jiān)管力度。例如，大型企業(yè)往往會由很多子公司構(gòu)成，盡管各下屬子公司之間由于行業(yè)及業(yè)務(wù)的差別，在財務(wù)管理存在一定的差異，但在風險管控上，將制定一致化的監(jiān)管流程，例如公司白查和交叉稽核，通過相互的交流吸取成功的經(jīng)驗，改進現(xiàn)有的財務(wù)風險防范與控制方法，加強風險意識，不斷提高財務(wù)工作效率和財務(wù)活動安全性。如有必要還可定期聘請外部風險評估機構(gòu)進行審計。凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，只有財務(wù)人員重視，才能建立起事前控制、事中監(jiān)督、事后評價的風險防范和處理機制，控制財務(wù)風險才有保障。

四、企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）提高企業(yè)投資風險識別能力

不管是企業(yè)內(nèi)部技術(shù)提升和擴大規(guī)模的投資，還是外延式并購重組，或者金融產(chǎn)品投資，目標都是希望為企業(yè)帶來更多收益，但同時也存在很多財務(wù)危機。財務(wù)管理人員需要掌握新型的投資專業(yè)知識，創(chuàng)新并優(yōu)化企業(yè)投資決策制度，全面提高財務(wù)人員的投資能力，有助于企業(yè)在分析財務(wù)風險的過程中，認識到改善企業(yè)經(jīng)驗成果在自身持續(xù)發(fā)展中的作用。現(xiàn)階段，管理方式逐漸向大型企業(yè)靠攏，不斷規(guī)范企業(yè)的投資程序，實現(xiàn)投資管理工作的制度化，這就需要針對企業(yè)投資的各個環(huán)節(jié)提前進行精密安排和計劃，不斷更新企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，減少企業(yè)內(nèi)部的投資風險。

（二）建立完善的籌資風險控制制度

財務(wù)管理部門需要建立完善的籌資風險控制系統(tǒng)，減少財務(wù)風險的出現(xiàn)，其主要是針對財務(wù)風險進行事前控制、事后控制。在財務(wù)風險預(yù)控過程中，企業(yè)需要充分準備籌資計劃，合理地選擇融資方式，完善各項融資結(jié)構(gòu)，建立可行性高的財務(wù)風險控制方案。除此之外，在企業(yè)生產(chǎn)和管理過程中，財務(wù)管理部門需要建立財務(wù)風險預(yù)警制度，在分析財務(wù)信息、資料的基礎(chǔ)上，實時監(jiān)測、預(yù)報財務(wù)風險，并合理地調(diào)整財務(wù)危機偏差，減少各種財務(wù)風險的產(chǎn)生，為生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利實施提供支持。

（三）完善內(nèi)部控制和財務(wù)管理制度

財務(wù)風險有其客觀性和必然性，完全杜絕是不現(xiàn)實的，但很多方面的風險是可以通過流程制度去規(guī)避和降低的。財務(wù)協(xié)同相關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門需要做好以下工作：第一，實現(xiàn)全面預(yù)算管理。企業(yè)管理水平提升的關(guān)鍵是企業(yè)預(yù)算管理，統(tǒng)籌安排企業(yè)未來的計劃，針對預(yù)算資源進行統(tǒng)一分配，為企業(yè)預(yù)算管理的全面性提供支持：第二，日常經(jīng)營管理中，要注重對基層人員基本技能和專業(yè)的培養(yǎng)與考核，制定與職業(yè)規(guī)劃和風險相關(guān)的業(yè)績考核指標，實現(xiàn)有條件的風險共擔責任機制，建立公司全員范圍內(nèi)的監(jiān)察約束機制和多方協(xié)同工作制度，提高企業(yè)整體財務(wù)風險控制的現(xiàn)代化水平，更好地對潛在風險進行管理與防范。第三，財務(wù)管理部門首先需要注重資金、資產(chǎn)管理工作，實現(xiàn)各項資金的充分利用，降低資金使用成本，還要深入分析銀行貸款利率的變化情況，掌握銀行貸款利率的變化趨勢，合理地規(guī)劃融資方式和資金結(jié)構(gòu)，確保資金配置的合理性。關(guān)注資產(chǎn)的使用效率和變現(xiàn)能力，有條件下減少賒銷，通過第三方管理庫存等方式，將風險轉(zhuǎn)移。第四，建立財務(wù)總監(jiān)或總會計師負責制度，重點把握重大財務(wù)收支決策，加強對各項財務(wù)活動的管理，同時要將財務(wù)和業(yè)務(wù)融合起來，并強化以信息管理模式代替人工管理。

（四）建立財務(wù)管理大數(shù)據(jù)平臺和智能化系統(tǒng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)在各行業(yè)中廣泛應(yīng)用，財務(wù)管理趨向高效、便捷、共享等特點的同時，也使得財務(wù)風險的識別和管控有了更有效的手段。互聯(lián)網(wǎng)時代，建立動態(tài)財務(wù)管理大數(shù)據(jù)平臺，改善傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，尤其是滿足財務(wù)管理大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)的組織架構(gòu)，數(shù)據(jù)的核算、分析比較都有了更大的延展空間。集中財務(wù)管理模式可行性增強，財務(wù)信息化系統(tǒng)功能進一步強化，引入互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)后，財務(wù)核算操作上可以趨同，數(shù)據(jù)處理速度上有很大優(yōu)勢，因此在數(shù)據(jù)分析比較、問題判斷識別變得便捷，而且可以通過創(chuàng)新的信息化手段，對相關(guān)財務(wù)風險指標監(jiān)控和預(yù)警將變得更有效。

五、結(jié)束語

綜上所述，為了實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要不斷提升白身的綜合競爭實力，資金是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的關(guān)鍵，這就使得財務(wù)管理工作在企業(yè)管理中的重要性日益突顯出來。在企業(yè)財務(wù)管理過程中，財務(wù)人員需要及時地發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險，從企業(yè)內(nèi)部各個方面進行風險評估，對財務(wù)風險進行有效控制可以使企業(yè)應(yīng)對風險，并增強其創(chuàng)造價值的能力，提高財務(wù)管理工作的整體水平。

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作者簡介：

劉震宇，無錫華潤微電子有限公司，江蘇無錫。