機械制造企業加強內部控制建設淺析

摘要：國民經濟的迅速發展與制造行業的貢獻有著密不可分的聯系，尤其是在機械工業時代，制造行業的產品對于我國國民生活與工作有著不可或缺的作用。尤其是機械制造企業，其企業的發展水平更是關系到在未來市場競爭中核心競爭力的大小。而在其中加強機械制造企業內部控制的建設，便具有了十足的必然性所在。對此，本文則詳細針對我國機械制造企業的發展現狀進行分析，并提出對策與建議，希望能夠幫助我國機械制造企業實現更為理想的發展目標。

關鍵詞：國民經濟;制造行業;機械制造企業;內部控制建設

一、加強機械制造企業內部控制建設的作用

所謂企業內部控制，指的是一個企業為了能夠完成預設的經營目標，不斷對企業內部的工作流程與工作團隊制定新的制度標準、優化工作體系、完善工作程度，并且以一種動態機制去預防企業在經營中不可避免地出現的經營風險，不僅能夠充分規范企業經營活動的整個過程，起到監督控制的目的，更能夠在其中充分保障經營目標，提高企業經營效益的一種有力手段。對于機械制造企業來講，在其中發展建設內部控制的作用，不外乎以下三點。第一，內部控制建設能夠提高機械制造企業在財務管理中的規范性與完整性，使企業內部的財務管理信息得到充分地監督與控制，確保財務信息對于經營活動的準確性與可靠性;第二，由于機械制造企業在經營中需要大量的資金進行流動，不可避免地形成了經營風險，加強企業內部控制能夠規范避免這些風險對于企業的沖擊作用，減少企業財產的損失;第三，制造企業在面臨經營管理中的風險分析能力與處理能力，關系到整個企業的發展水平與未來發展前景，完善的內部控制可以提高企業對于這些經營風險的控制能力，并合理根據經營風險來進行分析與處理，促進機械制造企業在市場經濟中的良性發展;第四，內部控制管理對于機械制造企業的整個經營管理過程有著全面的控制，不斷提升內部控制質量，可以幫助企業在購置材料、生產以及售后服務中形成一條服務質量極佳的經營鏈。這樣一來企業在經營過程中可以及時發現相關的問題，并進行調整，促進整體經營效率的提升。

二、現階段機械制造企業內部控制發展狀況

（一）缺乏內部控制意識

盡管現如今許多機械制造企業構建了對應的內部控制管理部門，同時在其中設立了相應的內部控制制度，但是實際的內部控制落實仍舊存在較大的問題。主要原因在于企業全體上下缺乏一定的內部控制意識，很多機械制造企業員工的素質更是極其低下，而企業在其中的管理中也欠缺應有的管理手段，使企業應有的內部控制環境在其中無法構建，無法去進行合理控制，更有企業在管理中存在較多的偷稅漏稅行為，其生產產品的質量性也普遍較低，在一定程度上制約著機械制造企業在市場經濟中的良性發展。

（二）內控制度缺乏健全

內部控制制度的建立并不代表其制度具有較為良好的完善性，這就導致部分機械制造企業內部控制制度的執行力度普遍較低，尤其是在不同的崗位職責中會產生著嚴重職責不明的現象。這種現象使現有的內部控制制度與實際企業工作流程環節產生著背道而馳的情況，甚至有很多員工對于內部控制制度出現了較為明顯的反感跡象。此外，內部控制制度還對于企業資金成本的管理與調節沒有完善性的規定，對于企業不同部門之間的資源協調性帶來了負面影響。

（三）缺乏審計監督機制

對于內部控制工作的控制效果與控制質量來講，仍舊需要規范的審計監督機制為其掌舵，尤其是針對機械制造企業在一些財務管理、經營活動的實施中，要確保其中的財務會計核算工作滿足實際的行業法規;同時，財務報表的真實性與可靠性關系到企業經營的整體狀況。而實際上往往很多機械制造企業缺乏應有的審計監督機制，也有部分企業設立了審計監督體制，卻缺乏專業的審計人員與審計團隊，更有甚者在審計工作中受到了不少的外界因素干預。

（四）信息管理手段單一

對于企業的信息管理工作來講，先進的信息管理手段于提高信息管理工作效益、提升企業經營效益當中有著舉足輕重的作用。但是現如今許多機械制造企業顯然在其信息管理手段中呈現出了普遍單一的現象。比如，部分企業在信息管理中仍舊采用傳統的管理手段，其不同部門之間的溝通渠道也僅限于電話，這種溝通手段的效率顯然比較低下，也不符合內部控制加強的需求。

（五）會計控制缺乏基礎

會計控制工作在機械制造企業內部控制工作當中占據著十分重要的作用。現如今部分制造企業會計控制工作顯然基礎不夠完善，對于企業現有的財務狀況與經營信息沒有充分記錄，缺乏準確性。同時更有部分會計在做賬時呈現出夸大化現象，不乏有一些制造企業對于存活的計算方式存在濫用的現象，導致整個內部控制工作存在較多的“形式主義”。

三、加強機械制造企業內部控制的建議對策

（一）樹立現代管理觀念，加強內部控制意識

不斷在企業中樹立現代管理觀念，提高對于內部控制的認識，企業領導管理層要與企業員工上下一心，一并加強學習，同時還要不斷接受內部控制工作的監督;還要能夠將企業團隊結構進行優化，確保在內部控制的合理規劃中使每一個人明確職責，提高內部控制的管理效果;還要在其中建立完善的考核機制，在考核中加強企業員工的績效考核與職務晉升，確保每一位員工在規范的內部控制工作中得到應有的價值體現。

（二）完善內部控制制度，提高內部控制效率

針對機械制造企業在工作流程當中的預算控制、采購控制、人庫控制、生產控制、成品控制、檢驗控制、銷售控制、售后服務控制等，都需要嚴格按照應有的工作規章制度去完善。比如，在預算控制中要做好基本的編制預算計劃。尤其是在成本費用的計算與預測上，必須要如實記賬，還要確保預算計劃的執行力度得到提升，對于整個執行過程做好最基本的監督，一旦出現異常要及時進行調整。對于不同環節中所產生的成本差異做好分析工作。在預算計劃的執行結果做好應有的評價工作，此外，在整個工作流程所參與的部門中，必須要明確不同部門之間的工作職責，禁止越俎代庖現象所出現。最后，還要能夠對部門實行績效考核，促進部門之間的工作積極性。

（三）構建審計監督機制，全面開展監督管理

構建審計監督部門，并且要保障所有審計監督人員在審計工作中不會受到一切外界因素所影響，更不會在企業發展大局觀面前產生動搖的影響，企業領導管理層要重視該部門的獨立性與完整性，使該部門能夠獨立撰寫審計報告，為企業的運營發展決策提供指導建議。

（四）建立信息交流平臺，形成良好溝通渠道

建立企業信息交流平臺，每個部門中的信息要及時在平臺中得到分享，一來可以提高溝通效率，二來使企業經營信息得以透明化，確保各個信息的實效性，充分提高信息的使用效率，促進內部控制管理效率得到提升，對于不同信息之間的分析與處理當中有著更為規范的針對性。

（五）強化會計控制工作，提高會計人員水平

建立規范的財務監督機制，確保會計信息的真實性與準確性，及時規避一些會計舞弊行為;還要建立完善的培訓體系，提高每一位會計人員的綜合素質;建立相應的會計工作輪崗制度，避免會計工作產生不良的舞弊行為。此外，還要在其中建立績效考核機制，全面提升會計團隊的工作效率與工作積極性。

四、結束語

總之，對于機械制造企業來講，應當不斷跟進現代企業建設的步伐。在加強內部控制工作中，能夠及時分析其中所存在的問題，并針對現有的問題去采取相應的措施，促進機械制造企業內部控制工作得到良性發展，保障企業預期的經營效益目標得到進一步的提升。

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作者簡介：

陳秋珍，三鑫重工機械有限公司，江蘇常州。