淺談當前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及防范措施

曹麗紅

關鍵詞：內(nèi)部控制 ?事業(yè)單位 ?問題 ?措施

有效開展內(nèi)部控制工作，可以幫助事業(yè)機構提高單位管理水平，幫助單位利用內(nèi)部控制系統(tǒng)管理權力、管理人員、管理資金，實現(xiàn)對權力制約和監(jiān)督。為了促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，財政部于2015年發(fā)布了《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》，要完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部權力的制衡，加強監(jiān)督檢查和評估責任制。2017年，又出臺了內(nèi)部控制報告管理制度，對于行政事業(yè)類單位內(nèi)部控制工作日趨嚴格。事業(yè)單位也積極響應國家要求，不斷完善內(nèi)部控制制度和體系建設，工作取得了良好的效果，但是仍存在一些需要解決的問題。

一、事業(yè)單位當前內(nèi)部控制工作存在的問題

（一）權責利不清晰，執(zhí)行不到位

國家發(fā)布指導意見促進了事業(yè)單位內(nèi)控工作的推動，但是許多單位的內(nèi)部控制工作更多地關注形式，實際執(zhí)行效果差，內(nèi)部控制建設的實際意義尚未真正實現(xiàn)。

一是，職責劃分模糊，權責利不明晰，導致執(zhí)行情況不理想。由于內(nèi)部控制工作不是一個部門的問題，它涉及到單位工作的各個環(huán)節(jié)方面和各個部門，而且崗位設置不合理，職責劃分不明確的情況下，容易導致各個部門、員工之間相互推諉，內(nèi)控工作開展存在阻力，執(zhí)行不到位。或者在事業(yè)機構制定內(nèi)部控制體系時，沒有考慮到單位的實際情況，導致體系與實際需求不匹配，使得內(nèi)控工作重點不明確，實施過程中存在較多阻礙。

二是，各個單位機構的實施和執(zhí)行工作落實不到位。有些事業(yè)單位開展內(nèi)控工作僅僅是為了有內(nèi)控而設立，并沒有抓落實，讓內(nèi)控制度成了一種擺設。沒有強硬的工作措施推動內(nèi)控工作的有序開展，也不能按照指定的相關規(guī)定嚴格執(zhí)行各項工作，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的價值。

（二）缺乏有效的監(jiān)督評價機制

健全的內(nèi)部控制體系與有效的監(jiān)督和評估機制密不可分，但是，許多事業(yè)機構過多關注內(nèi)部控制工作的內(nèi)控制度或系統(tǒng)的建設，忽略了對內(nèi)控執(zhí)行結果的監(jiān)督和考核評價，合理有效的監(jiān)督評價機制缺位。

國家要求事業(yè)機構推進內(nèi)部控制建設，提高各類事業(yè)機構管理的標準化和有效性，以確保國家資產(chǎn)的安全，保護單位干部職工的利益，但是這必須是在內(nèi)部控制工作得到有效執(zhí)行的基礎上。如果內(nèi)控工作不按照既定程序進行，相關工作人員不關注工作開展質(zhì)效，則無法達到預想效果。目前，一些事業(yè)單位對于內(nèi)部控制活動開展情況缺乏監(jiān)督和考評，對于工作開展結果不關注，對于工作中是否存在疏漏，是否能夠發(fā)現(xiàn)存在的風險點并進行及時有效的應對也不關心。正是由于缺乏對工作的監(jiān)督評價，才會直接影響內(nèi)部控制工作的開展情況。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的防范措施

（一）狠抓執(zhí)行，明晰權力和責任

只有內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，才能反映出其在推動事業(yè)機構建設中的作用。事業(yè)單位為了不讓內(nèi)控工作成為形式，必須要狠抓執(zhí)行和落實，保證工作成效。

首先，各機構應明確工作崗位職責，確保每項工作權力和責任明確。事業(yè)單位在梳理單位各項工作流程的基礎上，科學設置相關崗位，充分運用不相容崗位相分離的原則，明確界定每個職位的責任，確定每個職位的權力，實現(xiàn)分崗設權、分事行權、分級行權，通過單位內(nèi)部各個崗位之間的制衡來實現(xiàn)對于不合規(guī)行為的制約。

其次，事業(yè)機構應加強對內(nèi)控工作重要性的宣傳，提高全員參與的意識。內(nèi)部控制工作需要各個部門之間的協(xié)調(diào)和共同參與，也需要單位內(nèi)審部門和監(jiān)察部門的支持和配合，機構應該通過宣傳和教育，提高單位全體員工自覺遵守內(nèi)控工作和風險防范意識，為內(nèi)控工作的開展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境和氛圍。

（二）強化對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和評價

為保證內(nèi)部控制工作高效地推進，離不開配套的監(jiān)督評價體系，只有制度和考評相結合，才能保證內(nèi)控工作得到真正的執(zhí)行落實。首先，各類單位應該建立一個獨立的內(nèi)部審計部門，配置專業(yè)審查人員負責內(nèi)部審計工作，監(jiān)督內(nèi)部控制各項活動的實施，并定期進行考核評價和評估，這樣不僅可以保證監(jiān)督和評價的專業(yè)性，還可以保證內(nèi)部審計師的獨立性;其次，事業(yè)單位應制定一套既符合實際情況，又科學公正的監(jiān)督評價指標體系，融合定量指標和定性指標，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，定期開展考評工作，而且要保證指標的選取和權重的設置，這可以有效促進工作的高效開展，在問題出現(xiàn)時第一時間進行調(diào)整，確保工作的有序推進;最后，事業(yè)單位還要關注內(nèi)部控制人員的專業(yè)性，保證內(nèi)部控制監(jiān)督審計人員單位的各項工作，能夠從財務、資產(chǎn)管理等多方面進行監(jiān)控，以確保在監(jiān)督評價時保證工作的專業(yè)度，可以給出更為合理的工作評價和建議。

（三）加快內(nèi)控信息系統(tǒng)建設，創(chuàng)新內(nèi)控方法

在如今信息化時代，事業(yè)機構的內(nèi)部控制工作，應加快對內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設，不斷創(chuàng)新內(nèi)控工作的方式和方法，提高內(nèi)控工作的有效性和實用性。

首先，全覆蓋和統(tǒng)一性的信息系統(tǒng)建設，可以幫助事業(yè)單位實現(xiàn)各方面工作的統(tǒng)一控制。事業(yè)單位應該全面梳理各項工作流程，建立覆蓋全部業(yè)務流程的信息系統(tǒng)，并利用大數(shù)據(jù)拓寬單位的信息來源，不僅是財務數(shù)據(jù)，還包括其他各方面的信息。同時，利用信息技術對各類數(shù)據(jù)進行整理分類，以更好地分析單位內(nèi)部控制開展效果。

其次，事業(yè)單位應該加快對內(nèi)部控制工作各個方面系統(tǒng)的建設，通過系統(tǒng)的各項功能來實現(xiàn)內(nèi)部控制的流程化和自動化，不僅可以提高工作的效率，釋放員工工作時間，還能夠減少人為判斷或是操作因素對內(nèi)控工作的影響。特別是對于涉及財務方面的內(nèi)部控制活動，如資金使用監(jiān)控、固定資產(chǎn)管理、采購管理、基建工程項目等工作的管理，可以實現(xiàn)更高程度的系統(tǒng)自動化，通過預警臨界值的設定等方式來實現(xiàn)對于各項工作的實時監(jiān)控。

最后，事業(yè)單位應該創(chuàng)新工作方式，選擇多樣化的工作方法，提高內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。事業(yè)單位應該摒棄或調(diào)整陳舊的工作方式，運用信息技術不斷創(chuàng)新工作模式，通過新的工作方式在提高工作效率的同時，還能夠發(fā)揮內(nèi)控工作人員的積極主動性。

參考文獻

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