事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策分析

俞婷婷

摘 要 事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)系到單位經(jīng)濟(jì)管理的合理性，涉及每個(gè)部門的日常工作，是規(guī)范單位財(cái)政收支的監(jiān)控器。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)是每個(gè)工作人員必須參與的事情，只有充分認(rèn)識(shí)單位在內(nèi)部控制上存在的不足，才能更好地提出改正措施，并加以實(shí)行，確保事業(yè)單位能夠在新形勢(shì)下健康有序地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對(duì)策

一、引言

近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各種機(jī)制應(yīng)運(yùn)而生，內(nèi)部控制體系制度要在原有的基礎(chǔ)上有更全面、更切實(shí)際的創(chuàng)新，這對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)勢(shì)在必行。內(nèi)部控制制度不僅可以提升單位領(lǐng)導(dǎo)的管理水平，改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)，更能促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，同時(shí)規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制秩序，加大對(duì)單位財(cái)政支出的監(jiān)督力度，是單位職能能夠正常高效運(yùn)行的重要保障。

二、事業(yè)單位內(nèi)控存在的不足

（一）內(nèi)控體系不夠健全

任何單位若沒(méi)有健全的內(nèi)控體系制度，就像建房沒(méi)有鋼筋，缺乏主要支撐，很容易導(dǎo)致單位在一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中因缺乏相應(yīng)制度的約束和規(guī)范的程序，產(chǎn)生資金管理漏洞，造成內(nèi)控缺乏力度，使內(nèi)控失效。

有些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)控制度，但卻是片面的、紙上談兵式的，制度之間銜接不緊密，缺乏可操作性，不可避免地在管理上產(chǎn)生一些漏洞，影響工作的健康有序開(kāi)展，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制失效嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制，不能及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）內(nèi)控意識(shí)淡薄

一些領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄，欠缺對(duì)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)的了解，且將財(cái)政大權(quán)握在自己手中，導(dǎo)致開(kāi)展任何工作都要受到領(lǐng)導(dǎo)主觀思想的影響，使財(cái)務(wù)監(jiān)管制度無(wú)力發(fā)揮，在單位的重要經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng)中不能很好地執(zhí)行，對(duì)相關(guān)重要決策不了解，導(dǎo)致內(nèi)部結(jié)構(gòu)松散。

工作人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的積極性和主動(dòng)性，加上單位一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有從思想上加以重視，更沒(méi)有組織人員進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致人員自上而下對(duì)內(nèi)部制度只有一個(gè)模糊的概念，具體怎么做，完全沒(méi)有章程可依，使事業(yè)單位在部門之間，因缺乏內(nèi)控制度的制約而出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力欠缺

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新態(tài)勢(shì)下，事業(yè)單位在管理制度上沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)完善，加上單位中人員預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較差，沒(méi)有建立行之有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)的制度體系，當(dāng)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往手忙腳亂，不能及時(shí)做出應(yīng)對(duì)措施，失去了把控風(fēng)險(xiǎn)的最好時(shí)機(jī)。[1]

事業(yè)單位在參與市場(chǎng)活動(dòng)時(shí)，往往受主管領(lǐng)導(dǎo)思想的影響和利益驅(qū)使，忽略了內(nèi)控制度的重要性，沒(méi)有對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策進(jìn)行深入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，未能將事業(yè)單位的內(nèi)控作為把控風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部控制體系制度的改進(jìn)措施

（一）完善內(nèi)控體系及制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制是內(nèi)部管理制度中重要的一環(huán)，要求事業(yè)單位根據(jù)自身實(shí)際情況，建立完善可行的內(nèi)部控制體系，通過(guò)提高對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，使部門充分了解自身的職責(zé)權(quán)限，以便能夠更好地統(tǒng)籌管理，增強(qiáng)內(nèi)控體系約束。改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收支情況的監(jiān)管，并對(duì)其進(jìn)行有效合理的控制，明確資金流動(dòng)，加大財(cái)政預(yù)算的監(jiān)管力度。同時(shí)通過(guò)績(jī)效考核制度，對(duì)各個(gè)部門的財(cái)物使用情況進(jìn)行公示，保證資金得到了合理的使用，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度體系。

（二）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)身為單位的總舵手，必須對(duì)內(nèi)部控制在管理上的重要性有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，牢牢樹(shù)立資金管理工作的責(zé)任感，做好表率，積極維護(hù)內(nèi)部控制秩序，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，營(yíng)造健康有序的內(nèi)部控制體系氛圍。[2]要加強(qiáng)對(duì)工作人員內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，更新專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，提高專業(yè)技術(shù)水平，提高工作人員的自身素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，使其樹(shù)立良好的內(nèi)部控制意識(shí)，了解并勝任內(nèi)部控制工作。

（三）積極推行內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，大力監(jiān)督檢查內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中存在的突出問(wèn)題，及時(shí)提出并更正，達(dá)到查必改、改必優(yōu)的良好效果，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力和檢查力，不斷推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。推進(jìn)監(jiān)管機(jī)制的運(yùn)行，積極發(fā)揮其他結(jié)構(gòu)及監(jiān)管部門對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督作用，充分做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。[3]

（四）提高評(píng)估把控風(fēng)險(xiǎn)的能力

建立和完善管理體系制度，在業(yè)務(wù)和審計(jì)工作流程中，嚴(yán)格把關(guān)審批制度，明確崗位職能，使不同職能之間能夠互相牽制，減少或避免由于人為因素造成的不良影響。[4]提高單位領(lǐng)導(dǎo)以及管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)規(guī)避內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為單位實(shí)行內(nèi)部控制制度提供科學(xué)依據(jù)。

（五）健全信息溝通機(jī)制

通過(guò)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，逐步加強(qiáng)內(nèi)部控制，使效益達(dá)到最大化。首先應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位的日常工作情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，構(gòu)建出符合工作需求的系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)支出的控制。其次應(yīng)強(qiáng)化外部信息的控制，實(shí)現(xiàn)移動(dòng)辦公。最后，內(nèi)部信息應(yīng)公開(kāi)透明，保證各部門之間信息快速便捷的傳遞，避免由于信息傳遞緩慢阻礙工作進(jìn)度。并且確保每條信息都得到了有效存儲(chǔ)，保留操作痕跡，使有證可查。

四、結(jié)語(yǔ)

建立健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系制度，是事業(yè)單位內(nèi)部需要的，也是勢(shì)在必行的。領(lǐng)導(dǎo)及工作人員必須不斷提高內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，合力共抓，才能在當(dāng)前形勢(shì)下，全面推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)健康有序地開(kāi)展，使單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)效益最大化，人盡其用。

（作者單位為浙江省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)院）

參考文獻(xiàn)

[1] 劉菲.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀及完善對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（19）：246-247.

[2] 穆陽(yáng).事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及建議[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2016（4）：14-16.

[3] 孫俊華.企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（24）：200.

[4] 唐麗茹.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策研究[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2012（1）：129-130.