國有融資平臺內部控制問題及應對措施

張曉蓉

摘要：近年來，國有融資平臺在政府的支持下逐漸提高自身的發展水平，并為地方經濟的發展做出巨大的貢獻。不過，部分國有融資平臺也出現了一些內部控制問題，不僅影響自身的發展，同時也影響到國家經濟發展。本文就國有融資平臺內部控制問題進行了深入研究，同時對國有融資平臺內部控制存在問題帶來的不良影響進行了剖析，并對此提出相應的應對措施。

關鍵詞：國有融資平臺;內部控制;應對措施

國有融資平臺主要是指“地方政府投融資平臺”，是我國特定發展階段的經濟現象，各級地方政府成立的以融資為主要經營目的的公司，包括不同類型的城市建設投資、城建開發、城建資產公司等企業（事）業法人機構，主要以經營收入、公共設施收費和財政資金等作為還款來源。但同時，國有融資平臺的融資水平也存在一些問題，部分原因是由于國有融資平臺出現了內控約束力的缺失、缺乏良好的內部控制環境、風險管理機制不完善等。本文在梳理國有融資平臺內控現狀及影響的基礎上，對改善國有融資平臺內控制度提出了建議，以期推動融資平臺的健康發展。

一、國有融資平臺內部控制中存在的問題

（一）內控約束力的缺失

國有融資平臺的出現，加快了地區基礎設施建設，提升了當地經濟發展水平，同時促進了自身的穩定發展。然而，管理者會因重視發展速度，而忽略財務風險。這就導致國有融資平臺可能在原有債務的基礎之上，不顧遵守內部控制制度，再次借貸資金，提高了自身的所面臨的經濟風險。由此可見，國有融資平臺內部控制制度的約束力尚顯不足。

（二）缺乏良好的內部控制環境

國有融資平臺良好的內部控制環境是加強企業內控管理的前提，一方面使得企業內控工作有章可循，保障內控工作順利開展;另一方面可以增強員工內部控制意識，形成良好的風險控制氛圍。但是，當前國有融資平臺公司內部控制環境尚存在一定的問題。具體有以下幾個方面：一是個別國有融資平臺公司存在失信問題。企業信用是一個企業順利運營的基礎，若企業發生了失信，不僅影響自身的經營運轉，甚至會影響整個區域金融環境。由于國有融資平臺因追求政績向多個渠道進行融資，有的平臺的資金運作能力不足，不利于自身按時償款，導致自身產生了失信問題。國有融資平臺發生失信，將對企業融資和市場聲譽造成嚴重不利影響。一方面，企業失信可能觸發前期融資違約條款，導致債務提前到期償付，引發企業資金鏈緊張;另一方面，企業失信將引發市場投資人對企業的關注，增加融資審批門檻，降低對企業融資意愿，嚴重影響企業后續融資;此外，國有融資平臺失信將對企業自身信譽造成不利影響，甚至產生鏈鎖效應，影響區域同類企業融資及市場形象，對區域金融環境造成嚴重負面影響。二是，部分國有融資平臺公司內部治理結構不科學。國有融資平臺具有公益性和公共性屬性，但與之功能相匹配的評價方法、約束規章和激勵機制尚不完善，導致管理者很難發揮自身的監督價值，不利于規范員工行為。

（三）風險管理機制不完善

第一，風險管理意識不足。雖然平臺能夠有條不紊地開展營運，完成管理者分配的任務，但是較少考慮到運行風險，對控制風險的方式也不甚了解。第二，欠缺健全風險防控流程。部分國有融資平臺缺乏憂患意識，僅僅看到融資的好處，較少考慮融資給企業帶來的潛在風險。同時，在風險識別、風險評價、風險審核等風險管控流程管理上也不完善，直接影響了風險管理的質量。第三，風險評估能力不足。國有融資平臺風險評估主要對象是財務狀況。但是，其風險評估工作并未及時滿足自身的需求，對于投資業務、工程建設等方面風險評估能力不足。同時，國有融資平臺較少建立風險預警機制，在這種情況下，平臺公司的風險評估效果大打折扣，不利于自身的可持續發展。

二、國有融資平臺內部控制存在的問題及其不利影響

（一）弱化國家宏觀調控政策的效果

內部控制水平代表了國有企業融資平臺的管理能力，影響著國有企業融資平臺發展水平。部分國有融資平臺由于存在內部控制問題，進而引發了一系列問題。比如，平臺因資金不充足，影響資金周轉率，導致自身難以償還借款。為此，平臺公司通過影子銀行非標融資等途徑獲得資金，在渠道管理和資金控制上都給貨幣政策的效果評估帶來了困難，使得國家在實施宏觀經濟調整貨幣政策不得不考慮國有融資平臺財務發展現狀，在一定程度上影響了政策的有效性。

（二）可能會給資本市場帶來系統性風險

國有融資平臺由于資產和融資規模大，涉及金融機構及上下游企業較多，內控制度不完善引發的潛在風險對整個資本市場的安全穩定帶來了不確定性。比如，目前土地是國有融資平臺經營運作中重要經濟收入來源，假若當地政府關于土地項目的運作能力不足，就會大大降低收入水平，進而影響政企企業的運營，特別是資金運轉請款。在嚴重的情況下，國有融資平臺的資金困難會產生鏈鎖效應，不僅影響自身融資，更有甚者對整個區域金融環境造成破壞。

三、國有融資平臺內部控制中問題應對措施

（一）強化內部審計監督的作用

內部審計部門較好地行使自身的監督權力，會在一定程度上更好地監督員工行為，進而保障員工規范自身的工作活動，從而提高經營運作水平。鑒于內部審計的優勢，國有融資平臺有必要實施一系列的措施，充分發揮內部審計監督的價值。第一，為了保證監督效率，國有融資平臺需要賦予審計人員充足的監督權利，并鼓勵審計人員積極運用自身的權利。同時，國有融資平臺需要避免其他工作人員干預內部審計部門工作，確保部門工作的獨立性。第二，國有融資平臺管理者需要向分配審計部門工作任務，督促審計部門做好監督管理工作，以便提高審計水平。同時，融資平臺需要通過做好交叉審計、離任審計和優化內部審計環境等方面來健全融資平臺的內部審計機制，提高審計質量。第三，融資平臺可以根據自身的經營運轉情況，適時調整審計范圍，進而有效地監督各大部門的活動，從而保證自身的健康運轉。

（二）優化國有融資平臺的內部控制環境

第一，優化治理結構，提高管理質量。由于現代企業制度相對先進，能夠在一定程度上提升管理水平，國有融資平臺有必要引入現代企業制度，吸引外界投資，以便優化內部治理結構。在這種情況下，融資平臺才能更好地強化監事會內控職責，提高內部控制效率。第二，健全內控工作環節。國有融資平臺有必要通過完善內部控制環節的方法，保證內部控制活動地有序開展。第三，拓寬融資渠道，可以通過尋找多種融資對象的方法，避免運作風險，增強自身的償債能力。第四，構建企業文化。國有融資平臺根據自身的工作任務與發展目標，建立健全企業文化，幫助員工樹立內控意識，以便調動員工參與內控活動的積極性。在這種情況下，國有融資平臺也能夠更好地實現自身的可持續發展。

（三）構建完善的內部風險控制體系

第一，建立風險預警機制。一是國有融資平臺相關部門有必要搜集內部財務、經營運作、發展戰略以及外部市場等信息，保證風險預警工作的有效性。二是國有融資平臺需要明確風險分析指標，建立完善的風險預警機制。比如，債務償還率指標、債務負擔率指標等。三是國有融資平臺需要根據自身的實際情況，應用恰當的風險預警模式，以便有效地降低財務風險。四是因為不同的經營風險具有不同的應對措施，所以國有融資平臺有必要實事求是地制定好風險防控方案。如果國有融資平臺出現了嚴重的風險，平臺可以根據風險應對經驗、員工建議等完善風險防范計劃。第二，內控制度隨著經濟社會、企業管理方式的發展需要不斷更新，以適應企業不斷發展的要求。國有融資平臺管理者應該根據社會發展，不斷地學習風險控制方法，完善內部風險控制體系，以期較好地應對風險。

總結

國有融資平臺是我國保證公共項目順利推進的重要平臺，然而，國有融資平臺在內部控制方面出現了一定的問題，影響了自身的發展水平。基于此，國有融資平臺有必要針對自身的內部控制問題，采取相應內部控制措施，為自身的發展注入活力，加強企業運營的風險管理，提升企業風險防范水平，提高企業經營水平，以保證自身獲得更為持久的發展動力的同時，推動社會的健康發展。

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