淺新企業(yè)全面預(yù)算管理休系的建設(shè)與實(shí)施

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摘 要：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理體系是企業(yè)有效的管理控制工具，通過建設(shè)完善的預(yù)算管理機(jī)制及績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，企業(yè)可以清晰地確定未來預(yù)算目標(biāo)，編制預(yù)算考核機(jī)制及方案體系。對(duì)于企業(yè)而言，預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制及體系建設(shè)首先要注重內(nèi)外部環(huán)境的分析，采取科學(xué)的預(yù)算控制方法，優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制及考核機(jī)制，提高預(yù)算管理體系的執(zhí)行度及可控性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ).

關(guān)鍵詞：預(yù)算;績(jī)效管理;預(yù)算控制;評(píng)價(jià)機(jī)制

全面預(yù)算管理體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，預(yù)算管理體系是企業(yè)一系列管理活動(dòng)的統(tǒng)稱，是一項(xiàng)復(fù)雜的、動(dòng)態(tài)化的系統(tǒng)管理過程，企業(yè)通過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考核評(píng)估等相關(guān)環(huán)節(jié)，完善事前、事中及事后管理，全面預(yù)算管理是企業(yè)在早期的成本控制、財(cái)務(wù)計(jì)劃管理基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，有計(jì)劃性的控制、評(píng)價(jià)及激勵(lì)體系。作為現(xiàn)代企業(yè)基本的管理工具，預(yù)算管理是企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際建設(shè)完善的預(yù)算管理體系的過程，是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)必不可少的環(huán)節(jié)及要素。企業(yè)全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化建設(shè)是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的重要體現(xiàn)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建中存在的主要問題

（一）缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建直接影響其實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)管理層對(duì)體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)直接決定管理體系的建設(shè)與實(shí)施。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的員工普遍認(rèn)為全面預(yù)算管理就是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)支出及財(cái)務(wù)管理，預(yù)算管理與企業(yè)的宏觀發(fā)展目標(biāo)相違背，部分管理人員錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)的預(yù)算控制應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，與企業(yè)管理層之問沒有顯著的關(guān)系，這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)直接降低了其內(nèi)部預(yù)算管理措施的實(shí)效性，不利于企業(yè)相關(guān)工作的開展及內(nèi)部機(jī)制的優(yōu)化。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系過于形式化，沒有起到實(shí)際的作用，影響了企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施與完善。

（二）財(cái)務(wù)兼管預(yù)算管理

在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門是主要的核算部門，其負(fù)責(zé)著企業(yè)主要的預(yù)算管理相關(guān)工作，但是對(duì)于任何企業(yè)而言，由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作還存在一定的弊端，不利于引導(dǎo)內(nèi)部員工樹立科學(xué)的發(fā)展觀念及工作理念，同時(shí)也會(huì)降低預(yù)算工作的權(quán)威性。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門員工的綜合素質(zhì)普遍不高，制約了全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建及相關(guān)制度的實(shí)施，預(yù)算管理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外資源配置的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性

當(dāng)前部分企業(yè)單純地為了追求經(jīng)濟(jì)利益，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的過程中，一切以當(dāng)前利益為基本出發(fā)點(diǎn)，缺乏對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃與實(shí)施，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)之間存在緊密的聯(lián)系，只有按照企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略制定預(yù)算管理機(jī)制，全面預(yù)算管理的價(jià)值才能得以體現(xiàn)。當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建以短期利益目標(biāo)為主，單純的關(guān)注成本及利益，不利于企業(yè)宏觀戰(zhàn)略的實(shí)施，同時(shí)影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）全面預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行力度不足

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)預(yù)算監(jiān)控的執(zhí)行力度不足，相關(guān)人員對(duì)于全面預(yù)算控制中存在的問題主要以簡(jiǎn)單的處理及協(xié)調(diào)為主，無法通過問題的深入分析，全面地進(jìn)行預(yù)算制定的監(jiān)控，全面預(yù)算管理流于形式。預(yù)算管理機(jī)制及相關(guān)措施強(qiáng)調(diào)上級(jí)對(duì)下級(jí)的把控，員工無法按照工作需求高效地完成任務(wù)，降低了內(nèi)部預(yù)算管理的實(shí)效性，管理制度及體系的作用難以發(fā)揮。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理缺乏必要的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，全面預(yù)算管理與監(jiān)督的實(shí)際效率較低，由于監(jiān)控不足，企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

（五）考核評(píng)估機(jī)制不完善

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理模式受到傳統(tǒng)管理理念的影響，考核主要以會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)為主，由于各種主客觀因素的影響，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息較為滯后，部分問題難以得到有效的反饋。加上當(dāng)前多數(shù)企業(yè)預(yù)算制定考評(píng)機(jī)制不夠完善，使得相關(guān)工作的落實(shí)存在問題，企業(yè)預(yù)算計(jì)劃的設(shè)計(jì)失去了意義，沒有起到其實(shí)際的作用。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)與實(shí)施

企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建包括企業(yè)環(huán)境評(píng)估、企業(yè)現(xiàn)狀優(yōu)化、企業(yè)預(yù)算控制及績(jī)效考核共四個(gè)方面的主要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)不僅要提高企業(yè)內(nèi)部人員的意識(shí)，同時(shí)要建設(shè)完善的全面預(yù)算管理體系及機(jī)制。

（一）優(yōu)化企業(yè)環(huán)境評(píng)估

企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，要綜合考慮企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，一般企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)管理等情況實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境的評(píng)估。

首先，企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估要了解戰(zhàn)略規(guī)劃，按照企業(yè)的年度戰(zhàn)略計(jì)劃及發(fā)展目標(biāo)制定評(píng)估計(jì)劃，全面預(yù)算管理是企業(yè)績(jī)效考核的重要依據(jù)，企業(yè)要綜合處理好戰(zhàn)略目標(biāo)、計(jì)劃管理、預(yù)算管理及績(jī)效考核等之問的關(guān)系，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)業(yè)務(wù)流程評(píng)估要貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，借助企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，優(yōu)化預(yù)算體系;當(dāng)前企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般以直線型、職能型、事業(yè)部型、直線職能型、矩陣型及三維結(jié)構(gòu)型為主，組織結(jié)構(gòu)會(huì)影響企業(yè)預(yù)算管理體系的建設(shè)與運(yùn)行。一般職能型組織以部門為單位制定預(yù)算，任何企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制建設(shè)要綜合考慮企業(yè)的實(shí)際組織架構(gòu)。企業(yè)預(yù)算管理體系的建設(shè)要考慮財(cái)務(wù)管理評(píng)估的結(jié)果，一般財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算機(jī)制的重視程度及財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)等直接決定其預(yù)算管理體系的建設(shè)。

（二）注重企業(yè)現(xiàn)狀管理

企業(yè)要結(jié)合現(xiàn)狀評(píng)估結(jié)果，完善企業(yè)現(xiàn)狀建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)制度及文化建設(shè)。企業(yè)要發(fā)揮文化建設(shè)的導(dǎo)向與激勵(lì)作用，發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制建設(shè)中全員參與的工作機(jī)制，明確內(nèi)部各崗位人員的工作職責(zé)，提高內(nèi)部預(yù)算管理措施的執(zhí)行力度。

企業(yè)預(yù)算管理體系優(yōu)化與建設(shè)離不開一定的制度建設(shè)，企業(yè)要明確職責(zé)，發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督的作用，完善預(yù)算編制、執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析及績(jī)效考核等相關(guān)工作。

（三）優(yōu)化預(yù)算控制

企業(yè)預(yù)算控制涉及預(yù)算編制控制、預(yù)算過程控制及預(yù)算分析三個(gè)環(huán)節(jié)。在預(yù)算編制控制中，企業(yè)要科學(xué)選擇預(yù)算編制工具及方法。企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)編制應(yīng)做到詳細(xì)，采取歷史損益加成法及現(xiàn)金流量預(yù)警法，反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況;在預(yù)算過程控制中，企業(yè)要做好損益控制、現(xiàn)金流量控制、指標(biāo)控制等工作，而指標(biāo)控制主要以財(cái)務(wù)指標(biāo)控制及非財(cái)務(wù)指標(biāo)控制為主，在預(yù)算執(zhí)行分析環(huán)節(jié)，企業(yè)要做好部門費(fèi)用分析及項(xiàng)目與產(chǎn)品分析等相關(guān)工作，制定完善的財(cái)務(wù)預(yù)警。預(yù)算分析數(shù)據(jù)應(yīng)在企業(yè)全面了解自己實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上，完成數(shù)據(jù)的整合與分析。

（四）優(yōu)化績(jī)效考核

在企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)與實(shí)施的過程中，預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際結(jié)果應(yīng)當(dāng)與績(jī)效考核掛鉤，為員工績(jī)效考核提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)，企業(yè)要通過定量評(píng)價(jià)的方法，提高內(nèi)部管理的科學(xué)性。企業(yè)績(jī)效考核周期設(shè)定影響考核的最終結(jié)果，企業(yè)可以按照月度、季度及年度進(jìn)行員工考核，業(yè)務(wù)部門考核要重點(diǎn)關(guān)注員工創(chuàng)造的利潤(rùn)。企業(yè)在實(shí)際的工作中，要結(jié)合內(nèi)部不同部門創(chuàng)造的實(shí)際利潤(rùn)的多少進(jìn)行考核與管理。

三、總結(jié)

預(yù)算控制是企業(yè)進(jìn)行有效控制的重要工具，企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，需要內(nèi)部員工共同參與，企業(yè)管理層應(yīng)從戰(zhàn)略層面提高對(duì)預(yù)算管理體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)。在建設(shè)全面預(yù)算管理機(jī)制與體系的過程中，企業(yè)要積極因?qū)Υ嬖诘母鞣N問題，樹立全員參與的理念，優(yōu)化管理體系及考核體系，通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析，建設(shè)符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的預(yù)算管理體系。企業(yè)要結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，財(cái)務(wù)科學(xué)的全面預(yù)算管理手段，提高預(yù)算機(jī)制的執(zhí)行效率，通過科學(xué)的預(yù)算管理，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理。

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