關于國企加強境外內控建設的思考

江湘

摘要：我國石化企業在發展過程中積極實施走出去戰略，加強對境外市場的研究與分析，重視境外項目投資與運營，但是境外項目也伴隨著較大的風險，要求加大對境外項目的內控管理建設，本文分析了國有企業境外投資內控的必要性，提出國有企業境外投資項目逐漸增多，境外投資項目風險較大，內控能夠降低境外投資項目風險，分析國企加強境外內控建設的策略，建立國有企業境外投資內控制度與流程，提升內控意識，加強境外投資內控制度的落實，加強境外風險管理，加強內部審計，加強人才隊伍建設，為內控建設提供了參考意見。

關鍵詞：國企;境外項目;內控建設

走出去戰略是我國石化企業面對目前激烈的石油競爭環境的必然選擇，增加了石油企業的經營風險，要求企業加強對境外項目的內控建設。

一、國有企業境外投資內控的必要性

（一）國有企業境外投資項目的增多

隨著我國國有企經營業務的擴展，在境外進行投資與建設成為了國有企業經濟建設的重要組成部分之一，中石油與中石化等國有石油企業也在積極加強境外投資與建設，隨著我國石油資源的大量使用，石油的存儲量也在逐漸降低，而部分境外地區則擁有豐富的石油資源，因此加強境外項目的建設與開發能夠有效彌補國內石油資源枯竭的現象，占據了國有企業經營中的重要組成，對國有企業整體的規劃發展具有重要影響意義，因此要求國有企業重視對境外投資項目的內控建設[1]。

（二）境外投資項目風險較大

國有企業在進行境外項目投資建設過程中與國內項目經營相比具有較多不可控因素與未知因素，面臨的整體發展環境與業務具體市場與國內相比存在著較大的差異，中石油與中石化等國有石油企業在加強境外石油投資項目開發過程中也面臨著較大的風險。

（三）內控能夠降低境外投資項目風險

中石油與中石化在進行境外石油項目投資過程中在較高利潤的驅使之下可能存在對風險認知不夠準確的現象，而通過有效的內部控制能夠對境外項目投資提供專業會計方式上的風險估計、經濟利潤分析以及國內外石油市場環境分析，對境外項目運營提供有效的監督方式。

二、國有企業境外投資內控的策略分析

（一）建立國有企業境外投資內控制度與流程

要求中石油、中石化在境外項目發展過程中結合所在國的經濟投資要求建立相應的內控管理制度與流程，與石油工程自身的境外投資項目發展特征有效結合，為中石油境外項目投資建立一套科學規范可操作的內控管理控制制度。例如在美國的項目，應當考慮薩般斯法案美國對企業內控建設的要求，與項目建設所在國相關的法律法規相符合，《薩班斯—奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）對在美國上市的公司提供了合規性要求，使上市公司不得不考慮控制IT風險在內的各種風險，該法案遵守證券法律以提高公司披露的準確性和可靠性，能夠保護投資者及其他目的。將橫向監督與豎向監督有效結合，結合不同崗位的性質建立符合其特征的監管方式，建立并實行職責分離制度，不相容崗位的管理上要求職責分離，為境外項目管理建立有效的責任制度、決策流程，為項目發展建立明確的財務考核體系，促進中石油、中石化境外投資項目的正常進行[2]。

（二）提升內控意識，加強境外投資內控制度的落實

全面落實內控管理責任制，建立問責制度，責任監督制度境外項目內控管理制度的實行要求輔之以良好的內控管理意識，中石油、中石化在境外項目投資建設過程中建立了全方位、全人員、全過程的內控管理意識，在石油公司內部調動全員力量，充分參與到內控管理過程之中，建立覆蓋全公司內部整體的內控管理體系，促進公司內部所有成員均能夠參與到內控管理過程之中。加強公司員工內部的理解與配合。境外項目投資具有特殊的運作環境，遠離國內熟悉的經營環境與市場，為此中石油中石化公司總部對境外投資項目建立了精準的內控監督管理方式，積極落實對境外投資項目的監督管理，最大程度上降低境外項目投資風險。并為內控管理建立有效的責任制度，切實促進境外項目內控管理制度的落實[3]。

境外投資內控制度的落實需要當地員工和機構的參與，需要充分運用多種力量參與企業內控建設過程之中，加強企業內部多種力量的共同參與，通過當地員工的參與實現對項目具體建設情況評估的客觀性與真實性，并運用項目建設所在國的相關機構，實現對項目建設情況的有效把握，增強境外項目評估的力量，促進境外項目內控制度的有效落實。

（三）加強境外風險管理

中石油與中石化在境外項目建設過程中充分重視對其的風險管理，建立了有效的風險管理制度與管理方式。由具有豐富工作經驗人員對境外項目運營進行專業性評估，并結合石油企業自身的發展特征，通過專業工具方式判斷境外石油項目風險，在專業的財務控制以外，建立相應的風險控制方式，中石油與中石化對此建立了相應的風險防御機制，對境外項目建立系統性的風險評估方式，評估其潛在風險，對此建立有效的應急預案。以此實現對公司境外項目風險的有效把握，將風險控制在一定的限度之內，增加公司整體的經營利潤[4]。

（四）加強內部審計

內部審計的進行是促進公司內部控制制度有效落實的重要保障，通過內部審計工作能夠有效評估與檢查中石油中石化境外項目的實際運行情況，既對賬面收入進行審計，同時也審計公司的內部控制制度的執行情況，審計收入確認時間與確定金額是否準確、全面。嚴格遵循收入確認制度們，審計收入目標的完成情況，并針對審計中存在的一些異常情況及時進行相應處理，并追究相關人員的責任。

（五）加強人才隊伍建設

境外項目的進行對內部控制人員的要求較高，因此應當積極加強人才隊伍建設。中石油、中石化在境外項目建設過程中建立了一支外語水平好、溝通能力強、具有一定法律知識與財務知識以及石化專業運營知識的高素質人才。將其派往境外投資前線，作為工程項目經理與內部控制人員，這部分人員在境外項目風險控制過程中能夠對境外項目風險進行有效控制與管理，促進員工了解項目所在國的政治社會環境與風俗，并能夠有效保障項目工程所有人員的人身安全。

三、結束語

中石油、中石化等國有企業在進行境外項目投資過程中積極重視對項目風險的有效把控，建立了有效的內部控制制度，建立國有企業境外投資內控制度與流程提升內控意識，加強境外投資內控制度的落實，加強境外風險管理，加強內部審計，加強人才隊伍建設，為境外項目投資運營提供了必要保障，降低了項目風險。

參考文獻：

[1]董福亮.加強國有企業內部控制制度建設的思考[J].全國流通經濟，2017 （11）：27-28.

[2]張海波.關于國有企業集團內控體系建設的思考[J].財會學習，2017 （1）：256-256.

[3]張春蓮[1].信息化背景下加強行政事業單位財務內控建設的若干思考[J].行政事業資產與財務，2017 （33）：85-86.

[4]羅勇銘.國有企業內部控制管理的思考[J].財會學習，2017 （12）：231-232.