新形勢下的農村商業銀行成本控制管理探討

摘要：按照目前的農村商業銀行成本控制管理水平來看，其發展形勢暫時處于相對落后的狀態，無法滿足新形勢下農村商業銀行成本控制管理的需求，成了阻障農村商業銀行向前發展的重要因素之一。因此，新形勢下，優化與提高農村商業銀行的成本控制管理，可以在一定程度上促進其快速發展的需求。

關鍵詞：新形勢：農村商業銀行：成本控制：存在問題：管理方法

對農村商業銀行成本的控制與管理其實就是對商業銀行中為達到客戶的要求而對銀行的一系列活動與資源消耗進行最大程度的科學核算、調控與編制，從而降低資源的消耗量，最大限度地提高資源的有效利用效率。對農村商業銀行成本的控制管理其實就是總結與核算其自身的活動成本，它是有效提高商業銀行內部財務成本管理的重要組成部分。對農村商業銀行進行嚴格的成本控制管理，可以在一定程度上大大降低銀行的運行成本，提高農村商業銀行的工作運行效率與質量，從而確保農村商業銀行地正常運行與工作開展。

一、新形勢下農村商業銀行的成本控制管理問題

（一）農村商業銀行內部工作人員成本控制管理意識單一

在新形勢的農村商業銀行發展階段，各大農村商業銀行已深刻認識到成本控制管理水平對銀行正常運行與工作的重要性，隨著金融機構間的細分市場和產品趨同，農村商業銀行面臨越來越大的市場競爭和經營壓力，農村商業銀行不斷加大成本控制管理力度，在一定程度上推動了成本控制管理工作的快速發展，比如說更加清晰的成本控制管理模式，再比如說基于內部資金轉移定價系統上建立的成本分攤系統等。但隨著社會經濟形勢的不斷變化和利率市場化的到來，農村商業銀行成本控制管理模式尚無法滿足時代的發展要求，體現在銀行內部工作人員在成本控制管理的意識上的薄弱和單一。（1）內部非財務工作人員無基本的成本控制管理素養，無法適應新形勢下成本控制管理素養需求，且其沒有參與銀行成本控制管理工作的意識和責任感。他們理所當然地認為，成本控制管理是經營管理層甚至只是財務部門的事情，跟自己毫無關系：這點尤其體現在尚未實行內部資金轉移定價的農村信用社等中小金融機構中，因此，工作人員對成本管理意識的缺乏和不配合阻礙了銀行成本控制管理工作正常開展。（2）農村商業銀行財務工作人員自身沒有正確認識到成本控制管理的重要性。農村商業銀行的財務工作人員絕大多數仍停留在會計核算層面，認為只要進行正確的會計核算，做好賬目走向與資產核算等基本核算方面的問題就能達到科學化、合理化的財務成本控制管理目標：由于資金籌集工作不需財務部門承擔，導致財務人員對于資金成本疏于管理，僅在業務及管理費用進行有計劃和核算，所以他們認為有效改進成本控制管理模式對提高銀行經濟效益的影響并不明顯;由于財務工作人員薄弱與單一的成本控制管理意識，使得成本控制管理制度無法發揮理想的表率作用，從而導致整體的成本控制管理意識下降。（3）由于銀行內部工作人員對成本控制管理意識的單一、薄弱，全行工作人員參與度不高，使得銀行整體的資產信息統計不完善，管理活動沒有科學實用性，從而造成農村商業銀行整體成本控制管理水平的下降。

（二）農村商業銀行成本控制管理制度缺乏科學實用性

雖然各農村商業銀行在其內部已經逐漸建立起了一系列可以運用的成本控制管理體系，但從綜合性分析來看，這些已經形成的成本控制管理體系還不夠完善、缺乏一定的科學依據，主要體現在以下幾個方面。首先，由于銀行基于整體資產與成本控制管理工作上的系統建設不足、基礎信息不夠完善，使得銀行在進行成本控制管理時捉襟見肘，無法進行準確的成本核算、成本預算以及成本評價等，從而導致銀行成本控制管理手段無法真實體現出銀行所有的業務特點與業務內容，降低了銀行資產的有效利用率和銀行的對外服務質量，造成銀行資源的浪費，降低了銀行的經濟效益。其次，銀行在進行成本控制管理時由于管理控制方法缺乏科學實用性，基于全面成本管理下的體制相對不完善，從而造成我國目前的銀行成本控制管理體系脫離業務實際，只對成本控制管理中規定的指標進行相對計算，而缺乏對銀行其他業務指標的相對控制與管理.、除此之外，目前銀行使用的成本控制管理手段還相對原始，仍然通過傳統的人工計算方法，使得成本核算信息收集緩慢，大大增加了計算出錯的概率，從而降低了銀行的成本核算效率。最后，大部分的農村商業銀行在成本控制管理體系流程上存在很大程度的不規范性。銀行內部管理人員無法立足于現實，不能從自身的運行模式出發設計一條適合自身銀行發展的成本控制管理體系流程，而且沒有將不同的業務按不同的程序分開辦理，造成銀行內部成本控制管理體系流程的混亂，降低農村商業銀行成本控制管理體系流程的操作性。

（三）農村商業銀行成本控制管理運行機制不滿足其發展需求

首先，由于農村商業銀行在進行對應崗位的人才選拔時缺乏專業的人力資源選拔標準，使得銀行內部人員缺乏專業的成本管理知識，造成銀行在進行成本控制管理時無法進行準確的成本核算、成本預算以及成本評價等，大大降低銀行的資源利用率。其次，農村商業銀行缺乏完善的成本控制管理監督機制，不能立馬發現自身業務流程中出現的成本管理控制問題，導致銀行內部資源的流失。最后，在農村商業銀行內部人員管理體系中，沒有建立相對應的成本控制管理獎懲機制，使之與自己的績效掛鉤，從而大大降低了工作人員對銀行成本控制管理工作的參與積極性。

二、新形勢下的農村商業銀行成本控制管理措施

（一）增強農村商業銀行內部工作人員成本控制管理意識

第一，應提高農村商業銀行內部管理人員對成本控制管理的思想意識，提高其對財務成本控制管理工作的重視程度。同時，農村商業銀行應加強對銀行管理人員的培訓力度，鼓勵其積極參加各種培訓會議，加強農村商業銀行管理人員對成本控制管理文件與制度等的學習，從管理層人員抓起，增強農村商業銀行內部領導層的成本控制管理意識。第二，應增強農村商業銀行內部基層人員對成本控制管理的思想意識，提高其對成本控制管理制度的重視度，樹立成本控制管理與自己有關的認知意識，積極參與成本控制管理工作，加強各部門之間的溝通與交流，從而有效保證了有關成本控制管理統計數據方面的真實性。

（二）提高農村商業銀行成本控制管理制度的科學實用性

首先，農村商業銀行內部人員應加強彼此信息的溝通與交流，將成本控制與業務經營進行有效融合，保證有關成本控制管理方面數據信息的真實有效性，以幫助銀行內部人員完善成本控制管理制度，提高其科學實用性，降低銀行資源的浪費情況，提高銀行資源的有效利用率，從而降低銀行的運行成本與不必要的銀行開支。其次，農村商業銀行應將成本控制管理的評價標準進行完善，并納入全行業績評價體系，分別對利潤和成本中心進行考核和評價。同時，銀行應推廣成本管理系統的應用，提高核算效率與核算質量，利用先進化的科技系統對銀行運作的各項業務進行精細化、合理化的成本核算。最后，農村商業銀行應規范、完善成本控制管理流程與管理制度，并結合銀行自身的內部運行情況，制定符合自身業務特點的成本控制管理制度。

（三）完善農村商業銀行成本管理運行機制，滿足銀行發展需求

首先，銀行應建立完善的人才選拔機制，根據崗位的具體要求，應崗選人，外聘和培養具有先進的成本管理思維的專業化、高素質的管理型人才，提高人員的成本控制管理工作水平。其次，通過以點帶面的形式，對成本控制管理設置專門的培訓內容，提高員工的專業知識水平，鼓勵銀行工作人員使用電算化計算方法來控制管理銀行運行成本。再次，設立專門、完善的銀行成本控制管理監督部門與監督機制，加強對農村商業銀行工作人員的監督與管理，實行公開、透明制度，嚴格做到事前防范、事中監督與事后追蹤等，并實現監督手段的多樣化，降低銀行資源的浪費現象。最后，銀行可以建立完整的獎懲機制與績效考核制度，使之與員工的成本控制管理水平掛鉤。對具有良好的成本控制管理意識與能力的銀行員工給予適當的獎勵，并提高其績效：對成本控制管理意識淡薄且沒有能力的員工給予適當的懲罰，并追究其責任。

三、結束語

近年來，我國社會主義市場經濟體制隨著社會的不斷進步而得到不斷地改革與發展，民間資本進入銀行市場導致的金融機構間的競爭市場化不斷加深，農村商業銀行面臨著前所未有的巨大挑戰與機遇。在這種社會經濟發展背景下，作為我國金融行業體系中不可或缺的一部分，農村商業銀行亟須通過推進全面成本管理以應對競爭，因此本文通過探討新形勢下農村商業銀行的成本控制管理體系，以進一步推動銀行的改革與進步。

參考文獻：

[l]中國注冊會計師協會.財務成本管理[M].北京：中國財政經濟出版社.2016.

[2]朱國輝.加強農村商業銀行成本核算之我見[J].中國總會計師，2017（5）.

作者簡介：

陳曉真，福建南安農村商業銀行股份有限公司，福建南安。