企業會計處理及稅務籌劃的運用

夏娜

摘 要：企業稅務籌劃工作對日常運營來說至關重要。稅務籌劃工作具有雙面性，雖然能夠為企業節省一部分資金投入，但存在一定的風險。本文對企業稅務籌劃風險進行了深入分析，最后從市場風險防范、宏觀經濟環境把握、貫徹稅收籌劃整體效益、人才培養等方面提出了相應的防范對策。

關鍵詞：企業稅務;稅務籌劃;風險防范

隨著我國經濟體制的發展，財務會計制度和稅務相關制度逐步完善，財務會計和稅務會計發生分離。財務會計主要依托稅務會計，二者相互成就，彼此分離。稅務部門規范完善了稅務會計，并且使稅務成為一個相對獨立的會計系統。我國大部分較大的企業財務內部將財務會計和稅務會計進行分離，以便更好地完善財務工作，促進會計相關事務的專業化和系統性。為有效解決經濟發展中存在的弊，企業應掌握財務會計和稅務會計的差異，并使二者共同發展。

一、財務會計和稅務會計的內涵

（一）財務會計

對我國大部分企業來說，財務會計主要是對外的，相關工作是遵照管理工作相關規定客觀地分析企業生產、運營活動，在財務報表中體現真實的運營情況，在財務報告中明確企業的各方面利益。財務報告中所體現的企業經濟運營狀況，是企業財務相關內容的一種全面體現，有力于決策人員作出更健全的決策方案。從財務會計的主要結構和具體情況分析，財務會計表現的綜合性較強，并且財務會計是企業財務的重要組成部分。

（二）稅務會計

稅務會計是企業財務的重要分支。稅務會計在日常活動中開展的工作主要包括稅收籌劃和當期納稅申報以及稅金核算等。通常情況下，大部分企業認為稅務會計是財務會計和管理會計的延伸內容，但隨著我國稅收法律的完善，稅務會計被劃分為一個單獨的體系，其中包括的主要內容有流轉稅會計、所得稅會計。

二、企業在會計處理中運用稅務籌劃的基本原則

（一）建立健全風險預警機制

企業如果要保證稅務籌劃有序進行，就需要制定一套完善的風險預警機制。企業管理層人員應充分認識到稅務籌劃風險帶來的不利影響，能夠在此環境下具備良好的風險防范意識，明確基本的工作原則。大多數企業的經營目標都是以提升自身經濟效益為基礎的，因此，在具體進行稅務籌劃工作時，企業必須要充分考慮如何科學地提升自身的經濟效益，這就要制定合理的稅收籌劃方案，明確工作的側重點，規范工作流程，消除會計處理過程中存在的安全隱患問題，比如，員工操作行為不當、會計數據處理方法不規范等都需要進行嚴格的管理，這是影響企業經濟效益穩步增長的關鍵所在，也是推進稅務籌劃工作順利發展的重要環節。

（二）遵循相關法律規定

企業的經濟運行將會影響到市場發展的經濟狀態，因此，國家會對經濟問題統一規劃管理，通過法律制度約束各個企業的經營行為。在稅務籌劃的過程中，企業必須要遵循相關法律的規定，保證合法經營，制定好合理的方案政策，以正當的方式提升企業經濟效益。

（三）遵循全面性原則

稅務籌劃工作是企業會計處理的關鍵環節。由于新時期企業會計處理工作增多，相應的處理也有了一定的變化，尤其是稅務計算方式的選擇問題，是企業需要關注的重點問題，這就要求相關會計工作人員在開展稅務籌劃工作時，必須保證稅務籌劃工作的全面性。此外，企業的經濟發展與外部的市場變化息息相關，在進行稅務籌劃時，需要實時關注外部市場的變化、制度變化以及同類企業發展狀況，以保證稅務籌劃工作的科學性和合理性。

三、企業會計處理中稅務籌劃的具體方法

企業在會計處理中開展稅務籌劃工作，需要制定科學的工作方案，保證會計人員具備相應的操作能力。

（一）資產折舊工作

資產折舊問題是稅務籌劃過程中需要關注的一個問題，其主要指的是企業內部原有的資產在長期使用后實際的價值與剛買入時的價值產生的差異。通常情況下，當企業收入固定時，只要折舊額和攤銷比例大，企業短期內就會減少所應交的稅費，從而獲取時間的資金價值。因此，企業在進行會計處理時，應專門設置相應的工作崗位，讓會計人員定期對企業固有資產的價值進行估算，包括實物資產和無形資產，并且要結合新時期市場經濟體制的改革，制定合理的稅務籌劃方案，具體的籌劃方法還需要根據企業當前的經濟狀況來分析。盈利企業就需要通過適當延長資產折舊攤銷年限實現稅務虧損的遞延。這是目前比較有效的折舊方式，能夠有效減輕企業稅負壓力，推進企業各個項目可持續發展。

（二）收入支出環節

企業的經濟運行狀態主要分為兩種，分別是收入和支出，收益的增加意味著稅務總額也將有所上升，二者之間成正比。在實際進行稅務籌劃工作時，企業需要研究項目結算的方式。一般來說，分期收款的稅負可以得到有效分攤。但這種收款方式可能造成資金周轉不靈的情況。因此，相關會計工作人員應充分分析企業的經濟實力，并做好風險預測工作，這個過程可以應用相關管理會計工具以及網絡信息技術手段來完成。

從支出問題來看，現階段一些支出項目如果能夠取得相應的增值稅發票，也可以抵消部分稅款。這是新時期稅制改革下的一種新政策，能夠緩解企業經濟運行的壓力，推動各個行業不斷發展和壯大。在支出環節，企業要選擇正規的進貨渠道，在此基礎上再選擇價格相對較低的供貨商建立合作關系，在科學開展稅務籌劃工作的同時保證產品的質量。

（三）存貨的計價方法

在存貨的計價環節，目前比較常見的方式有三種，分別是先進先出、加權平均以及個別計價法。不同的事項在會計應用中有所不同，在稅務籌劃上也有所差異。以先進先出法為例，這種方法指的是先購進的產品或材料優先使用并銷入市場，可以避免存貨積壓問題，但這種方式適用于物價持續上漲的情況，否則會對企業造成一定的經濟損失。企業必須要讓會計人員意識到存貨計價方式的選擇會直接影響到銷售成本的結轉，進而影響到企業利潤及應納稅所得額的計算。為保證稅收籌劃順利開展，企業還需要對員工進行專業會計知識的培訓工作，以此來有效提高會計工作的管理效率，消除經濟工作隱患。

（四）制定投資計劃

企業在投資過程中，還會涉及核算這一過程，對成本核算來說，有成本法以及權益法兩種方式。投資項目是為了得到可觀的經濟利潤，讓資產升值。而投入多少、如何投入，這是相關人員應該關注的內容。在這個過程中，企業相關人員應制定合理的投資計劃。計劃中要設置好工作流程，明確工作注意事項。此外，還需要設計納稅方面的問題，從各個企業的實際投資情況來看，通常情況下，企業往往投入的比重在25%～50%。如果投入的比重較少，則可以選擇權益法;如果比重較大，涉及風險較大，就需要選擇成本法。科學的投資方法是保證企業經濟又好又快發展的根本所在。

（五）提高企業稅務籌劃的風險控制能力

稅務籌劃給企業各方面發展帶來的益處是不容忽視的，如果要充分發揮稅務籌劃的價值，做好這方面的風險控制是必不可少的。當前，國家稅收來源穩定是為了社會長治久安與企業健康發展，國家需要根據經濟情況制定合理的稅務制度，并頒布相關稅務政策，而企業在這種環境下必須根據改革要求依法進行納稅，在政策的正確指導下成立自身的稅務部門，避免產生偷稅、漏稅等不良行為，保證稅務籌劃風險控制的科學性、合理性，最終達到減稅的效果。

四、結語

企業會計人員在進行稅務籌劃工作時，必須要將重點放在企業的合法經濟效益問題上，并應保證稅務工作的全面性和有序性。稅務籌劃工作能夠幫助企業減少稅務負擔，提高自身經濟效益。然而，新會計制度改革下企業稅務工作面臨極大的風險，如何結合自身情況做好風險控制工作是企業亟待思考的一個問題。針對稅務籌劃風險，企業管理層需要制定科學的風險防范對策與管理機制，充分發揮稅務籌劃的作用，提高自身經營管理水平，促進自身經濟效益最大化。同時，企業還應選擇合適的存貨計價方法，制定科學的投資計劃，提高市場競爭實力，從而推動自身可持

續發展。

參考文獻

[1]林娟.論企業稅務籌劃風險的防范與機制創新[J].中國商論，2018（24）.

[2]王昆梁.探究如何做好企業稅務籌劃風險防范[J].企業文化，2017（12）.

[3]康愷.淺析企業稅務籌劃風險及防范對策[J].時代金融，2017（11）.

[4]宋小娟.企業稅務籌劃風險及控制研究[J].中國民商，2018（9）.