基于信息化建設(shè)的全面預(yù)算實現(xiàn)探討

【摘 要】 部隊的全面預(yù)算管理應(yīng)從全面化預(yù)算范圍、信息系統(tǒng)監(jiān)控全員預(yù)算執(zhí)行情況并預(yù)算預(yù)警三方面予以實現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算 部隊 預(yù)算預(yù)警

1 前言

2018年，我國國防支出11069.51億元人民幣，增長8.1%;2019年，財政預(yù)算國防支出11899億元，增長約7.5%。2018年和219年的國防支出增長，主要用于支持現(xiàn)代化國防和軍隊建設(shè)，如武器裝備的建設(shè)、訓(xùn)練條件的改善、官兵及退伍軍人福利待遇提升。如何在國防支出增長率降低的情況下完成國防建設(shè)目標(biāo)，提高資金使用效益，便是部隊?wèi)?yīng)該重視的問題。

部隊承擔(dān)著國家安全維護的職責(zé)，其資金來源來自于國家財政撥款，基本沒有自己的收入來源。其資金使用情況受到財政嚴(yán)格監(jiān)管，部隊更需要預(yù)算管理。全面預(yù)算管理有利于部隊降低無效資金的使用，增強?？顚Ｓ?，提升內(nèi)部控制質(zhì)量，對實現(xiàn)國防建設(shè)目標(biāo)有積極促進作用。

2 部隊預(yù)算管理問題及成因

2.1 部隊預(yù)算管理問題

2.1.1 預(yù)算時間和內(nèi)容跟不上實際執(zhí)行

部隊預(yù)算時間一般為每年1、2月份，預(yù)算明顯滯后，無法指導(dǎo)實際工作運行。預(yù)算的內(nèi)容包括官兵的薪酬、辦公費、裝備費、水電費、差旅費等，但是并沒有涵蓋全面。預(yù)算時間滯后，預(yù)算內(nèi)容不能指導(dǎo)實際執(zhí)行，讓預(yù)算的執(zhí)行率不高，甚至形同虛設(shè)。

2.1.2 全面預(yù)算管理制度不完善

每年1、2月份，由后勤財務(wù)、裝備財務(wù)分別預(yù)算業(yè)務(wù)活動的經(jīng)費;再按計劃執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算外的活動，預(yù)算執(zhí)行率較低。預(yù)算執(zhí)行效果，并沒有進行評價;如哪些部門執(zhí)行到位？哪些部門或業(yè)務(wù)在執(zhí)行預(yù)算時，有何問題？預(yù)算與實際差異是多少？這些問題，沒有通過預(yù)算管理顯示出來。問題表現(xiàn)為：全面預(yù)算制度中，僅有如何預(yù)算、預(yù)算該如何執(zhí)行，但預(yù)算執(zhí)行后的評價和考核，并沒有涉及;即全面預(yù)算僅有預(yù)算范圍，沒有預(yù)算涉及的“人”和“過程”。

2.2 部隊預(yù)算問題的成因分析

導(dǎo)致上述三個預(yù)算問題的主要原因有三個：一是全面預(yù)算意識不到位，各部門管理人員并沒有意識到預(yù)算與其工作之間的關(guān)系;二是全面預(yù)算沒有考核評價機制;三是全面預(yù)算沒有充分利用信息化的實現(xiàn)載體，即全面預(yù)算是復(fù)雜的過程，如果僅僅是財務(wù)人員完成預(yù)算及考核，計算是非常復(fù)雜的，如果能夠利用信息化系統(tǒng)，自動計算和監(jiān)測，將會大大降低全面預(yù)算管理的難度。

3 基于信息化建設(shè)部隊的全面預(yù)算管理途徑

3.1 確定全面預(yù)算時間和內(nèi)容

3.1.1 全面預(yù)算時間

為了全面預(yù)算跟上實際，預(yù)算時間建議11-12月確定下一年度的預(yù)算，6-7月對年初的預(yù)算修訂一次。11-12月是從單位目標(biāo)和需求出發(fā)，計劃預(yù)算范圍。而6-7月主要將部隊的新增預(yù)算計劃、項目審批的內(nèi)容以及原計劃與執(zhí)行相差較大的修正，納入到預(yù)算范圍內(nèi)。

3.1.2 全面預(yù)算內(nèi)容

為了讓全面預(yù)算與實際結(jié)合，做到預(yù)算范圍覆蓋率全面，采用單位目標(biāo)與各部門任務(wù)結(jié)合的方式;具體來說就是單位目標(biāo)層層分解到各個部門的基層上，再由基層管理人員根據(jù)單位目標(biāo)制定預(yù)算內(nèi)容;再由各個單位匯總并合并重復(fù)的預(yù)算，最后上報到財務(wù)部，由財務(wù)和單位領(lǐng)導(dǎo)審核。也即，確定預(yù)算內(nèi)容是單位目標(biāo)自上而下分解，預(yù)算項目自下而上上報匯總。

各個部門在上報預(yù)算內(nèi)容時，預(yù)算的內(nèi)容要結(jié)合部門運作特點，結(jié)合單位總體目標(biāo)的分解任務(wù)，根據(jù)以往歷史財務(wù)數(shù)據(jù)，最終按照貨幣或其他計量單位，上報預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算執(zhí)行人。且要將預(yù)算的范圍擴大到單位的所有活動，包括每個部門使用多少水電費、使用多少A4打印紙，這些細小的活動上。如某基層管理部門1月份的打印紙費用預(yù)算為1萬元，執(zhí)行人張某，執(zhí)行效果評價標(biāo)準(zhǔn)：節(jié)約10%內(nèi)，績效系數(shù)1.1;節(jié)約10%以上，績效系數(shù)1.2;超過預(yù)算10%內(nèi)算合格，績效系數(shù)為1;超過預(yù)算10%-20%，績效系數(shù)0.8;超過20%以上，績效系數(shù)為0.6。

3.2 信息系統(tǒng)的全過程預(yù)算管理

3.2.1 數(shù)據(jù)錄入

全面預(yù)算完成后，由財務(wù)部門將預(yù)算數(shù)據(jù)輸入到系統(tǒng)中，并開通相應(yīng)預(yù)算管理權(quán)限。例如，基層管理人員的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，由其直屬上級領(lǐng)導(dǎo)錄入或財務(wù)部門根據(jù)核算數(shù)據(jù)直接生成相應(yīng)數(shù)據(jù)。

3.2.2 自動監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行情況

實際執(zhí)行數(shù)據(jù)一旦錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)，直接會顯示該數(shù)據(jù)是否異常。一旦出現(xiàn)異常，財務(wù)部會通知到相應(yīng)的單位領(lǐng)導(dǎo)，由單位領(lǐng)導(dǎo)調(diào)查異常原因，并對其按照預(yù)算管理考核標(biāo)準(zhǔn)進行績效打分。

3.2.3 預(yù)算執(zhí)行預(yù)警

每月預(yù)算有個目標(biāo)值，該目標(biāo)值可以系統(tǒng)設(shè)置平滑支出。如1個月的打印紙預(yù)算值為1萬元，那么到月中，該項費用不超過5000元，若超過20%以上，即月中打印紙費用達到6000元以上，則系統(tǒng)便會采用紅色報警形式，提示相應(yīng)的執(zhí)行人，該項費用該月可能會超標(biāo)，且按照現(xiàn)在的成本控制績效，該月的打印紙費用會達到多少，執(zhí)行人績效系數(shù)將會為多少，應(yīng)將成本控制績效調(diào)為多少（即按照每天使用打多少印紙費用控制）;即預(yù)警執(zhí)行人的同時，給予執(zhí)行建議。

4 結(jié)束語

全面預(yù)算每年兩次自上而下和自下而上的預(yù)算擴大預(yù)算的覆蓋面，再利用信息化建設(shè)，將全員納入到預(yù)算績效管理中，并利用信息系統(tǒng)全過程監(jiān)控預(yù)算全過程。預(yù)算執(zhí)行后的數(shù)據(jù)，還能為下一年度的預(yù)算做歷史數(shù)據(jù)參照。

【參考文獻】

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作者簡介：蒲麗莉，女，1978年，漢，92981部隊，會計師，研究方向預(yù)算管理