深化增值稅改革背景下建筑企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理的措施探析

摘要：自2016年我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”之后，分別在2018年5月和2019年4月先后兩次下調(diào)了增值稅稅率，并出臺(tái)了一系列的配套措施來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的減稅降費(fèi)，至此深化增值稅改革的政策背景已然形成。在此背景下，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理工作受到了較大影響。鑒于此，本文從分析深化增值稅改革背景下建筑企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理的積極意義出發(fā)，總結(jié)了此次改革對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理的主要影響，并在此基礎(chǔ)上提出了建筑企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理的主要措施，以期能夠幫助建筑企業(yè)合理降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，充分享受政策改革所帶來(lái)的紅利。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)：稅務(wù)管理：深化增值稅改革

一、稅務(wù)管理概述

稅務(wù)管理主要是指企業(yè)以合法經(jīng)營(yíng)為前提，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，根據(jù)稅收法規(guī)和征稅機(jī)關(guān)的管理要求而展開的與稅務(wù)相關(guān)的一系列經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的總稱。從狹義的角度來(lái)看，稅務(wù)管理屬于財(cái)務(wù)管理的范疇。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：誠(chéng)信合法原則、服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則、成本效益原則、事先籌劃原則。

二、深化增值稅改革背景下建筑企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理的積極意義分析

從國(guó)家全面實(shí)施“營(yíng)改增”，先后兩次下調(diào)建筑企業(yè)的增值稅稅率，并出臺(tái)了一系列的配套措施來(lái)對(duì)其減稅降費(fèi)，在此改革背景下，建筑企業(yè)強(qiáng)化其稅務(wù)管理具有以下三個(gè)方面的積極意義。

一是強(qiáng)化建筑企業(yè)的稅務(wù)管理能夠提升其經(jīng)營(yíng)管理水平，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策。通過(guò)強(qiáng)化建筑企業(yè)的涉稅合同審批、涉稅分析、稅收策劃以及涉稅流程管控等，能夠在很大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)決策優(yōu)化。

二是強(qiáng)化建筑企業(yè)的稅務(wù)管理能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)。通過(guò)強(qiáng)化稅務(wù)管理，可以提高企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的合法性合規(guī)性，從而降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避稅務(wù)處罰，不僅有助于企業(yè)減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)還能夠維護(hù)企業(yè)依法納稅的形象，增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)。

三是強(qiáng)化建筑企業(yè)的稅務(wù)管理可以有效降低其稅收成本，改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在深化增值稅改革之后，建筑企業(yè)的稅率由11%降低至9%，其稅負(fù)有了明顯降低。但從總體來(lái)看，建筑企業(yè)稅負(fù)仍然較重，通過(guò)強(qiáng)化稅務(wù)管理，可以對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，從而有效降低其稅負(fù)成本，為其經(jīng)濟(jì)效益提升具有改善作用。三、深化增值稅改革對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理的主要影響分析

在深化增值稅改革政策實(shí)施以后，建筑企業(yè)的整個(gè)納稅環(huán)境發(fā)生了較大變化，從而對(duì)其稅務(wù)管理產(chǎn)生了較大影響，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是建筑企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在潛在增加的因素，稅務(wù)管理增加了風(fēng)險(xiǎn)控制需求。在深化增值稅改革的背景下，建筑企業(yè)從營(yíng)業(yè)稅改革為征收增值稅，并且先后經(jīng)歷了兩次稅率的下調(diào)以及一系列的分包抵扣、科研經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除等政策。由于建筑企業(yè)的項(xiàng)目一般具有規(guī)模大且周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，稅收政策的頻繁調(diào)整大幅增加了稅務(wù)管理的復(fù)雜性和難度，一旦對(duì)政策理解出現(xiàn)偏差或者不熟悉，極大可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二是在深化增值稅改革背景下，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理不到位，稅負(fù)面臨著增加的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理增加了稅務(wù)籌劃的需求。自“營(yíng)改增”以來(lái)，雖然國(guó)家從政策層面采取了一系列的政策來(lái)降低建筑企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，但是從總體上來(lái)看，建筑企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然較重，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作尤為重要，因此企業(yè)存在著較高的稅收籌劃需求，以減少稅金負(fù)擔(dān)，延緩納稅時(shí)間，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

三是對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理提出了信息化管理的需求。建筑企業(yè)受其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目地域分散性較強(qiáng)、管理較為松散的特點(diǎn)影響，在深化增值稅改革政策實(shí)施之后，其涉稅業(yè)務(wù)更為復(fù)雜，并且涉稅數(shù)據(jù)的信息傳遞存在一定的滯后性，這在一定程度上增加了建筑企業(yè)稅務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，因此其亟須建立信息化的稅務(wù)管理平臺(tái)來(lái)提高財(cái)務(wù)涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、深化增值稅改革背景下建筑企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理的主要措施

結(jié)合上文所分析的在深化增值稅改革背景下建筑企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理的積極意義，以及在此背景下對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生的影響和新需求，在此結(jié)合增值稅的相關(guān)稅收法規(guī)以及稅務(wù)管理的相關(guān)理論，建議從以下幾個(gè)角度采取措施來(lái)對(duì)建筑企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行強(qiáng)化。

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控是建筑企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理的主要目的之一，因此在稅務(wù)管理工作中，建筑企業(yè)要強(qiáng)化其稅務(wù)管理，首要前提就是要具備較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。在實(shí)踐中可從以下兩個(gè)方面來(lái)強(qiáng)化其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。一方面，企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控融入日常的財(cái)務(wù)管理工作中，進(jìn)而創(chuàng)造和設(shè)計(jì)出符合建筑企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)管理體系，比如嚴(yán)格審批發(fā)票開具管理、臺(tái)賬管理、合同中明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)條款等。另一方面，結(jié)合建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的企業(yè)文化，融入具體工作中，全員參與，各環(huán)節(jié)把控，全面提升建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

（二）加快與上下游單位的業(yè)務(wù)融合，以降低稅負(fù)，緩解資金壓力

結(jié)合建筑企業(yè)在施工過(guò)程中普遍存在墊資規(guī)模較大的情況，筆者建議建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)從納稅時(shí)間、增值稅專用發(fā)票應(yīng)稅項(xiàng)目以及采購(gòu)合同等方面與上下游企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)融合，降低稅負(fù)，緩解資金壓力。一是可以通過(guò)與采購(gòu)合同方及建設(shè)方進(jìn)行共同協(xié)商，在不違反增值稅相關(guān)規(guī)定的前提下，統(tǒng)一開票時(shí)間，保證增值稅銷售額與進(jìn)項(xiàng)同步進(jìn)行，達(dá)到進(jìn)銷項(xiàng)配比，以緩解自身的稅負(fù)資金的墊資壓力。二是在采購(gòu)合同簽訂條款中，應(yīng)對(duì)對(duì)方增值稅專用發(fā)票開具方面的責(zé)任義務(wù)進(jìn)行明確，以保障企業(yè)自身能夠取得合規(guī)、足額的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣以降低稅負(fù)。三是在稅務(wù)管理過(guò)程中，要明確增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣的支出項(xiàng)目類別，并要求經(jīng)辦人員在發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)必須索取專用發(fā)票，以便于為稅款抵扣工作的順利開展提供依據(jù)，進(jìn)而降低稅負(fù)。

（三）依托大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息共享技術(shù)，搭建稅務(wù)管理的信息化平臺(tái)，提升稅務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性

信息化平臺(tái)的搭建可以有效提升信息在企業(yè)內(nèi)部傳遞的質(zhì)量和效率，消除信息不對(duì)稱所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，因此依托大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息共享技術(shù)在建筑企業(yè)內(nèi)部搭建稅務(wù)管理的信息化平臺(tái)十分必要。通過(guò)建立稅務(wù)管理的信息化平臺(tái)，建筑企業(yè)可以消除因項(xiàng)目地域分散、經(jīng)營(yíng)管理松散所帶來(lái)的涉稅業(yè)務(wù)信息傳遞滯后的問題，提高涉稅數(shù)據(jù)傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題。

（四）強(qiáng)化對(duì)申報(bào)計(jì)稅依據(jù)的管理

建筑企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)申報(bào)技術(shù)依據(jù)的管理，可從以下兩個(gè)角度人手。一方面，通過(guò)制定較為完善的稅務(wù)核算管理體系來(lái)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的管理行為形成約束，按月進(jìn)行臺(tái)賬比對(duì)，保證申報(bào)計(jì)稅的準(zhǔn)確性，以便為其會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性提供依據(jù)。另一方面，依據(jù)建筑企業(yè)適用的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部的稅務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行系統(tǒng)的整合，并以工作規(guī)范或者企業(yè)內(nèi)部制度的形式傳遞至各個(gè)項(xiàng)目和部門，為其內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)汁稅申報(bào)工作提供標(biāo)準(zhǔn)化的指導(dǎo)。

五、結(jié)束語(yǔ)

本文結(jié)合深化增值稅改革的相關(guān)政策，從建筑企業(yè)的視角探討了在深化增值稅改革背景下，建筑企業(yè)稅務(wù)管理受到的主要影響，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合這些影響，分別從四個(gè)角度提出了其強(qiáng)化稅務(wù)管理的措施，旨在幫助建筑企業(yè)盡快適應(yīng)當(dāng)前稅收政策，享受稅收政策改革所帶來(lái)的紅利。

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作者簡(jiǎn)介：

李靜，四川交投建設(shè)工程股份有限公司路面工程分公司，四川成都。