內(nèi)部審計在企業(yè)財務風險控制中的作用

梁銀霞

摘要：隨著時代和經(jīng)濟的飛速發(fā)展與進步，使企業(yè)之間的競爭也隨之變得越加激烈。企業(yè)在實際的生產(chǎn)與發(fā)展過程中飽受外部和內(nèi)部這兩方面風險的影響，表現(xiàn)在企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營方面，就是來自多個方面風險的頻發(fā)。企業(yè)要想實現(xiàn)現(xiàn)實生存和后續(xù)發(fā)展目標，必須重視做好風險控制工作。此時，企業(yè)抓住內(nèi)部審計是關鍵，只有充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，才能使風險控制工作取得應有的效果。基于此，對相關話題進行深入的探索、分析以及研究具有非常重大的現(xiàn)實價值。

關鍵詞：內(nèi)部審計;企業(yè)財務風險控制;作用

一、概念探究

（一）企業(yè)風險管理概念

現(xiàn)如今，企業(yè)經(jīng)營范圍逐漸擴大，變得深廣，涉及多個領域，所以企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中難免面臨著來自多個方面的威脅和風險，比如管理方面、投融資方面、運營方面、產(chǎn)品開發(fā)方面、財務管理方面、法律事務方面以及內(nèi)部審計方面等。而風險管理具體是指通過相關流程、措施建議以及規(guī)章制度的制定更有針對性的管理存在威脅與風險的環(huán)節(jié)，計算并分析出潛在危險，進而使企業(yè)的經(jīng)營活動開展于良好的環(huán)境中。

（二）內(nèi)部審計概念

《內(nèi)部審計準則》中對內(nèi)部審計定義做了明確的表述，具體是對本單位及其所屬單位的經(jīng)濟活動、財政收支以及財務收支進行獨立監(jiān)督與評價的具有效益性、真實性以及合法性特點的行為，借此使經(jīng)濟管理得以強化和達成經(jīng)濟目標。由此得出，內(nèi)部審計屬于一種客觀性的評價活動和監(jiān)督活動，主要圍繞企業(yè)所開展的經(jīng)營和財務管理這兩方面的工作開展。另外，監(jiān)管職能、經(jīng)濟評價鑒證職能、控制職能是內(nèi)部審計的三大職能[1]。

二、作用探究

（一）內(nèi)部控制方面

在以往的內(nèi)部控制中，主要的對象與方式就是糾錯與查弊，與此同時圍繞企業(yè)財務收支情況進行具體審查工作。如此處理方式不但消耗大量的時間，還會加大工作量，同時也難以起到很好的防范風險作用。隨著時代和經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟體制日臻完善，內(nèi)部審計也開始逐漸取代內(nèi)部審查方式，不但全方面審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，還要重點分析制度可信度與制度現(xiàn)存問題。基于作用角度，發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計在整體控制有效監(jiān)督獲得方面、節(jié)約人力成本方面以及提高審計質(zhì)量方面都起著非常重要的作用。除此之外，企業(yè)審計工作的存在還起著促進內(nèi)部控制保持更好的經(jīng)營和合作狀態(tài)、財務風險控制所處范圍變得更加合理[2]。

（二）風險預警方面

不論對哪家企業(yè)來講，收益分配、資金流轉(zhuǎn)以及生產(chǎn)經(jīng)營等都是開展經(jīng)濟活動中涉及的部分。每種經(jīng)濟活動形式所面臨的財務風險也都是不同的，一旦發(fā)生風險，就會沖擊企業(yè)經(jīng)營活動。但是基于風險角度來講，盡管帶來負面的、不利的影響，但是對于機會性財務風險的適當承擔會給企業(yè)帶來快速發(fā)展的可能。從實際出發(fā)，對企業(yè)來講，機會性風險和自身聲譽這兩者之間呈正相關，也就是說企業(yè)所獲得潛在收益會隨著其愿意承擔風險的大小而發(fā)生變化，承擔風險越大則潛在收益就越大，反之則越小。但是卻存在著盈利與損失并存的問題，所以對于這類風險的存在，不提倡全盤抹殺和消滅的做法，而是建議企業(yè)經(jīng)營者對其適當?shù)募右詰谩盐找约翱刂啤Ａ硗猓斊髽I(yè)出現(xiàn)籌資風險時，其一般有著較大的資金需求量，當其自身經(jīng)營資金難以滿足這一需求的時候，通過多種途徑借款完成資金籌措工作。在實際的操作中，一定程度的舉債行為是企業(yè)很有可能出現(xiàn)的情況，但是控制債務在可控而合理的范圍并不取決于領導，需要采取一些科學手段，控制舉債范圍，使其變得合理。觀察企業(yè)資本結構，假如出現(xiàn)內(nèi)在比例居高不下的狀況，則意味著企業(yè)所需要承受的還債壓力將非常之大，這一突破企業(yè)經(jīng)營極限現(xiàn)象的出現(xiàn)，有很大的可能性使企業(yè)陷入困境中，甚至影響到其后續(xù)經(jīng)營發(fā)展情況。另外，企業(yè)有可能遇到的財務風險，呈現(xiàn)出多樣化的特點，不管哪種風險的出現(xiàn)都會給企業(yè)帶來致命打擊。所以對企業(yè)來講，需要重視專業(yè)化內(nèi)部審計人員的配備，提升了解與把握風險的能力，與此同時助力企業(yè)經(jīng)營者做好預警風險處理方面的工作[3]。

在整個財務風險預警過程中，內(nèi)部審計工作需要重點把握下述三個方面的問題。一是時間方面的處理，在觀察各個風險周期實際變動狀況的基礎上，開展包括風險潛伏期、發(fā)作期以及惡化期這三個時間的設計工作，主要通過一些相應風險指標的分別設置，進而起到檢查、分析以及識別風險的作用;二是空間方面的處理，具體是在測度企業(yè)所處何種發(fā)展階段工作中引入和應用一些風險指標。例如，假如企業(yè)處在初創(chuàng)期或者成長期等發(fā)展階段，可通過分別設定現(xiàn)金流量預算與盈利能力等指標，借此保障指標有著更強的針對性，而處理也變得更加合理;三是防警與排警方面的處理，事前防警與事后排警是這一系統(tǒng)層面的主要工作，需要狠下功夫。總而言之，只有綜合性的考察上述三個層面的工作，才能確保控制企業(yè)財務風險于一個預期范圍中。經(jīng)分析，發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部審計工作的開展中還應該秉持一個更加精準化與科學化的態(tài)度測算財務風險狀況，且可以根據(jù)風險程度完成具體預警值的設定工作，使企業(yè)經(jīng)營處在一個平穩(wěn)的狀態(tài)中。

（三）風險管理方面

內(nèi)部審計在企業(yè)的財務風險控制中起著非常強大的作用，不但能夠幫助企業(yè)經(jīng)營者開展系統(tǒng)性評估經(jīng)營風險的工作，還有助于對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有風險管理程序進行客觀性的評價。基于風險管理角度，對企業(yè)的財務風險規(guī)避方式加以思考，發(fā)現(xiàn)并制定相應的財務風險管理制度或?qū)ΜF(xiàn)有制度提出修正意見，對制度規(guī)范加以充分利用，從而起到規(guī)避風險的作用;進行風險評估后，根據(jù)風險類型的不同采取不同的方式與措施，從而起到管控風險的作用，是兩種主要的規(guī)避財務風險措施。在實踐中，財務風險管理具有系統(tǒng)性和流程性特點，可以在對內(nèi)部審計方式加以使用的基礎上，最大限度消除與控制出現(xiàn)的風險。主要有四個步驟：一是設立目標，二是識別事件，三是評估風險和行動，四是開展控制活動并結合實際情況完成總結和操作改進工作。

實際上在企業(yè)風險管理系統(tǒng)中內(nèi)部審計作用的發(fā)揮則更為具體，主要表現(xiàn)在下述兩個方面：一是目標設計環(huán)節(jié)，負責內(nèi)部審計工作的人員可在企業(yè)經(jīng)營目標設定初期就根據(jù)企業(yè)實際狀況和領導實際需求做好更為合理的目標和標準的確定工作，如此不但可以令處在經(jīng)營過程中的企業(yè)做好提前評估風險工作，還可以把風險控制在可控范圍之內(nèi)。另外，在使評估工作變得更加科學而合理的同時，也令內(nèi)部審計工作有著更高的內(nèi)部管控完成度，取得的評價結果也更為科學而合理，提出的策略有著更強的應對力;二是實際開展環(huán)節(jié)，以風險為導向的內(nèi)部審計工作能夠更加獨立的做出科學的分析，使企業(yè)獲得和享受到咨詢服務，更好的做好財務風險管控工作。另外，在內(nèi)部審計工作的實際開展中還可以充分的評估整個風險管理系統(tǒng)，主要涉及到企業(yè)經(jīng)營優(yōu)劣和風險大小等內(nèi)容，且預期與結果間的差異性也會包含其中，當然也會納入企業(yè)文化與經(jīng)營中的吻合與沖突這兩方面。總而言之，在企業(yè)財務管理中內(nèi)部審計工作不僅能發(fā)揮監(jiān)控作用，有時還會扮演風險矛盾協(xié)調(diào)者角色，起著指引企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展方向的重要作用[4]。

三、結束語

本篇文章首先對企業(yè)風險管理概念和內(nèi)部審計概念進行了深入的探索、分析以

及研究，最后從內(nèi)部控制方面、風險預警方面、風險管理方面，對內(nèi)部審計在企業(yè)所開展的財務風險控制中所起的作用進行深入的探索、分析以及研究，從而使企業(yè)對內(nèi)部審計的重要作用有一個明確的認識，進而在開展財務風險控制工作的開展過程中重視內(nèi)部審計部分的工作和其作用的發(fā)揮，使企業(yè)自身在做好財務風險控制工作的同時，也為企業(yè)的長足發(fā)展和進步奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]范文紅. 企業(yè)財務風險的主因與內(nèi)部防控策略[J]. 經(jīng)濟師， 2019， 359（01）：112+114.

[2]黃玥明. 企業(yè)內(nèi)部審計與風險防范研究[J]. 農(nóng)村經(jīng)濟與科技， 2018， 29（18）：126-127.

[3]莊曉東. 我國企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的探討[J]. 市場周刊（理論研究）， 2017（10）：62+85.

[4]宋成雁. 企業(yè)內(nèi)部財務審計的相關問題[J]. 經(jīng)濟技術協(xié)作信息， 2017.