行政事業單位加強財務內部控制的對策探討

姚巧玲

摘 要：行政事業單位不同于營利性質的企業組織或單位，它肩負著促進我國社會經濟發展的重要責任。財務內部控制是行政事業單位日常管理活動的重要組成部分，它對于保證行政事業單位資金合理有效的使用和單位的正常運行都有著重要作用。本文通過分析當下行政事業單位財務內部控制存在的問題，探索了行政事業單位加強財務內部控制的策略。

關鍵詞：行政事業單位;財務會計;內部控制

一、行政事業單位財務內部控制的重要性

1.財務內部控制的含義

行政事業單位財務內部控制是用來預防和管控單位財務活動的風險，保證單位會計資料的真實可靠性，同時也為了保證單位財務活動的有效運行而實施措施和手段。財務內部控制把財務管理和行政管理等各方面的管理控制工作融為一體，行政事業單位中經濟業務的各個方面均有所涉及，也可以說財務內部控制是行政事業單位財務會計管理工作的核心內容。

2.財務內部控制制度的必要性

行政事業單位隨著管理模式不斷深入的改革，有必要全面實施財務內部控制，主要體現在以下幾個方面。

（1）有利于更好地貫徹執行國家的政策。為了進一步明確行政事業單位財務內部控制的地位，同時也為了促進行政事業單位的發展，財政部制定了許多關于行政事業單位內部控制的政策。行政事業單位在內部控制方面要想進一步提高整體水平，必須貫徹落實相關的政策要求。

（2）有利于規范財務會計工作。財政撥款是行政事業單位主要的運行資金，部分行政事業單位不重視財務管理工作，同時某些行政事業單位出現了貪污、舞弊等違法亂紀的行為。因此為了杜絕此類問題的發生，必須嚴格執行內部控制的制度。

（3）有利于單位的持續發展。行政事業單位要想長久穩定發展，必須盡可能完善財務內部控制制度。而財務內部控制是行政事業單位實現單位持續健康發展目標的重要措施，只有完善對應的財務內部控制體系，才能夠保證行政事業單位在財務信息處理上的真實性和有效性。

二、行政事業單位財務內部控制存在的問題

1.對財務內部控制的重視程度不足

在行政事業單位的整體運行和日常發展中，財務內部控制起著重要的作用。然而，很多行政事業單位的管理者并未給予財務內部控制管理工作應有的重視。因為很多單位的管理者對財務管理知識了解得不夠，常常把財務人員等同于普通的記賬員，因此單位內部重要的業務與重大的決策和活動財務部門的人員無法切實參與，這就是財務人員只能負責日常往來和賬目收支等工作的主要原因，在這種情況下財務人員無法全面掌握單位情況，也很難監督和管理單位日常的財務活動，對單位財務活動的內部控制則更是難以實現。

2.缺乏完善且行之有效的財務內部控制制度

部分行政事業單位在授權的審批機制上不夠完善，導致了財務監督難以落實到位。有些單位的票據管理機制不完善，這與財務部門沒有盡到應盡的審查責任有關。有些單位的會計信息無法真實反映財務狀況，這與單位的會計核算的機制不完善，沒有按照相關會計制度的規定來設置會計科有很大的關系。部分單位無法根據預算對財務活動進行全面的約束控制，也是因為財務預算機制不夠完善。

3.缺乏有效的財務內部控制監督機制

內部監督機制不完善的行政事業單位，仍然依靠著審計部門和財政部門等來監督本單位的財務內部控制，這引起了內部審計職能的弱化。一部分單位在審計工作中常常忽視了對財務內部控制執行情況與效果的監督評價，也沒有將財務會計信息的真實性和單位資產的安全性作為重要審計內容，未能對內部控制體系的完善提出合理的建議，這與其內部審計機構缺乏獨立性密切相關。

與此同時，部分行政事業單位無法保障財務審計與核算資料的合法真實有效性，則是與沒有有效的監督機構有關系，這樣的情況也造成了某些管理人員不遵守規定或者沒有規定可遵守。有些管理者或部門的負責人在實際操作中為了實現個人的利益，故意向下面傳達一些錯誤的信息，最終使得單位財務內部控制失效。

4.財務內部控制人員能力缺失

某些行政事業單位所招收的財務會計人員能力不足。財務會計人員配置不足是導致這種情況的主要原因，這也引發了部分工作者工作情緒不高，工作效率低下，有的甚至會有監守自盜等嚴重違法亂紀的問題發生。

三、加強行政事業單位財務內部控制的對策

1.完善財務內部控制制度

（1）建立健全授權審批機制。首先，行政事業單位應當明確各部門相關崗位的授權審批權限。同時要求審批人員嚴格執行審批流程，并承擔相對應的責任。

（2）建立健全崗位責任機制。行政事業單位要配備充足的財務會計人員給財務部門，分配財務人員的工作職責時要遵循不相容崗位相分離的原則。為了使財務部門內部形成崗位相互牽制的工作關系，在關鍵的崗位要安排不同的工作人員。

（3）建立健全會計核算制度。設置合理的會計相關科目，并嚴格執行會計準則制度。作為行政事業單位，同時還應確保落實會計檔案的保存制度、會計監督制度等，并且按照規定來處理各項資產項目的核查核算。

（4）健全財務預算控制管理機制。在保證財務預算編制具有科學性與可執行性的前提下，行政事業單位必須根據預算在預算年度內嚴格控制本工作單位的收支情況，同時對預算的執行情況進行定期考察。根據考察的結果來落實與之相對應的獎懲措施，在此基礎上增強預算的可執行性。

2.規范財務會計崗位

財務管理工作中應該嚴格地按照要求，安排相關的財務會計管理崗位。在行政事業單位的財務會計管理工作實施中，要在法律法規的基礎上明確相應的崗位職責，為行政事業單位財務會計管理工作奠定扎實的基礎。除此之外，按照行政事業單位財務管理工作的具體要求對會計崗位進行相關的指導和規劃，以此來保證在內部控制的實施中，可以有效提升財務會計崗位管理工作的水平。

3.提升財務會計的內外監管水平

在行政事業單位財務內部控制管理中，最主要的內容就是財務會計內外監督管理機制。行政事業單位可以借助有效的財務內外部監督機制，實現對單位經濟活動的科學監督，并對內部控制部門的人員進行定期的考核與評價，根據對內部控制員工評估的結果來制定出全套的考核制度。行政事業單位的外部監督由于主要是由政府部門來實現，因此財政機關也應該與審計機關進行合作，以此來保障外部監督作用的充分發揮。

4.加強單位內部審計建設

內部審計機構擁有獨立自主性并擁有完善的自審計體系，才能加強行政事業單位內部控制建設。審計機構在內部的審計工作中，不但要監督各項經濟開展的合法合理性，審查財務信息的真實可靠性，同時還要監督管理整個實施的過程，同時評價財務會計人員內部控制制度執行的效果。并且要求他們找出執行過程中的不足，同時提出改進內部控制的合理化建議。

行政事業單位內部審計機構，也要對審計隊伍建設的重要性有清醒的認識，同時審計人員也必須要掌握財務會計相關的知識，熟悉并了解行政事業單位內部控制的具體制度和項目資金的支配方案，這樣才可以保障審計工作深入有效地開展。

四、結語

綜上所述，在行政事業單位的日常運作中，財務內部控制有著非常重要的意義，因此要把財務內部控制建設工作納入行政事業單位管理的日程當中。行政事業單位的財務管理工作在實施的過程中，應該逐步完善現有的內部控制管理制度，在提升整體的財務會計管理質量的同時，對財務內部控制的管理制度進行完善。

為了進一步規范單位財務會計工作，需要構建和完善內部控制體系，進而提高行政事業單位各項資金使用的效率，這樣才可以徹底避免腐敗舞弊的事件發生。在財務內部控制的建設中，行政事業單位要把完善財務內部控制管理制度、規范財務會計崗位、提升財務會計的內外監管水平和加強行政事業單位內部審計建設作為工作的重點，進而不斷提高單位內部控制的水平，為國家的發展做出應有的貢獻。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）