我國企業(yè)納稅風險及防范研究

王鈺舒 郝文敏 趙麗影

[摘 要]近幾年來，國內(nèi)經(jīng)濟快速發(fā)展，很多企業(yè)的納稅成本不斷上升，所面臨的稅收風險也逐漸上升，因此，企業(yè)必須合理開展稅收籌劃工作，高度重視納稅風險，避免不必要的經(jīng)濟損失。本文則從風險管理的角度出發(fā)，分析了當前企業(yè)所存在納稅風險問題，并提出納稅風險控制的措施。

[關(guān)鍵詞]納稅風險;風險分析;防范對策

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A

近幾年來，國內(nèi)經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)交易模式變幻多樣，納稅成本不斷上升，所面臨的稅收風險也逐漸上升，納稅風險管理逐漸受到了國家和企業(yè)管理層的重視，早在20世紀80年代，西方國家就已開始對企業(yè)的納稅風險管理進行研究，并積累了豐富的經(jīng)驗。國內(nèi)雖起步較晚，但也逐步重視納稅風險的研究，在政策法規(guī)方面逐步完善，并對稅務機關(guān)的工作提出了更高的要求。在國家稅收管理部門的指導下，企業(yè)在此方面取得了一定的成績，但依然存在一些風險點。為了推進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，我國企業(yè)必須進一步強化納稅風險管理，確保企業(yè)保持良性發(fā)展。

1 我國企業(yè)常見的納稅風險點

企業(yè)普遍在納稅核算、申報等方面容易因疏忽而出現(xiàn)納稅風險點。而比較典型的有以下幾個方面：

1.1 增值稅納稅風險點

首先增值稅的計稅基礎是要求產(chǎn)品不含稅的價格，而產(chǎn)品的交易價格或者談判價格往往是含稅價格，二者存在較大區(qū)別，在納稅時容易出現(xiàn)差錯而產(chǎn)生風險。其次，在銷項稅既定的情況下，進項稅的高低決定了增資稅應繳納稅額的高低，而在確定進項稅高低的條件較多，一旦出現(xiàn)疏忽，就會產(chǎn)生風險。除此之外，還存在符合優(yōu)惠政策卻未及時申報導致企業(yè)多納稅而產(chǎn)生的的風險。

1.2 企業(yè)所得稅風險點

受企業(yè)所得稅算法的影響，在支出核算上是否嚴格遵守國家標準;在匯算清繳的辦理方面，是否及時地因現(xiàn)實情況做好納稅調(diào)整，都會產(chǎn)生企業(yè)所得稅風險點。

1.3 其他稅種風險點

除去增值稅和所得稅，企業(yè)還應該繳納教育稅、印花稅、城市維護建設稅等多個稅種，這些稅種按照稅收政策的變化隨時在改變，企業(yè)在納稅申報的時候，有無按照實際情況及時進行調(diào)整;有無嚴格按照稅收規(guī)定來嚴格進行印花稅貼花工作等行為，都會導致公司產(chǎn)生納稅風險點。

2 我國企業(yè)納稅風險管理存在的問題

企業(yè)納稅風險是個長久存在的頑疾，雖然隨著社會進步，制度的完善，企業(yè)對納稅風險的管理方面逐步重視，但是依舊普遍存在一些典型問題。

首先，企業(yè)納稅風險意識淡薄，缺乏足夠的重視，相關(guān)觀念也相對落后。多數(shù)企業(yè)都沒有專業(yè)的納稅風險管理人員，該工作往往由財務部門兼任，這就導致相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)不足，無法滿足稅務管理工作的要求，同時，企業(yè)內(nèi)部各部門缺乏積極有效的溝通，無法做到多部門積極配合，導致財務部門無法很好地進行稅務管理工作，在很大程度上擴大了企業(yè)納稅風險。

其次，企業(yè)納稅風險管理缺乏完善的制度支持，雖然企業(yè)有自己的風險管理制度，但是能夠合理、有效執(zhí)行的卻非常少，對制度的照搬現(xiàn)象較為普遍，難以做到符合公司實際情況，導致納稅風險管理出現(xiàn)漏洞。

最后，為了達到盈利的目的，企業(yè)會利用稅務籌劃工作來減輕稅務負擔，但是，部分企業(yè)為了減輕稅負，利用稅務籌劃來找政策漏洞降低稅負，人為地給企業(yè)制造納稅風險，這種行為雖然短時間可以增加企業(yè)盈利，但是已經(jīng)觸犯了法律，給企業(yè)帶來不必要的風險。

3 我國企業(yè)納稅風險管理的改善措施

3.1 樹立起正確的納稅觀

在企業(yè)納稅風險管理中，首先要深入學習稅收政策，實施跟蹤稅收新政。在現(xiàn)今條件下，企業(yè)可以非常迅速地接收到稅收政策和稅收新政的最新信息，企業(yè)應當在接收到這些信息之后，第一時間對這些信息進行分析和學習，并通過稅務管理人員及時與稅收管理人員進行溝通，讀懂吃透這些政策新政蘊含的信息，分析會對企業(yè)產(chǎn)生什么樣的影響，對納稅風險管理及時進行調(diào)整。

在深入了解和學習稅收政策和新政之后，企業(yè)要依法開展稅務工作。企業(yè)作為以盈利為目的的經(jīng)濟主體，目的是追求利益最大化。因此企業(yè)在進行稅務籌劃工作的時候，需要對稅務事項進行核算和規(guī)劃，以期減少企業(yè)的稅務支出，獲得更大利益。企業(yè)無論是在稅務籌劃的方法還是手段，首先要依法依規(guī)，要符合國家的稅收政策調(diào)控方向和目標，要及時關(guān)注國家稅收政策的調(diào)整。比如選擇稅率優(yōu)惠的地區(qū)進行公司注冊和辦公，雇用殘疾人員以獲得稅負的減免等。在企業(yè)進行稅務減免備案申報時，要確保申報材料的真實性，不虛報、不亂報。在申報前及時和稅務機關(guān)進行溝通，充分了解政策，降低納稅風險。

3.2 建立健全企業(yè)納稅風險管理流程制度

企業(yè)風險管理流程制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的控制活動，可以幫助企業(yè)在經(jīng)營中及時地發(fā)現(xiàn)和識別風險，并制定相應的應對策略，制定具體的管理措施，從而實現(xiàn)對風險的控制，確保企業(yè)的正常發(fā)展。在企業(yè)的納稅風險管理上，這一制度也同樣適用。

企業(yè)在納稅風險管理中，依據(jù)自身已經(jīng)存在或者可能存在的納稅風險，制定應對的策略，建立健全納稅風險管理流程制度，從而將納稅風險降低，并控制在可承受范圍內(nèi)。企業(yè)納稅風險管理流程制度的建立和完善，可以幫助企業(yè)更加高效地運轉(zhuǎn)，也可以幫助企業(yè)有效地消除和降低納稅風險，讓企業(yè)更好地得到發(fā)展。

3.3 定期開展稅務自查活動

企業(yè)在進行稅務自查活動的過程中，能夠及時地發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的和潛在的納稅風險，從而及時地解決已經(jīng)存在的納稅風險，并對潛在的風險做好防范，避免因風險累積造成更大損失。同時，在稅務自查過程中，企業(yè)可以及時地了解到稅收政策，及時地學習相關(guān)的法律法規(guī)。對于存在的疑問和分歧，及時地同稅務機關(guān)進行溝通，從而對問題進行解決，不但可以減少納稅風險，還可以推動稅收法規(guī)的完善和修訂。

3.4 企業(yè)納稅風險管理部門和員工專業(yè)化

當企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，傳統(tǒng)的財務人員兼職納稅風險管理的模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展需求，這時就需要建立起專業(yè)的納稅風險管理部門，并聘任專業(yè)的納稅風險管理人才來進行把控。同時，企業(yè)應當加強對納稅風險管理人才的培訓工作，幫助他們及時地學習了解稅務新政，提高自身專業(yè)水平，通過部門和員工的專業(yè)化，幫助企業(yè)緩解或者解決納稅風險，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

4 總結(jié)

依法納稅是企業(yè)應盡的義務，隨之帶來的納稅風險也考驗著企業(yè)的管理能力，建立起專業(yè)高效的企業(yè)納稅風險管理部門，制定合理的稅務管理制度，讓專業(yè)的人才來幫助企業(yè)解決納稅風險問題，能夠很大程度地保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，避免不必要的損失。

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