論互聯網金融企業的內部控制問題

張彤平

摘要：內部控制作為一種重要的管理方法，具有管理的本質特征——創造價值。 依托于大數據和云計算的互聯網平臺，金融企業借助互聯網，可以極大地提高金融企業的工作效率與績效，同時也面臨極大的風險，因此，加強互聯網金融企業的內部管理，完善內部控制十分重要。加強互聯網金融企業的內部控制不僅對本企業的發展有利，更是為整個行業的健康發展做出貢獻。本文在總結了相關前期研究文獻的基礎上、對互聯網金融企業的內部控制中的問題進行分析研究，尋求完善互聯網金融企業內部控制的途徑。

關鍵詞：互聯網金融;內部管理;內部控制;風險防范

內部控制與企業的管理是息息相關的，是一個成熟的企業管理體系的中流砥柱。對于日趨多元的互聯網金融企業而言，內部控制應當達到更高的標準。互聯網金融是一個新興的行業，缺少可借鑒的內控標本。互聯網金融行業內部和外部充斥著多重風險，建立一個完善有效的內控制度是提高企業風險防御能力的重中之重。

中國的互聯網金融其誕生具有無可比擬的優勢，自2013年，阿里巴巴推出余額寶起，“互聯網金融”這個新生詞匯廣泛傳播開來。“互聯網金融”，顧名思義就是互聯網技術和金融服務行業的相互結合。隨著我國電子商務的日益被大眾所接受，在這大數據的時代背景下，互聯網公司利用原先線上交易積累的用戶數據為之后信息池的建立打下了基礎。互聯網公司利用數據模型將收集到的信息進行整合，分析出不同的用戶的金融需求和信用等級，并利用自身的平臺優勢與傳統金融行業相結合，面向線上用戶提供支付、投資、融資和信息中介服務。隨后的發展也是勢如破竹。由于中國的互聯網金融行業起步較晚，國內的業內環境不斷變革，人才的短缺，市場的監管體系還不夠完善，這些企業應對風險的能力不足，同時在內部控制制度上也不夠完善，因而，互聯網金融應在困境中得窺門徑，健全內部控制制度不斷發展。

一、前期相關研究成果

關于內部控制的研究成果很多。比如有關內部控制缺陷的決定因素，現有文獻主要從以下四個方面進行研究：第一，公司業務的繁雜程度和組織結構的變動性（Krishnan，2005）;第二，公司的治理水平和內控的自我監督能力（Goh，2007）;第三，投入內控制度建設的資源力量（Franklin，2007）;第四，會計計量和報表編制的復雜性。

關于披露內部控制缺陷產生的經濟后果，周守華和胡為民等（2013）研究2012年我國A股上市企業的內部控制評價報告，發現不存在內部控制缺陷的上市公司的盈利能力比存在內部控制缺陷的上市公司更高。

而對于互聯網金融的研究相對較少。謝平（2012）首次提出了“互聯網金融模式”這一概念，認為它既不同于傳統的金融中介模式，也不屬于無金融摩擦的非金融中介模式的一種新型金融模式。吳曉求在對比互聯網金融和金融互聯網的基礎上指出，互聯網金融，是以互聯網為平臺構建的，具有獨立生存空間和完整金融功能鏈的投融資模式。中國人民銀行給出的定義是：互聯網金融，是借助互聯網和移動通信技術，實現支付結算、資金融通和信息中介功能的新興金融模式。杜聰聰（2015）分析了互聯網金融的特征，將其與傳統金融行業進行比較，深入探討了其對銀行支付結算領域、金融產品領域、銀行網點分布等的影響。陳明昭（2013）通過對互聯網金融主要商業模式的分析，從第三方支付、P2P網貸、大數據金融、信息化金融機構四個方面入手分析其對實體銀行的挑戰。

二、互聯網金融內部控制特點分析

互聯網金融是互聯網和金融相結合的產物，它既有互聯網及時快速的優勢，又有實體銀行存取、轉匯與借貸的功能。對于小微企業，在現有金融機構可能無法實現它的融資需求，互聯網金融企業的出現剛好彌補了這一空缺，從而促進了自身的健康發展，為市場經濟注入了新的活力。良好的資金狀態也為互聯網金融發展更多的金融業務提供了保障。互聯網技術的成熟加上大數據時代背景，用戶對于金融的需求進一步攀升，互聯網金融的出現有其必然性，而發展就有其特定的偶然性。利用互聯網進行金融交易，一方面減少了信息匹配的成本，另一方面也減少了線下實體經營的成本。大數據和云計算的技術能幫助用戶有一個更好的業務體驗，也降低了人工處理的失誤和速度。高收益與高風險并存，由于互聯網金融違約成本較低，現階段針對性的法律尚未完善，違法集資和詐騙跑路案件頻發。互聯網的運行也需要維護，一旦遭受黑客攻擊，互聯網就將難以繼續運營且用戶信息也有被透露的可能。

關于互聯網金融內部控制體系，值得討論的問題很多。在我國，金融行業發展滯后于國外企業，金融行業的內部控制也是在借鑒了國外金融行業內部控制的基礎上，再在自身發展實踐中得出的。國外的互聯網金融企業是在金融業非常成熟的基礎上自發地與互聯網企業相結合，而我國的互聯網金融是在互聯網技術不斷發展成熟的基礎上添加了金融服務行業。我國的互聯網金融是一個新興行業，具有獨創性，在經歷了前幾年野蠻、無序地增長之后，一些問題和風險隱患開始暴露出來。目前，我國出臺了一些行業監管政策，提高了互聯網金融行業的準入門檻，但是對于互聯網金融的政府管制措施還是不夠成熟的，仍處于試探階段。外部監督力度的不足的時候，內部必須加強自我調節和自我監督。互聯網金融內部控制更具有挑戰性與多變性，內部控制具體流程要適時做出變革，主要從控制風險的方向來優化操作環境，不斷提高企業價值。

對于互聯網金融企業來說，最大的挑戰還是來自于面臨的行業風險。互聯網金融利用人工智能將以往的需要高度人工參與的借貸活動變成了無須當面溝通純數字交易。這種純數字交易將重新定義了金融服務業之前固有的信任關系和雙方承諾。針對此，客戶的身份確認和信用評級顯得至關重要。在各個互聯網金融平臺上客戶的一切信息都會被記錄，申請賬號時第一步便是確定身份。例如螞蟻金服中的支付寶平臺，用戶的所有購買歷史都有記錄，且支付寶對于用戶的個人財務報表每個階段都有記錄，通過一定的數據分析將主動給用戶選擇的相適應的理財工具。金融服務行業主要提供的是投融資業務，充足的資金是業務良好循環的基礎。互聯網金融企業中常用的還款方式一般為等額本息的方式進行貸款清償，對于貸款人而言者緩解了其還款壓力，對于平臺提供者而言，這使得其獲取了收益并分散了風險。對于逾期還款的用戶也有相應的懲罰措施，這對還款提供了保障。

三、案例研究

（一）案例介紹

2003年底，出于發展電商的需要，馬云設立了支付寶這一第三方支付平臺，這便是螞蟻金服的業務基礎。螞蟻，代表的是渺小的事物，這表示了螞蟻金服市場定位是面向小微企業和普通消費者。阿里巴巴促進了電子商務的發展，電子商務的壯大又衍生了第三方支付——支付寶。支付寶作為一個保持客戶流的倉庫，為螞蟻金服中的基金、理財、小微貸款等其他金融產品輸送了客流，兩者形成了一個穩固的經濟生態系統，并不斷增強其影響力。

（二）案例分析

螞蟻金服內控存在以下問題：

1.內控建設中人才不足

有這樣一個說法成為一個領域的專家起碼需要十年以上的從業經驗，而互聯網金融發展史還不足十年，就算是估值最高的螞蟻金服的內審和內控部門人數也是寥寥無幾的，比起螞蟻金服繁多的業務與產品而言是遠遠不夠的。互聯網金融存在的基礎就是信息技術和信息設備成熟。因而互聯網金融內控人員不僅需要有扎實的審計功底和金融基礎知識，還需要一定的計算機學習背景，才能滿足內部審計的需要，促使企業符合市場的需求。互聯網金融內控在內控風險、內控內容和業務上與傳統的內控內容大相徑庭，當前大多數內控人員很難達到要求。

2.風險控制不足

作為部分金融科技領域的龍頭企業，螞蟻金服正處于槍口之下。螞蟻金服已經在幾個領域采取風險預測機制和規避風險的措施，比如降低貸款利率，控制用戶每天的貨幣基金投放量。同時螞蟻金服也積極響應政府的普惠金融號召，在余額寶內引進了兩個新的基金，改變了之前天弘基金一家獨大的狀況，但是這些行為的后果便是對公司利潤的損害。不只是國內監管部門，螞蟻金服也面臨著來自海外監管部門的威脅。今年1月份，美國外國投資委員會否決了螞蟻金服斥資12億美元收購速匯金的交易。螞蟻金服還面臨著競爭對手正在進一步蠶食它的利潤。在第三方支付平臺中，微信支付是一個強敵，微信使用者的基數有10億，而支付寶使用者的基數只有8.5億。在互聯網金融平臺競爭中，還要接受京東金融等對手的切磋。

（三）案例建議

1.加強企業控制環境建設

內部控制中的控制環境要素主要包括職業道德、員工的勝任能力、管理理念和經營風格、組織結構、權利和責任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計委員會以及反舞弊等內容。互聯網金融企業中各部門的聯系比一般企業要更為緊密，內控和內審部門沒有有效分離，缺乏獨立性的情況下就會降低內控部門的工作效率。因而企業應當提高對內控的重視程度，加強內控人才建設，提供良好的內控環境，使得各部門分工明確，提高對環境變化的適應能力。

2.加強企業的控制活動

內控中的控制活動主要指高層經理人員對企業績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實體控制、績效指標的比較、分工。傳統的金融行業面對風險的發生多是事后控制，即風險發生后才能對風險進行規避措施，并不能起到預先控制、及時止損的作用，反而會花費龐大的成本來削減損失。因此，互聯網金融企業內部控制決不能單一地進行事后控制，而是要在每一個流程上都要加強控制。事前合理預估可能出現的風險，事中積極監測業務的發生過程，對于之前預測可能失誤的環節終點防范，事后還應當反思總結成功或失敗的經驗和教訓。內控應當隨著實際情況的改變而改變，充分發揮內控的能動性，將控制活動向前推進。螞蟻金服作為互聯網金融的獨角獸應當加強控制活動以降低風險。

參考文獻：

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