大智移云技術下預算管理的優化策略

蔡建平　陳佳佳　朱晨曦　周宇倩

摘 要：大智移云為企業預算管理的優化提供了技術條件，如何利用大智移云技術優化企業的預算管理工作是本文研究的重點。本文以A電網檢修公司為例，對其預算編制、預算執行、預算調整中存在的問題進行了分析，并結合大智移云技術有針對性地提出建立預算數據中心、設立預算監控平臺、構建測算模型等優化策略，為其他面臨類似預算管理困境且有條件采用大智移云技術的企業提供一定參考。

關鍵詞：大智移云;預算管理;優化策略

一、引言

2016年7月，我國財政部頒布實施了《管理會計基本指引》，這顯示了管理會計在會計工作中的重要地位，而預算管理作為管理會計的重要組成部分，更是成為實務界關注的管理熱點。預算管理本身是一項需要充分利用數據才能發揮價值的管理工具，雖然隨著信息技術的應用，企業在經營管理中產生了海量的、結構復雜的數據，但傳統的信息技術無法有效整合、充分利用產生的數據，從而制約了預算管理這項管理工具的價值發揮。然而，在大智移云時代，大數據、智能化、移動互聯網、云計算的出現都為預算管理的優化提供了技術條件。

本文選擇A電網檢修公司作為案例對象，研究了其預算管理的優化策略。A電網檢修公司下設14個運維站和輸電檢修中心、變電檢修中心、二次檢修中心、特高壓交直流運檢中心、智能運檢管控中心5個專業機構。運維站負責管轄地域范圍內500千伏輸電線路和相關變電設備的運檢工作以及500千伏變電站的運行維護工作。公司每年的項目投資金額非常大，預算管理工作的優化任務對公司十分重要。與此同時，公司每年在信息系統的建設上投入很高，具有采用大智移云技術的經濟條件和培植土壤。

二、A電網檢修公司預算管理現狀

（一）預算編制時過度服從業務需求

A電網檢修公司主要以項目形式開展業務，由于業務部門對項目的業務內容和所需資源最為熟悉，所以由業務部門首先立項并作項目預算，財務部門根據其需求進行審核。財務人員在審核時，關注重點在于預算編制的合規性，例如，確定某筆業務所屬的預算類型是否正確，是否存在將本應列入日常運維費用預算的業務列入大修項目預算的情況等。但是，財務人員無法對項目預算的合理性進行審核，也無法對某筆預算支出是否必要提出專業性的意見。在對A電網檢修公司的實地調研中，筆者發現A電網檢修公司的項目預算編制存在如下問題：首先，有些項目立項的必要性不足，經濟效益過低，但由于業務部門希望通過大范圍的檢修來控制故障率，所以對經濟效益的重視程度不夠，而財務人員也無法對其進行評價;其次，有些項目重復立項或項目內的某項業務內容重復投資，如存在同一變電站同一年度重復立項進行維修且修理內容一致的情況;最后，經營實際與預算編制結果有時會出現較大差異，往往在執行過程中才發現預算編制的不合理性。

A電網檢修公司無法對預算編制的合理性進行審核的根本原因在于缺乏充分的數據支持。A電網檢修公司的預算編制不僅缺少市場環境、競爭對手等相關外部參考數據，對內部數據的利用程度也十分有限。目前，A電網檢修公司雖然上線了各種各樣的系統且各個系統內產生了大量的數據，但系統間無法進行數據共享，數據沉淀在各個系統內部。同時，A電網檢修公司尚未形成一套數據挖掘、應用、展示的數據管理機制，缺乏對海量運檢生產數據、財務數據的大數據分析，電網核心數據價值有待挖掘。由此，財務人員無法根據歷史數據發現某個項目或項目中某項業務內容被頻繁投資的情況，無法借助歷史的投入產出效益來評價目前某項支出的經濟效益，更無法利用外部相關數據來判斷預算中材料成本、人工成本是否合理，在業務需求面前缺少發言權。

（二）預算執行時監控和分析滯后

在對日常費用預算執行情況的監控方面，A電網檢修公司ERP系統中的預算管理模塊可以實現對辦公費等資金支出的控制，每支出一筆，系統會自動扣除預算額度，不存在超標使用的情況。但在對項目預算執行的監控方面，A電網檢修公司在業務方面運用的PMS系統（工程生產管理系統）和財務系統尚未集成，前端業務執行數據尚不能及時傳輸。A電網檢修公司財務人員對項目預算執行過程的監控主要依靠臺賬，需要向業務部門頻繁統計數據，財務人員和管理層無法快速獲得預算具體執行數據，監控較為滯后。

由于無法對項目預算的執行情況做到實時監控，A電網檢修公司的財務人員也無法對重要控制節點的差異進行實時分析。目前，A電網檢修公司的預算差異分析是定期進行的，財務人員定期出具預算執行分析報告，公司管理層定期召開財務預算執行情況分析會議。由于預算分析是事后進行的，無法做到事中分析，A電網檢修公司對預算執行過程的管控程度還是較弱。

（三）預算調整時無法及時評估調整方案的后續影響

由于電網發展速度很快，A電網檢修公司第二年的項目提前一年實施的情況十分常見。同時，對某項具體的項目而言，A電網檢修公司預算編制環節過度服從業務需求，缺乏合理性審核，常常會在后續預算執行時發現不合理的情況，因此時常需要進行預算調整。

根據A電網檢修公司的預算調整流程，由業務部門提出申請并說明理由，提交財務部門審核、管理層審批，再由財務部門進行調整，在財務部門審核的過程中，A電網檢修公司的財務人員常常無法提出建設性意見，難以快速測算調整方案對本公司考核指標（如EVA、成本指標等）可能產生的影響，以及對部門層面、項目層面的考核指標可能產生的影響。在某種調整方案下，公司是否能達到這些指標、對核心指標的影響是否在可接受的浮動范圍內都是未知數。更進一步，公司無法考慮到若調整方案對核心指標的影響不在可接受的范圍內，應如何進行預算調整。

三、大智移云技術下A電網檢修公司預算管理的優化策略

前文分析了A電網檢修公司在預算編制、預算執行、預算調整方面存在的問題，這在傳統的信息技術條件下往往是無法解決的。但在大智移云時代，大數據、智能化、移動互聯網、云計算的出現為預算管理提供了優化可能。與此同時，A電網檢修公司本身每年在信息系統上的投入非常大，具有采用大智移云技術的經濟條件和管理需求。在此基礎上，筆者將針對前文的三個問題提出大智移云技術下A電網檢修公司預算管理的優化策略。

（一）建立預算數據中心，通過大數據分析深度審核預算需求的合理性

大智移云時代，數據倉庫技術可以采集和存儲大量來自地理位置分散、構造各異的信息源的數據;數據挖掘技術可以在數據倉庫的基礎上進行深層的數據分析，揭示數據倉庫中潛在的、深層次的、有價值的信息，并為用戶提供較好的決策支持。與此同時，云計算也為大數據運算提供了資源層的靈活性。在大數據和云計算的推動下，A電網檢修公司可以建立一個預算數據中心。

預算數據中心應采集和存儲同行業市場、人力成本等外部數據，財務人員通過分析這些外部數據判斷項目預算中的材料價格、人力成本等是否科學。此外，預算數據中心還應采集和存儲企業內部財務系統數據庫和各個業務系統數據庫中的數據，按資產組對歷史的相應項目進行成本分攤，將每個項目分攤至相應的變電站和輸電線路，形成該變電站、輸電線路的歷年成本投資清單，從而按資產組歸集資本性、費用性投入以及電網安全性、可靠性、經濟性等產出，這樣公司就可以任意選取資產范圍進行橫縱向分析比對，判斷預算編制的合理性。橫向上，可以以地級市為單位，對比不同地級市當年或連續幾年的投資金額。由于公司采用的管理模式基本上是一個市對應一個運維分部（或運維站），以地級市為單位的統計數據能夠幫助公司更好地評價分部（運維站）的檢修工作，也能夠幫助提高分部和運維站項目預算的準確性。縱向上，可以以變電站或資產單元為單位，進行歷年投資數據的比對，直觀地看出歷年來該資產單元都經歷了哪些內容的修理和技術改造，這樣可以有效地避免項目預算中對同一資產單元重復投資的情況，并且對投資過于頻繁的項目深入分析其原因。

（二）設立項目預算監控平臺，通過實時更新數據與在線指標分析管控執行過程

大智移云時代，在移動互聯網的運用下，業務人員可以在異地將業務發生數據上傳至業務系統。與此同時，大數據和云計算技術可以實現從各個業務系統中實時采集和存儲預算執行數據的功能;在智能化的條件下，系統自動對比預設的預算數據和發生的業務數據，全面掌握資金的流向、金額和用途，必要時自動發出預警，并幫助預算管理人員進行差異原因的追溯。由于A電網檢修公司目前無法做到對各個項目預算執行情況的實時監督和實時分析，建議A電網檢修公司可以利用大智移云技術建立項目預算監控平臺。

在大智移云技術下，A電網檢修公司可以對各個業務系統（如PMS系統）中的數據進行實時的采集并存儲于云端，項目預算監控平臺可隨時調取各個項目的預算執行數據。A電網檢修公司的項目預算監控平臺應至少具備以下功能：首先是多維度數據展示功能，即按項目單位、類型、年度、專業、節點等維度展示數據，并能對預算執行情況進行結構、同比、趨勢的展示等;其次是風險預警功能，A電網檢修公司應對可能的風險進行測算，對控制節點實行分級標注，對風險較高的控制節點進行標識以提醒工作人員加強關注，同時設置預警界限，一旦預算超過界限，系統應發出預警信號;另外還應具有差異分析和工作通知功能，針對重要項目的差異，從綜合性的預算指標入手，快速落實到具體項目具體生產技術指標上，例如：通過模型快速計算和展現項目的進度偏差率和效率偏差率，并且要進行細化層級的分析，或者可以從預算實際發生金額追溯到資金與預算管控系統業務下的各個報銷單據，將偏差責任從部門落實到項目、班組，最后落實到具體的人員，并向業務部門發送提示單;最后還應具有“一鍵式”生成分析報告的功能，按月度通報項目各環節的預算執行情況。

（三）構建測算模型，通過模擬測算快速驗證調整方案的合理性

大智移云時代，在智能化條件下，預算測算模型可以實現對預算調整的動態模擬，評估不同的預算調整方案對公司核心指標產生的影響。由此，A電網檢修公司可以建立測算模型，通過模擬測算快速驗證調整方案的合理性。

具體而言，A電網檢修公司應在系統中建立業務量和財務指標的關聯關系，當財務人員根據業務人員提供的預算調整方案將調整的變量輸入系統時，系統可進行相關的預測，自動輸出這些變量的變動對A電網檢修公司的核心指標（如EVA、成本指標等）的影響。例如，若要調整某個項目的材料采購數量，財務人員輸入新的材料采購數量或采購數量變動比率后，測算模型自動輸出其對項目層面、部門層面、公司層面各個關鍵指標的影響。財務人員將影響評估報告提交給管理層，若經過驗證，業務部門提交的調整方案導致的指標變動不在可接受范圍內，財務人員可以在業務部門需求的基礎上對調整方案進行進一步修正，通過多次的模擬測算，判斷如何在滿足核心指標及其他管理指標的前提下，調整其他相關的預算變量，并確保這種調整是在業務部門和管理層的可接受范圍內的。即以業務部門的需求為基礎，提交調整方案的合理性評估報告，為管理層最終選擇預算調整方案提供建設性建議。另外，若要調整預算，A電網檢修公司也應根據具體的調整原因考慮是否要調整項目和部門層面的考核指標，并進行獎金政策的相關調整。

四、案例對企業優化預算管理的啟示

（一）利用大智移云技術的數據倉儲功能為預算編制提供詳實的數據支持

目前，大部分公司預算編制不準確的原因都在于缺少充分的數據支持，很多公司的數據都分散沉淀在各個系統中。而在大智移云時代，數據挖掘技術和數據倉庫技術可以實現結構化數據和非結構化數據、財務數據和非財務數據、企業內部數據和外部數據等各類數據的采集與存儲，云計算也為大數據的運算提供了資源層的靈活性，使得大量數據可以被采集和存儲于云端。因此，有條件的企業可以考慮充分利用大智移云技術的數據倉儲功能，建立預算數據中心，為預算編制提供詳實的數據支持。

（二）利用大智移云技術的在線智能分析功能使預算監控和分析實時化、精細化

很多公司對預算執行過程無法做到實時監控，因此預算分析也很滯后和粗糙，對預算執行的管控程度較弱。但在大智移云時代，數據的實時采集和傳輸為實時的預算監控與預算分析提供了條件，通過在監控平臺嵌入智能化分析功能也能使預算分析更精細。因此，面臨類似問題的企業可考慮充分利用大智移云技術的在線智能分析功能，建立在線監控和分析平臺，使預算監控和分析實時化、精細化。

（三）利用大智移云技術的預測功能提升預算調整的科學性

有些公司在調整預算時往往無法預測預算調整方案會對公司關注的核心指標產生哪些影響，從而無法評估調整方案帶來的影響是否可接受，以及無法判斷若該方案的影響不在可接受的范圍內該如何調整預算。但在大智移云時代，在智能化條件下，企業可以結合歷史數據和調整數據來預測未來結果。因此，面臨類似問題的企業可考慮充分利用大智移云技術的預測功能來提升預算調整的科學性。

參考文獻

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