淺談新個稅改革后存在的問題及解決方案

劉婧昕

摘要：在2018年，《中華人民共和國個人所得稅修正案》完成自頒布以來的第七次修訂完善，也意味著個稅在稅收體系中的作用愈發明顯。本文聯系新個稅改革后存在問題，從監控機制、征收模式、征收范圍、申報模式等方面著手，提出幾點行之有效的解決方案，以供參考。

關鍵詞：新個稅改革;存在問題;解決方案;探討

在市場經濟不斷完善背景下，我國經濟發展水平也得到極大提升，人們收入水平也發生較大改變，收入渠道和增收來源也愈發豐富，以往個稅已經無法滿足時代發展要求。新個稅改革后，提高了個稅起征點和加入專項附加扣除制度，極大減輕了人們稅務負擔，但是實際應用中還體現出監控機制不完善、征收范圍不全面等問題，需要采取有效措施加以解決，并推動著我國稅收體制朝著更加完善、合理方向發展[1]。基于此，對新個稅改革后存在問題及解決方案進行分析和探討。

一、新個稅改革后存在問題分析

新個稅改革后極大減輕了人們個稅負擔，使人們收入得到提高，但是實踐應用時依然存在一些不足，主要表現為：（1）監控機制不完善，在新個稅中將涉及到的工資薪金、稿酬、特許權使用費融入到綜合計征應納稅額當中，與分類計征相比較，對個人收入水平衡量更加全面，但是受到人們生活多樣化影響，收入來源渠道也越來越多，無論是日常收支、還是現金交易也更加便捷，無形中也增加了個人收支精確難度，再加上改革后可以由扣繳義務人進行代替申報，又或者是自行申報，這也會受到人們稅收意識薄弱影響，出現逃稅、漏稅等情況。（2）公平原則未充分體現，為使新個稅改革充分發揮調節機制作用，改革中涉及到的專項附加扣除制度也引起社會各界廣泛關注，通過子女教育、大病醫療、贍養老人等內容可以進一步減輕人們稅負壓力，以達到公平合理、維護社會和諧穩定目的[2]。然而受到人們生活始終圍繞家庭影響，當以家庭為單位對個人稅負壓力進行綜合衡量時，又會加劇家庭稅收差異，進而無法真正體現稅收公平原則。（3）征收范圍不全面，從征收對象出發，針對新興產業相應稅收管理辦法尚未完全融入到個稅體系當中，尤其是互聯網快速發展下，各種類型微商、代購等獲得經營收入，在個稅實施細則方面還有待明確;從家庭為單位出發，現階段實施的專項附加扣除制度提及內容還不夠全面和細致，尤其是在特殊家庭方面，還需要對老齡化、大額醫療支出等情況作出進一步研究[2-3]。（4）信息保護機制不健全，新個稅改革后實施義務人和自行申報兩種方式，人們可以直接通過稅務APP完成信息脫敏處理，而由扣繳義務人進行申報也需要將詳細的個人信息上報至財務人員，但是受到我國個人信息法不夠完善影響，降低了納稅人信息保護力度，也為一些不法分子提供了可乘之機，導致納稅人權益遭受到損害。

二、新個稅問題解決方案探討

（一）不斷完善監控機制

首先，利用現代先進科學技術，構建“互聯網+個稅”模式，并將銀行機構、公安機關、金融部門等有效融合起來，通過資源實時共享機制在其中發揮作用，可以對納稅人收入信息變動情況加以了解，并確保所獲得信息真實性和準確性，最終達到納稅人收入來源嚴格把控、減少偷漏稅行為發生目的;其次，針對納稅人出現的偷漏稅行為，需要加大懲處打擊力度，以維護稅收權威性特征，尤其是針對高收入納稅人，由于這部分群體納稅對社會影響比較大，加大對其偷漏稅行為打擊可以引導人們樹立正確的納稅意識，并有效防止偷漏稅不良風氣形成[3]。

（二）家庭征收模式構建

現階段，個稅征收仍然以個人為單位，但是“家”文化在我國源遠流長，并且這也是人們開展各項活動的基本點，個稅僅從個人綜合收支進行考量，無法真正達到稅收調節目的，還需要在此基礎上建立以家庭為單位的征收模式，使個稅變得更加科學和合理。同時，以家庭為單位征收可以使申報數量大幅度減少，稅收統計也會更加高效，針對個稅涉及到的專項扣除內容，可以積極參照德國、新加坡等體系，在充分結合我國老齡化趨勢日益嚴重、生育政策逐步放開等實際，對扣除方式、納稅對象等進行調整和完善，提高家庭征收可操作性。

（三）不斷完善個稅征收范圍

隨著社會經濟和人們生活水平不斷提升，人們獲取收入的渠道也越來越多，尤其是新興產業發展出現的增收渠道，需要在個稅征收范圍中加以體現，個稅扣除辦法也要明確和細化。同時，互聯網不斷發展，網絡銷售主要仰賴電子交易，為此相關自媒體運營平臺，也要積極配合監管部門對交易行為進行管理和監督，避免出現隱瞞收入、偷漏稅行為發生[4]。此外，新個稅中出現的專項扣除條例，也需要結合家庭實際情況，對稅收減免進行仔細斟酌，尤其是無行為能力、身體殘障成年人。

（四）推廣自主申報模式

在科學技術不斷發展背景下，科技與人們日常生活聯系十分緊密，尤其是納稅APP、辦稅服務平臺的出現，人們只需要通過手機、電腦就能夠進入到平臺完成納稅，而積極推廣自主申報模式，不僅可以起到稅法知識宣傳的作用，還能夠提高人們自主納稅意識，在自主申報過程中也會對納稅流程更加了解，也為后期稅制改革打下堅實基礎[4-5]。同時，人們積極參與到新個稅執行中，對國家稅收流向也會加以了解，從側面上也充分發揮了社會公眾監督作用，確保稅收使用合理和合法，未來進行個稅改革和完善，人們積極參與和配合度也會提高。

結語：本文是基于對新個稅改革后存在問題及解決方案的探討，新個稅實施提高了繳稅起征點和加入了專項扣除內容，極大減輕了人們稅負壓力，然而執行過程中暴露出的監控機制不完善、征收范圍不全面等問題，還需要采取相對應措施，對個稅進行優化和調整，使稅收制度變得更加完善。

參考文獻：

[1]王璐璐.新個稅改革后仍存在的問題與對策[J].財經界，2019，（30）：217-218.

[2]楊婉霞.新個稅改革后仍存在的問題與對策[J].中國集體經濟，2019，（30）：82-83.

[3]劉瑤.新個稅法改革后存在的問題及對策探究[J].當代會計，2019，（15）：150-151.

[4]鮑海娜.新個稅改革后仍存在的問題與改進對策分析[J].財會學習，2019，（13）：162，164.