C2C電子商務的稅收征管問題研究

【摘要】：近些年，隨著互聯網等信息技術的不斷發展與推廣，我國經濟呈現出由工業經濟向信息經濟轉變的發展趨勢。各種基于互聯網的電子商務活動十分活躍，在線網商交易的貿易額也在逐年提升。這一現實發展狀況不僅對我國傳統的線下經貿活動產生了巨大的沖擊，還對我國現階段實施的稅務征收與管理的體系提出了新的要求。本文深入實際，具體分析了當前C2C電子商務稅收及其管理的現實問題，提出了若干完善我國電子商務稅收管理體系的積極舉措。

【關鍵詞】：C2C 電子商務 網上交易 稅收問題 現狀

電子商務是指基于互聯網而開展的電子貿易活動，在信息時代背景下，電子商務蓬勃發展，并在人民生活與生產中充當著重要的角色。C2C電子商務以其獨特的優勢而被眾多的消費者廣泛接受。通過對傳統商貿活動的數字化改造，大量活動中的環節得以去除，C2C電子商務能夠優化人力和物力的配置，大大降低了生產成本。本文將著重探討在最小限度影響相關產業發展的前提下，如何實現我國C2C電子商務的合理化稅收征收與管理。

一、我國C2C電子商務稅收工作現實問題

（一）難以確認納稅對象與納稅地點

C2C電子商務經常性使用電子郵箱、網絡平臺或是社交軟件進行貿易活動。這種通訊方式具有一定保密性，同時也對稅收工作的開展造成了較大的影響，成為了稅款征收的盲區。

鑒于互聯網的基本特性，虛擬化的交易背景常常導致了稅收及管理工作的難以開展。在實際的網上交易活動中，交易所使用的媒介以及發生交易的地點均具有不確定性。此外，IP地址的變化與偽造的現象時常發生，依靠IP地址也常常難以實現對交易雙方身份的確認。

（二）網絡銷售商偷稅漏稅現象嚴重

我國針對BCB、B2C等交易方式制定的法規政策較為成熟，因此其納稅的管控也十分全面。與此不同，C2C電子貿易還未納入我國的明文規定的征稅范圍內，因此也造成了部分商家偷稅漏稅的現象發生。

（四）征稅工作低效

不同于傳統的商貿活動，電子商務背景下的網上交易活動門檻低，交易環節中缺乏專業性強、經驗充足的代理人，且其交易活動只具有買賣雙方十分簡單的交易環節。這種性質使得C2C電子貿易在降低交易成本的同時，產生了交易雙方交易方式不合理的問題發生。基于此類問題，政府在開展稅款征收過程中必然要投入更多的資源，導致了征稅成本的大幅度增加，阻礙了征稅工作開展效率的提升。

（五）缺乏相關法律法規

電子商務強化了生產商與消費者之間的交流聯系，大幅度提高了商品的生產與銷售的效率。但是C2C在我國尚處于初級的發展過程，針對此類交易活動的政策法規十分欠缺。這一滯后的稅收政策限制了電子商務的高速發展。我國的稅法制度具有一定在滯后性，已經無法滿足信息時代背景下電子商務的蓬勃發展，也難以對這些商貿活動進行合理且有效的監管。

二、我國電子商務的查控、征收對策

（一）建立健全稅收監管體系

建立并完善我國稅收監管體系是解決此類現實問題的必要途徑。我國政府應該從建立合理化的稅收問題法律體系、建立規范化電子商務線上交易的稅務申報登記制度入手，強化對電子商務稅收的管理與查控。一方面，要制定并完善與我國國情相符合的針對電子商務的網絡交易的稅收相關法律，確認納稅的對象與地點的規定，除去稅務征收與管理的盲區。另一方面，政府應該要完善相關的稅務管理措施，對具有資質的網絡交易商發放營業執照，并實行完善的電子商務稅務登記與注冊。此外，政府稅務部門應該積極與社會組織及其他政府職能部分積極開展合作，實現各類關于電子商務信息的高效互通，為我國C2C電子商務的發展提供良好的環境。

（二）設立起征點，實行稅款代征代繳模式

建立合理的稅收起征點并實施合理的稅款征繳機制是解決電子商務稅收問題的有效措施。一方面，政府可以沿用傳統零售行業的稅收征繳方式，設立合理的稅款征收起征點，對營業額在起征點以下的網絡商戶實行免稅措施，鼓勵中小網絡商戶的發展，并對大型的電子商務商戶實行基于合理化稅率的稅收征繳。另一方面，政府可以授予一些具有資質的電商平臺以稅務代征代繳的權限，以簡化的政府的稅務工作，提高對電子商務商貿活動的有效監管。此外，稅務部門還可以與軟件開發公司開展積極的合作，開發稅務管理平臺與應用軟件，實現我國稅務管理與征收工作的信息化，為高效的政府稅務工作提供硬件支持。

（三）實現信息化的稅務管控

在信息時代的背景下，政府的稅務部門應該充分利用互聯網、計算機技術，實現稅務征收工作的數字化與信息化。應該積極利用各大電子商務交易平臺的統籌管理作用，實行分層管理的稅務管控工作，既實現稅款的高效代征代繳，又能夠實現對廣大網商群體的有效監督與管控。此外，稅務部門還可以與軟件開發公司開展積極的合作，開發稅務管理平臺與應用軟件，實現我國稅務管理與征收工作的信息化，為高效的政府稅務工作提供硬件支持。

（四）依托群眾開展監督工作

政府稅務工作的開展應該依托廣大的消費者群體，充分調動社會各個行業以及廣大的消費者群體的監督積極性。可以建立一定的群眾監督機制，強化消費者的稅務管理意識，并設立基于互聯網的電子商務交易執法監督機構。

三、結束語

綜上所述，目前我國C2C電子商務稅收工作主要存在難以確認納稅對象與納稅地點、網絡銷售商偷稅漏稅現象嚴重、征稅工作低效以及缺乏相關法律法規等現實問題。建立健全稅收監管體系、設立起征點，實行稅款代征代繳模式、實現信息化的稅務管控、依托群眾開展監督工作等是實現高效稅務管理的有效途徑。

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作者簡介：姓名：雷燕，，出生年月：1983.6，性別：女，民族：漢，籍貫：陜西省寶雞市，當前職務：總經濟師，學歷：碩士研究生，研究方向：稅務