保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對(duì)策分析

杜延芬

摘要：我國保險(xiǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大，行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的難度大、復(fù)雜性強(qiáng)，保險(xiǎn)業(yè)存在著的外在騙保風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)在的管理風(fēng)險(xiǎn)，影響著公司的效益和投保人的利益及國家金融行業(yè)的健康發(fā)展。隨著銀保監(jiān)局“治理銷售亂象打擊非法經(jīng)營”、“深化保險(xiǎn)業(yè)市場(chǎng)亂象整治”等工作的開展，完善內(nèi)控體系構(gòu)建、提高自身內(nèi)控水平是眾多保險(xiǎn)公司急需解決的問題。文章闡釋了保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的基本原理，分析了我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的主要問題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司;內(nèi)部控制;企業(yè)戰(zhàn)略

一、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的相關(guān)理論

（一）保險(xiǎn)公司的特點(diǎn)

保險(xiǎn)公司是依據(jù)《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和《中華人民共和國公司法》設(shè)立，經(jīng)中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的專門從事銷售保險(xiǎn)合約、提供風(fēng)險(xiǎn)保障的公司，與其他金融機(jī)構(gòu)相比較，保險(xiǎn)公司有以下的特點(diǎn)：

1. 充當(dāng)保險(xiǎn)基金的管理者和中介人。保險(xiǎn)的基本原理是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，收取保費(fèi)，由大家共同承擔(dān)意外風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。保險(xiǎn)公司利潤(rùn)來源于三差：死差（發(fā)生率差）、利差（投資回報(bào)與保費(fèi)定價(jià)差）、費(fèi)差（預(yù)定費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用差），保險(xiǎn)公司在獲取自身利潤(rùn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)功能。

2. 提供特殊的金融服務(wù)產(chǎn)品。產(chǎn)品交換的不同步性，保險(xiǎn)服務(wù)的獲得與費(fèi)用支付不同步，費(fèi)用支付在先，理賠服務(wù)在后。投保與理賠的不對(duì)等性，多數(shù)人投保后并不獲得理賠服務(wù)，只有少部份遇到風(fēng)險(xiǎn)損失的人才會(huì)獲得理賠。

（二）保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制內(nèi)容和特點(diǎn)

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是指保險(xiǎn)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工，依據(jù)各自的職責(zé)，采取切實(shí)可行的方法，預(yù)防和控制公司運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素組成。其特點(diǎn)主要包括：

1. 社會(huì)性。保險(xiǎn)公司的發(fā)展與經(jīng)營情況與廣大人民的利益息息相關(guān)，保險(xiǎn)公司要考慮投保人的利益，要為投保人、被保險(xiǎn)人、受益人負(fù)責(zé)并提供應(yīng)有的保障與服務(wù)。

2. 多樣性。保險(xiǎn)公司在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)眾多的風(fēng)險(xiǎn)，因此其要求內(nèi)控重點(diǎn)也呈現(xiàn)多樣性，不僅要對(duì)公司財(cái)務(wù)管理進(jìn)行控制，還要對(duì)業(yè)務(wù)管理、資金管理、信息技術(shù)管理等方面進(jìn)行控制。

3. 高額性。保險(xiǎn)公司的自身性質(zhì)使其對(duì)內(nèi)部控制的要求較高，內(nèi)控體系要求完善，具體到公司活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，內(nèi)控體系的建設(shè)需要付出較大的成本。

（三）保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

保險(xiǎn)公司作為金融行業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控管理，這是行業(yè)和企業(yè)的要求。保險(xiǎn)行業(yè)不同于其他行業(yè)，很多保險(xiǎn)公司都是上市公司，保險(xiǎn)公司不僅要維護(hù)員工利益、同時(shí)要實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，也要確保投保人的切身利益、維護(hù)社會(huì)和諧。保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證資金、資產(chǎn)的安全，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可信，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、成為投保人放心的、信任的保險(xiǎn)公司。

二、我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）銷售環(huán)節(jié)人員管理問題

保險(xiǎn)公司部分業(yè)務(wù)人員與公司訂立的不是勞動(dòng)合同，而是勞務(wù)合同，業(yè)務(wù)員與公司之間屬于委托代理關(guān)系，經(jīng)過保險(xiǎn)公司的培訓(xùn)、委托，對(duì)外辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司給付傭金。這種關(guān)系導(dǎo)致公司對(duì)業(yè)務(wù)員的管理存在諸多困難，初期，問題并不突出，涉及面也小，現(xiàn)在保險(xiǎn)業(yè)從業(yè)人員發(fā)展到百萬大軍，問題和矛盾此起彼伏。部份業(yè)務(wù)員年齡大、文化素質(zhì)低、理解接受能力弱，無法為客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。有的業(yè)務(wù)員為了利益對(duì)保險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行夸大甚至虛假宣傳、利用微信微博進(jìn)行產(chǎn)品停售炒作、將保險(xiǎn)片面與存單比較，各種銷售誤導(dǎo)、欺詐引發(fā)客戶的不滿、投訴、訴訟，給行業(yè)帶來了非常不良的社會(huì)影響，引發(fā)監(jiān)管處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）承保、理賠環(huán)節(jié)的騙保問題

保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范的功能為廣大人民在災(zāi)難面前撐起了一片藍(lán)天，但也讓不法份子有了可乘之機(jī)，有的在生病后想從保險(xiǎn)公司得到賠付而帶病投保，一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司理賠人員串通客戶騙取理賠金，有人為謀取非法錢財(cái)為親人投保大額意外保險(xiǎn)，制造意外事故騙取保險(xiǎn)理賠金。例如遼寧省丹東縱火燒生母騙取保險(xiǎn)金案，這種為謀取保險(xiǎn)金而殺人所造成的社會(huì)影響極其惡劣，不僅擾亂了保險(xiǎn)市場(chǎng)的正常秩序，更嚴(yán)重的是破壞了人們之間的公序良俗。

（三）財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的管理人員違規(guī)問題

由于市場(chǎng)原因，上級(jí)對(duì)下級(jí)公司的考核激勵(lì)政策以業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率為標(biāo)準(zhǔn)、公司各部門約束力較弱等導(dǎo)致財(cái)務(wù)管控不力。個(gè)別新公司采用給予投保人保險(xiǎn)合同約定以外的利益、給業(yè)務(wù)員高傭金的方式快速占領(lǐng)行業(yè)份額。部分公司為了增加保費(fèi)業(yè)績(jī)不惜大力投入成本，所有部門均為前端銷售服務(wù)，財(cái)務(wù)控制未能充分發(fā)揮監(jiān)督、審核的作用。財(cái)務(wù)管理制度對(duì)內(nèi)控管理精細(xì)化要求不夠，內(nèi)部控制實(shí)施和管理總以業(yè)務(wù)高增長(zhǎng)一頁翻過，業(yè)務(wù)部門很多內(nèi)控缺陷最終都集中反映在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上。尤其表現(xiàn)在虛列費(fèi)用、預(yù)算外資金頻發(fā)、資產(chǎn)流失、提供虛假材料等方面。

（四）制度與執(zhí)行環(huán)節(jié)的偏差問題

如今大多數(shù)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系制度均已健全，但內(nèi)控的管理存在兩個(gè)極端的問題。一是內(nèi)控管理普遍缺乏有效執(zhí)行。由于公司在經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核時(shí)，存在重保費(fèi)、輕內(nèi)控，考核指標(biāo)體系的設(shè)置規(guī)則、考核權(quán)重等偏向業(yè)績(jī)，故公司管理層為了短期業(yè)務(wù)指標(biāo)常會(huì)犧牲長(zhǎng)期穩(wěn)健內(nèi)控指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度不能很好的貫徹執(zhí)行。二是存在不管則亂，一管則死的問題。總機(jī)構(gòu)在制定制度時(shí)未對(duì)分支機(jī)構(gòu)情況進(jìn)行充分的調(diào)研，有些制度并不適應(yīng)分支機(jī)構(gòu)，使分支機(jī)構(gòu)對(duì)制度難以執(zhí)行。另外，公司審計(jì)、監(jiān)察部門人員配置不足，不少是其他部門人員兼職，對(duì)內(nèi)控管理不專業(yè)，導(dǎo)致典型違規(guī)問題重復(fù)發(fā)生，多次檢查仍舊整改不到位。網(wǎng)絡(luò)在線銷售、微信投保、微信保全、微信理賠等新產(chǎn)品新服務(wù)潛存的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)面臨挑戰(zhàn)，也缺乏對(duì)應(yīng)的有效內(nèi)控管理措施。

三、完善我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）優(yōu)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的思路

1. 重視、建立內(nèi)部控制制度。構(gòu)建貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程的內(nèi)部控制整體框架，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，設(shè)置控制目標(biāo)和內(nèi)容，逐級(jí)對(duì)下級(jí)實(shí)施控制。在公司治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、授權(quán)審批、流程管理、財(cái)產(chǎn)管理等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。

2. 切實(shí)執(zhí)行內(nèi)控制度。將內(nèi)部控制由事后補(bǔ)救向事前防范轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格崗位分工、定職定責(zé)、對(duì)重要崗位員工建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，執(zhí)行與審批、監(jiān)管三分離，不相容職務(wù)分離，崗位間相互牽制。內(nèi)審部門定期審計(jì)與不定期檢查結(jié)合，對(duì)內(nèi)控缺陷形成報(bào)告，提出改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能。

3. 全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)控。成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，系統(tǒng)與公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)自動(dòng)對(duì)接，對(duì)保險(xiǎn)公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的識(shí)別、預(yù)測(cè)和評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面統(tǒng)一防范和控制。

（二）加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的具體對(duì)策

1. 加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員管理

從招聘業(yè)務(wù)員抓起，提高準(zhǔn)入門檻，確保具備與工作崗位相適應(yīng)的能力，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，嚴(yán)格培訓(xùn)通關(guān)，加強(qiáng)管理，對(duì)業(yè)務(wù)員進(jìn)行艱難的再改變，確保業(yè)務(wù)員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

建立處罰體系，對(duì)違規(guī)業(yè)務(wù)員及上級(jí)主管、部經(jīng)理層層處罰約束。將惡意虛假宣傳、銷售誤導(dǎo)、欺詐進(jìn)保險(xiǎn)系統(tǒng)黑名單，納入社會(huì)佂信體系。與業(yè)務(wù)員簽訂勞動(dòng)合同、進(jìn)行員工制管理。對(duì)保險(xiǎn)公司互相挖角問題：建立各層級(jí)業(yè)務(wù)人員榮譽(yù)體系，增強(qiáng)歸屬感，建立業(yè)務(wù)員業(yè)績(jī)沉淀積累。

2. 防范承保、理賠環(huán)節(jié)的騙保

加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)員、公司員工專業(yè)技能和職業(yè)道德的培養(yǎng)，從根源上抑制業(yè)務(wù)員或理賠人員與客戶串通損害公司利益的行為。從銷售業(yè)務(wù)端控制，將有騙保前科人員納入保險(xiǎn)系統(tǒng)黒名單，保險(xiǎn)公司從中提取數(shù)據(jù)，此類人員投保即觸動(dòng)系統(tǒng)報(bào)警設(shè)置。從社會(huì)責(zé)任控制，將銷售誤導(dǎo)業(yè)務(wù)員、騙保客戶納入社會(huì)佂信體系，加入黑名單，加大違法成本。

3. 加重財(cái)務(wù)管理違規(guī)處罰

首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理能力建設(shè)，使業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，確保業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)一致。

其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理、嚴(yán)格費(fèi)用支出審批，設(shè)立審批權(quán)限，實(shí)行逐級(jí)授權(quán)審批制度，實(shí)施“三重一大”管理制度。財(cái)務(wù)人員要敢于說不，對(duì)不合理不合規(guī)的收入成本費(fèi)用列支要堅(jiān)決拒絕，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

最后，保險(xiǎn)公司在科學(xué)的指導(dǎo)下確立目標(biāo)以及挖掘?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)的合規(guī)、合法路徑，避免粗放式擴(kuò)張。建立崗位責(zé)任制和合規(guī)問責(zé)制，對(duì)違規(guī)問責(zé)決不手軟，實(shí)行違規(guī)與績(jī)效掛勾，嚴(yán)重違規(guī)問題領(lǐng)導(dǎo)任職一票否決制。

4. 縮小制度與執(zhí)行環(huán)節(jié)的偏差

打造全方位的保險(xiǎn)內(nèi)控管理有機(jī)生態(tài)體系，在內(nèi)控制度與運(yùn)營效率之間尋找平衡點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性、成長(zhǎng)性、持續(xù)性建設(shè)。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)分層次設(shè)置管控目標(biāo)，通過對(duì)考核進(jìn)行調(diào)整，提高內(nèi)控制度的可操作性。還需要廣泛宣傳以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控企業(yè)文化，培養(yǎng)合規(guī)理念，在各層級(jí)培訓(xùn)中加入合規(guī)內(nèi)容，讓人人學(xué)習(xí)合規(guī)、認(rèn)識(shí)合規(guī)、主動(dòng)在自己崗位做到合規(guī)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，制定風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)應(yīng)急預(yù)案，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督部門的作用，至少每年一次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)估，形成書面報(bào)告及時(shí)提交領(lǐng)導(dǎo)班子，與全員績(jī)效考核掛勾。

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