從內部審計角度探究醫院經濟合同管理

沈燕萍

關鍵詞：醫院 ?內部控制 ?內部審計 ?經濟合同管理

隨著醫院的發展，經濟業務往來不斷增加，對外簽訂的經濟合同種類及數量隨之增加。為避免潛在的經濟糾紛，醫院應加強經濟合同管理，以保護自身合法權益，維護醫院經濟秩序。

一、醫院經濟合同管理現狀

（一）醫院內部控制意識薄弱

醫院工作重心基本放在醫療服務上，內部控制責任意識不高。醫院中層干部多數來自于臨床醫學、護理、醫技等非管理類工作，往往缺乏建立健全內部控制體系的意識。即使建立了內控體系，也有人認為制定的工作制度和流程會增加辦事程序，影響工作效率，常常不按規定辦事，使得內部控制體系形同虛設。

（二）經辦部門對經濟合同管理重視程度不高

部分經辦部門不重視經濟合同。根據醫院規定，金額一萬元以上的經濟業務必須簽訂合同且合同簽訂前需經審計科審核，但仍存在涉及金額一萬元以上的經濟業務不簽合同或者經辦部門自行簽訂合同而未經審計科審核，使得制度流于形式，難以落實。同時，合同需經審計科審核才能簽訂，若存在合同文本有不利條款、付款條件或合同價格等與招標內容不一致、送審資料不完整等情況，合同需退回經辦部門整改，增加合同簽訂時間;有的合同沒有及時整改，甚至拖到簽約方來醫院結賬時才繼續簽訂合同，這使得合同簽訂存在許多不確定因素，當初商討確定的合同內容也可能因簽訂時間拖的太長而產生變數。

（三）合同執行監管不足

近年來醫院經濟合同數量不斷增多，而合同履行方面的監管存在明顯不足，常常被人忽視。經濟合同多數由專門經辦人員負責，經辦人員的工作量增加以后，難免有顧此失彼的現象，無法對所有經濟合同履行情況實時跟蹤，從而出現紕漏，常常會出現簽約方不按合同規定時間提供產品或服務，不按合同規定時間收取或支付款項，不按合同規定價格提供產品或服務等現象，有的甚至造成嚴重經濟損失。

二、加強經濟合同管理的建議

（一）營造良好的內部控制環境

良好的內部控制環境是完善醫院內部控制的基礎，而醫院領導小組對內部控制工作的重視程度直接影響到醫院內部控制體系的建立與實施。只有讓醫院領導小組充分認識到內部控制工作的重要性，上行下效，才能使全院上下轉變思想，自查自糾，認真梳理各類經濟活動業務流程，分析其可能存在的風險點，在不違背國家相關法律法規的前提下，建立適合醫院實際情況的內部控制體系。

（二）完善經濟合同管理制度

根據《中華人民共和國合同法》、《行政事業單位內部控制（試行）》等有關規定，結合醫院實際情況，逐步完善現有的經濟合同管理制度，特別是對合同歸口管理、合同訂立、合同履行、合同變更、合同糾紛處理、合同責任追究等方面的管理，明確相關部門的職責權限及相應流程，為經濟合同管理提供制度保障。

新的經濟合同管理制度以院部發文形式傳達至各部門落實執行。按照新制度，醫院對外經濟業務發生時，由經辦部門以醫院名義簽訂合同并依合同辦事。標的金額在一萬元及以上的所有經濟業務必須事先簽訂書面經濟合同，經辦部門負責起草合同，并與簽約方充分溝通，待對方簽字蓋章確認后，提供相關資料至使用部門、財務、審計、監察進行合同會簽。經辦部門根據各部門會簽意見，與簽約方進行溝通并根據意見進行修改。若簽約方對會簽意見持不同意見，則經辦部門應與簽約方、相關部門進一步溝通協調，協調一致后再簽訂合同。合同會簽完成后，經辦部門將經濟合同報其分管院領導審批簽字，并加蓋醫院合同專用章后生效。

（三）加強經濟合同全過程的跟蹤管理和監督

1、經濟合同簽訂環節的管理和控制

在經濟合同簽訂前，使用部門對合同的需求進行確認，重點審核技術參數方面;財務科審核合同的預算、付款方式等經濟性條款;審計科對合同的合法性、合規性進行審核;監察室監督項目過程是否符合醫院管理規定，對各部門履行會簽職責的過程進行監督。各部門在經濟合同的審核會簽表上寫明各自的會簽意見，分工協作，切實維護醫院利益，規避醫院潛在的各種風險，重要的經濟合同還需經醫院聘用的法律顧問對合同法律條款進行審核會簽。

審計科主要從合同項目立項、合同條款及簽約方資質三方面對經濟合同進行審核。合同立項方面審核其立項手續是否完善，日常采購項目應有年度預算、使用部門申請及分管領導批復;臨時性、突發性及重大經濟事項決策應有醫院領導小組辦公會議討論的會議紀要。合同條款方面審核其合同項目價格是否經采取院內公開招標、競爭性談判、政府采購等方式確定;合同內容是否與招標文件、投標文件、中標結果等一致;合同條款是否完整包括合同標的、數量、質量、價款、合同履行期限、履行地點和方式、違約責任、解決爭議的方法等合同要素;合同條款是否合法，是否有對醫院明顯不利或損害醫院利益的內容;合同簽章是否規范。簽約方資質方面審核其法人主體是否依法設立并領取營業執照;是否具有履行合同的資格;各項證照是否在經營（有效）期限內且通過年檢。

2、經濟合同履行環節的管理和控制

經濟合同簽訂生效后，合同雙方應嚴格執行合同條款。經辦部門全程跟蹤合同履行情況，直至合同履行完畢。若簽約方出現違約時，及時按合同約定條款或法律規定追究其違約責任，并視違約責任的大小，醫院將部分履行或停止履行合同義務，同時經辦部門應及時向分管領導和醫院負責人報告合同履行情況。

審計科對合同履行情況進行抽查監督，審計時從經辦部門的內部控制情況入手，對其內部控制制度的健全性、合理性、有效性進行審查評價。審計時應重點關注：經辦部門是否按照國家有關法律法規建立健全加強經濟業務控制的內部管理制度;是否有效執行內部管理制度;是否指定專人負責對經濟業務的合同訂立、履行、資料歸檔等過程全面負責;是否建立經濟業務崗位管理崗位責任制，明確相關人員或崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離;是否加強對經濟業務各環節的控制，如預算、立項、驗收、記錄等方面的管理;是否定期或不定期檢查經濟業務各環節的薄弱點，如發現問題，及時整改。

審計結束后，審計科及時出具審計報告，報醫院負責人審批，對審計發現的問題和提出的建議，經辦部門應當及時整改，并將整改結果書面告知審計科。審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。

3、經濟合同履行結束后的管理和控制

合同履行完畢，經辦部門對合同及時進行匯總、分類、歸檔，保存好合同訂立、履行、變更等資料，并認真總結整個經濟合同流程中存在的紕漏，防止類似情況再次出現。經辦部門應收集相關部門意見，對簽約方提供貨物或服務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和綜合評價，其中最重要的是使用部門的意見，因為這樣才能更好體現出簽約方提供的貨物或服務是否滿足使用部門的實際需求。

三、結束語

黨的十九大報告指出，深化醫藥衛生體制改革，全面建立中國特色基本醫療衛生制度、醫療保障制度和優質高效的醫療衛生服務體系，健全現代醫院管理制度。醫院在發展，管理難度就越來越大，而建立科學的內部控制體系可以達到事半功倍的效果。經濟合同管理作為現代醫院管理的重要組成部門，其管理水平直接影響醫院整體的內部控制水平。加強經濟合同管理，才能更好保護醫院的合法權益，防范各自風險，促進醫院經濟業務健康發展。

（通訊作者：李萍英）

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