基于財務視角的連鎖超市內部控制機制研究

摘要：零售行業(yè)包括很多類型，其中連鎖超市就是其非常重要的組成部分。當前，雖然我國具有很多個連鎖門店，但是總體發(fā)展水平和西方國家相比還相對落后，盈利能力處于較低的水平。任何企業(yè)的管理者都非常重視自身的盈利能力，因此提升連鎖超市的盈利水平是超市管理人員面臨的首要問題，同時也是連鎖超市在對管理人員考核過程中不可缺少的依據(jù)。增強企業(yè)內部控制，提升企業(yè)的管理水平是連鎖超市提升盈利水平的方式之一。鑒于此，本文在我國連鎖超市運營特點的基礎上，詳細分析了連鎖超市內部控制機制中存在的問題，最后提出了相應的解決措施，期望為我國連鎖超市提升盈利水平方面提供有力的借鑒。

關鍵詞：連鎖超市：財務視角：內部控制

近年來，隨著社會經(jīng)濟的不斷提升，時代的快速發(fā)展，人們的生活水平與生活方式也發(fā)生了翻天覆地的變化。同時，人們對商品的要求越來越高。在這種發(fā)展形勢下，連鎖超市抓住了良好的發(fā)展機遇。無論是在規(guī)模方面，還是在銷售商品的種類方面都得到明顯的改變。但是，任何事物的發(fā)展都有利與弊。連鎖超市在抓住發(fā)展機遇的同時還面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。在這樣的大背景下，連鎖超市在經(jīng)營與管理中存在一系列的不足之處。內部控制在企業(yè)中是常用的內部管理規(guī)范化制度體系，企業(yè)構建完善的內部控制制度既可以加強對超市的內部管理，規(guī)范業(yè)務流程，同時義可以節(jié)省不必要的開支，合理的管控超市的成本費用，從而有效提升連鎖超市的盈利水平。

一、我國連鎖超市的運營特征

在我同，服務業(yè)包含在第三產(chǎn)業(yè)類型當中，同時連鎖超市是我國服務業(yè)不可缺少的構成部分。連鎖超市與其他行業(yè)具有較大的差別，主要表現(xiàn)為具有較高的市場競爭力，在運轉過程中存在以下幾個方面的特征。

（一）連鎖超市具有廣泛的區(qū)域分布

就目前來看，我國的連鎖超市是以多種形式進行快速發(fā)展，如百貨店、購物中心、便利店、大型綜合超市等，同時有許多大中型的連鎖超市已經(jīng)發(fā)展為上百家。但是由于連鎖超市具有非常廣泛的區(qū)域分布，再加上地區(qū)之問發(fā)展不均衡，連鎖超市一般都集中在我國發(fā)達地區(qū)，如北京、上海、廣州等，不具備規(guī)模優(yōu)勢。

（二）連鎖超市多為純商業(yè)企業(yè)

我國的連鎖超市和其他行業(yè)之問具有非常大的差別，與金融業(yè)、制造業(yè)等之問的差別主要表現(xiàn)在不具有生產(chǎn)、制造等流程，超市中所有的銷售產(chǎn)品都是由專門的供貨商提供貨源。一般情況下，供貨商在為連鎖超市提供貨源之前，都會和超市簽署相應的合同。另外，連鎖超市在經(jīng)營過程中直接接觸消費者，經(jīng)營過程中都是簡便的購買和銷售過程，沒有下游單位。

二、連鎖超市內部控制機制中存在的問題

（一）缺乏對內部控制的認知

就目前來看，我國大部分連鎖超市都還未建立完善的內部控制機制，究其原因是南于連鎖超市管理人員和工作人員對內部控制工作的重要性認識，同時輕視了內部控制工作的作用，對內部控制機制的構建形成制約，從而導致連鎖超市內部管理存在很多的問題。

（二）連鎖超市的治理結構不合理

就目前來看，我國大部分連鎖超市都存在企業(yè)內部人員或者是控股股東進行管控的情況。很顯然，這種治理結構非常的不合理，同時也不能充分發(fā)揮其約束力。當前，大部分的中小型連鎖超市中已經(jīng)從原來的私有企業(yè)逐步向國有企業(yè)跨步。在初始融入時期，很多企業(yè)由于不能全面掌握國有企業(yè)與私有企業(yè)具有的優(yōu)點，不能進行系統(tǒng)整合。從商品管理環(huán)節(jié)來看，產(chǎn)品進場、費用收取等都是由單獨的部門進行負責，但是其缺乏對產(chǎn)品進入超市后經(jīng)營情況的實時跟蹤，導致超市經(jīng)營的種類逐漸增多，同時相應地增加了產(chǎn)品的庫存，使連鎖超市存在商品滯銷、資金占用等情況。比如，超市相關工作人員缺乏對產(chǎn)品庫存的實際情況進行全面了解，使數(shù)量較多的產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷的情況，長期銷售的產(chǎn)品缺貨等現(xiàn)象，在這種情況下，不僅無法滿足大量消費者的需求，同時導致連鎖超市的資金滯壓。

（三）內部審計作用不能得到充分發(fā)揮

當前，雖然有些連鎖超市已經(jīng)構建了完善的內部控制制度體系，但是在日益激烈的市場競爭中，因為沒有得以充分的落實，使的內部控制機制不能充分發(fā)揮其作用。從流程以及制度審批方面來看，對于一項實際的業(yè)務事項，因為各個部門之問缺乏有效的監(jiān)管，致使連鎖超市普遍存在個人或者是某個經(jīng)理說了算的現(xiàn)象。針對費用的開銷，缺乏相應的操作規(guī)范，有些甚至還未制定準確的審批權限，不能構建相應的監(jiān)督體系，致使連鎖超市費用在開支過程中缺乏相應的監(jiān)管。比如，從收貨驗貨方面來看，因為連鎖超市內部控制流程缺少相關的工作人員，在管理方面也容易出現(xiàn)疏忽，從而在一定程度上導致連鎖超市企業(yè)出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟損失。

三、強化超市連鎖企業(yè)內部控制機制建設的應對措施

（一）增強企業(yè)管理者和員工對內部控制的意識

為了加快構建連鎖超市企業(yè)的內部控制制度，需要增強企業(yè)高層管理者和工作人員對內部控制的認識。只有逐步完善和優(yōu)化連鎖超市的內部控制制度，才可以保證內部控制工作的順利進行。然而連鎖超市高層管理者與工作人員對內部控制的認知決定著內部控制制度在連鎖超市管理中的執(zhí)行效果。第一，連鎖超市的管理人員需要增強自身對內部控制的認知，進而有效保證內部控制制度構建的實用性，同時連鎖超市的管理人員還需要為全體工作人員做好榜樣。第二，連鎖超市的高層管理者還需要逐步增強全體工作人員對內部控制的認知，這樣可以讓其了解到自身所承擔的責任，使企業(yè)的工作人員可以遵循相關的規(guī)章制度完成自己的任務，全面發(fā)揮內部控制機制在連鎖超市管理過程中的作用，逐漸推動連鎖超市企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）調整連鎖超市企業(yè)的治理結構

連鎖超市企業(yè)的治理結構調整主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，完善企業(yè)的股權結構，逐步增強連鎖超市企業(yè)對全體人員經(jīng)營管理者的約束力。當前，連鎖超市企業(yè)的中心任務就是逐步完善和優(yōu)化企業(yè)的治理結構，其中調整和優(yōu)化結構的基本條件就是完善企業(yè)的股權結構，進而使連鎖超市治理結構的運行效率得到明顯提升。目前，從我國連鎖超市企業(yè)股權結構的具體情況來看，調整和完善股權結構主要是通過逐漸增添投資主體，促進投資主體朝著多樣化的方向發(fā)展，進而增強對經(jīng)營管理者的控制。其次，還需要科學合理的配置連鎖超市企業(yè)的組織結構，將工作職責明確到各個組織結構當中。在當前連鎖企業(yè)的管理結構中，企業(yè)會自主組建監(jiān)事會與董事會，針對總經(jīng)理的職位可以采取聘用的制度。

（三）充分發(fā)揮內部審計的作用

在連鎖超市企業(yè)中構建完善的內部控制監(jiān)管制度可以使內部控制體系得到有效地落實。其可以動態(tài)監(jiān)控企業(yè)的內部控制體系的構建與執(zhí)行，能夠快速的發(fā)現(xiàn)問題與潛在的風險因素，針對問題提出有效地處理措施。第一，構建完善的問責制度。將工作職責明確到個人，與此同時，還需要建立健全的考核制度，通過這樣可以及時的反饋內部控制實施的效果，進而使內部控制體系得到真正的落實。第二，連鎖超市企業(yè)需要逐漸增強內部審計工作的實施。當前，在我國連鎖超市企業(yè)不斷擴大規(guī)模的同時，增加了企業(yè)內部審計工作的難度。因此，連鎖超市企業(yè)需要不斷地提高審計工作人員的綜合素質，從而使企業(yè)的內部審計工作順利開展。與此同時，連鎖超市企業(yè)還需要高度重視審計工作人員組建的多樣化發(fā)展，逐步完善連鎖超市內部審汁部門的組成結構，使連鎖超市企業(yè)快速構建完善的內部控制制度體系。

四、結論

如今，在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的環(huán)境下，我同的連鎖超市企業(yè)在重視自身發(fā)展不足的同時，還需要面臨電商的快速發(fā)展給其帶來的挑戰(zhàn)。連鎖企業(yè)想要在日益激烈的市場競爭中占據(jù)核心地位，需要連鎖企業(yè)加快內部控制制度體系的建設，提升自身的管理水平，以便滿足市場的要求，最終推動連鎖企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

歐星萍，福州世紀聯(lián)華商業(yè)有限公司，福建福州。