小型民營企業內部控制制度建設探究

劉平

摘要：在各大小民營企業的發展歷程中，應該將企業治理與企業內部控制建設聯合在一起共同建設，目前各民營企業存在的問題就是疲于應付企業內外的各大小事務，而忽略了對企業治理和企業內部控制的建設。文章從理論和實踐對民營企業治理與內部控制建設進行研究探討，通過對企業內部控制制度的現狀進行分析，為企業治理和內部控制提供優化渠道，幫助民營企業改變不重視企業內部控制管理的局面。并針對各種問題進行策略研究，為民營企業設計出合理且匹配的內部控制制度，對促進企業發展、提高企業績效以及實現整個社會效率都具有極為重要的意義。

關鍵詞：小型;民營企業;內部控制;制度建設

一、內部控制概述

內部控制是企業領導層、管理層與全體員工共同施行的各種控制活動的過程，在內部控制中涉及到企業經營管理環節的各種要素，企業通過這一全面、系統的控制過程實現企業的經營發展目標。企業內部控制的具體目標是規范企業的經營管理方式，保證企業資金的安全，確保財務報告等信息完整真實，以此提升企業的經營效率與質量，促進企業可持續發展。企業的內部控制貫穿于企業決策、執行、監督等活動的全過程，涵蓋了企業所有部門、人員、經營業務、管理活動等[1]。企業內部控制的重要內容是經營管理過程中面臨的或者潛在的各種風險。

二、民營企業內部控制制度的現狀

（一）薄弱的企業內部控制環境

中小型民營企業的領導人與高層管理者素質不均衡，一些中小型民營企業的領導人與管理者的素質較低，在企業管理方面多按照自己的意愿進行管理，對企業的長遠發展非常不利。Y民營企業的領導者沒有系統的學習過管理方面的知識，但是卻有很大的決策權，而企業的管理層沒有較大的自主權，導致企業的很多決策與實際情況不符，影響了企業的發展。同時，企業的監督管理機制不完善，各部門員工的工作還存在很多不規范的地方，影響了企業發展效率與質量的提升。企業的部門內部還存在崗位職責與人員能力不匹配等問題，導致部門內部經營管理工作混亂，企業面臨的潛在風險也不斷增加[2]。另外，民營企業的高層內部控制意識比較淡薄，因此，企業沒有建立內部控制培訓機制，導致企業全體員工的內部控制與風險防范意識都比較低，企業抵御風險的能力也無法有效提升。Y民營企業的規模較小，公司沒有專業的人員對普通員工進行培訓，導致企業員工無法在自己的工作中有效的實施內控措施，不能及時識別風險，導致風險不斷擴大，增加了企業應對風險的難度。尤其是財務部門的財務人員不能根據國家相關政策的變化及時調整工作方式，導致工作方式落后。同時，企業的信息化建設還存在很多問題，企業的經營管理與內控效率比較低，內部控制的水平也無法有效提升。

（二）缺乏健全的風險評估體系和評估意識

風險管理是企業內部控制的重要內容，中小型民營企業尤其應該加強風險管理。由于中小型民營企業的規模較小，經營管理模式一般都存在一些問題。如果不能有效的加強風險管理，不能及時識別風險，一旦風險擴大，中小型民營企業一般都無法采取有效措施抵御風險，企業的發展將會受到致命影響，有的企業可能直接導致破產。企業要想加強風險管理需要首先建立完善的風險管理體系，在風險管理體系的框架下加強對市場的調研，積極收集與企業發展相關的市場數據，并對數據進行科學分析。在此基礎上，企業需要根據市場的變化與企業的實際情況制定經營管理方案，并制定相應的風險管控方案。但是，當前很多民營企業只注重自身的發展，對市場的關注不足，或者不能科學的評估各種信息數據，有效預測市場的變化方向，導致企業制定的相關政策不能順應市場的變化，企業也無法根據自身的實際情況進行風險預測，進而不能有效的識別風險[3]。還有一些小型民營企業只注重當下的經濟利益，不關注企業的長遠發展，因此，在經營管理中只是憑借領導層的經驗與意愿進行決策，導致企業無法做出科學的長遠規劃。在對風險進行預測與識別時也只是以短期利益為主，導致企業很多決策都不利于企業的長遠發展。

（三）控制活動執行不到位

由于很多中小型企業的領導層與管理層對內部控制重視不足，導致企業的內部控制機制與規范建設不到位。企業員工在工作中沒有嚴格的內部控制規范與制度可以遵循，導致企業的內部控制流于形式，控制活動也無法執行到位。當前我國政府政策鼓勵民營企業大力發展，很多經營管理不規范的企業需要在發展的過程中不斷完善自身的管理方式，同時還要不斷提高市場競爭力，獲得較高的經濟利益，導致很多中小型民營企業無法均衡發展，導致內部控制存在嚴重不足，尤其是在內部控制活動執行與監督方面存在很多問題[4]。有很多民營企業雖然建立了內部控制機制，但是沒有建立相應的考核與監督機制，導致企業領導層與管理層無法了解企業控制活動的具體執行情況，也無法及時采取措施，對經營管理中存在的問題進行調整。當前民營企業面臨著融資困難、專業人員緊缺、勞動力成本加大等各種問題，如果企業不能做好內部控制工作，企業的支出不能得到控制，工作效率與質量不能得到有效提升，企業的發展面臨的問題將會更多。

（四）績效考評控制隨意化

內部控制活動能否執行到位、發揮預期的效果需要績效考評工作進行評估，因此，企業在建立了內部控制機制的同時還需要加強內部監督與審計工作，并把具體的內部控制活動與措施和績效考評工作聯系起來，使企業的內部控制內容更加全面，也可以加強企業經營管理工作之間的聯系，使企業形成完善的可循環的管理與內控系統。在績效考評方面，中小型民營企業需要加強對財務會計工作的審核，確保賬實相符。但是，當前很多小型民營企業的會計人員專業素質不高，會計核算出現錯誤、財務信息不完整、不真實的現象大量存在，還有一些企業的會計人員一人身兼數職，導致財務人員無法有效的進行事前審核、事中復核與事后審計監督等工作，企業的績效考評工作也就缺少了相關的依據。還有一些小型民營企業沒有建立完善的績效考評機制，企業的領導與管理者按照自身的觀察隨意對員工進行獎勵與懲罰，無法體現效率與公平的原則，導致員工的工作熱情與積極性下降，員工也不能在自身的工作中執行內部控制的相關措施。

三、具體的制度建設方法分析

（一）完善公司治理結構

企業的治理結構與內部控制之間聯系密切、相互影響，如果企業的治理結構不合理、不完善，企業的內部控制也不能取得較好的效果。因此，企業在完善內部控制制度前需要首先完善公司的治理結構[5]。首先，企業應該設置健全的管理機構，包括企業各業務部門、人力資源、績效管理、財務、審計等各部門。只有建立了完善的管理機構，企業的治理環境才能不斷完善。其次，Y民營企業應該以制度建設為抓手，聘請專業的管理人員參與公司治理，企業的領導者應該給管理者一定的權限與自由，發揮管理人員的主觀能動性，使各個管理人員與全體企業員工發揮自身的潛能，共同促進企業的發展。另外，企業還應該不斷完善獎懲激勵機制，使工作人員感受到企業公正與公平。同時，企業還要關心員工的生活，加強人文關懷，建立良好和諧的企業文化，使員工真正融入到企業發展中。企業還應該建立良好的信息溝通系統，積極的收集企業內外部的各種信息，強化信息分析評估能力，為企業其他工作的開展提供支持。小型民營企業可以選擇信息互動溝通的方式，促使企業內部管理部門與業務部門加強交流溝通。同時，促使企業內部與外部客戶、投資者、供應商等有關單位的信息溝通，只有這樣企業才能及時掌握各種內外部變化情況，有效提高應對風險的效率與能力。

（二）加強企業文化建設

企業內部空中的環境直接影響著內部控制工作的質量，而企業的內部控制環境中的企業文化對內部控制的影響也很大。企業文化建設與企業的經營管理理念相關，它們共同體現了企業的價值觀，影響著企業的管理模式。Y民營企業的領導層對企業的業績發展比較重視，但是卻忽略了內部控制，對內部控制的認識不足，導致企業全體員工的內部控制意識都不高，對企業的長遠發展非常不利。隨著企業發展規模的不斷擴大以及市場環境的變化，企業面臨的競爭壓力越來越大，在這種情況下，企業的領導者通過學習認識到了內部控制對企業發展的重要作用。因此，企業正在逐步完善內部控制機制，構建完善的內部控制體系，制定規范的內部控制制度。這些做法都對加強企業內部控制工作具有重要意義，同時，企業還應該積極對各部門的領導與全體員工展開培訓，使企業管理者轉變管理理念，加強企業文化建設，把內部控制與企業的特色結合起來，建立符合企業發展的企業文化，潛移默化的引導員工提升自身的內部控制意識與能力。同時，企業還要建立完善的信息溝通渠道，加強信息的傳遞速度，強化信息溝通。企業內部各部門員工之間需要加強溝通，促進部門之間的信息交流與溝通。同時，企業還應該利用互聯網信息技術等及時了解企業外部的市場信息與國家的相關政策，以便根據各種信息科學的分析評估市場內外部情況，做出有利于企業長遠發展的決策。

（三）建立健全民營企業內部會計監督機制

企業建立了內部控制機制，制定了內部控制方案后，還需要加強內部控制活動與方案的執行力度，只有內部控制措施真正的執行到位，企業的內部控制制度才能發揮出真正的作用。企業在具體實施內部控制方案時會受到各種內外部因素的影響與干擾，內部信息溝通、員工選拔、部門設置、人員素質等都會影響到內部控制制度的執行。因此，企業必須根據自身的實際情況不斷完善內部控制環境，保障內部控制制度的執行。要想加強內部控制制度的執行力度，企業就應該首先明確各部門的工作內容與職責，科學設置工作崗位，明確各崗位的職責，并把合適的工作人員安排在合適的工作崗位。同時，企業還應該把內部控制與人力資源管理、績效考核管理工作結合在一起，提高工作人員的工作積極性，進而提升企業的整體工作效率與質量。

財務管理是小型民營企業內部控制的重要內容，企業應該積極發揮會計核算與財務管理在內部控制中的重要作用，建立完善的會計系統，加強單據控制。小企業應嚴格遵守自己的會計準則，做好會計基礎工作，對會計憑證的管理、賬簿、財務報表等具體財務工作內容建立嚴格的管理規范，保證財務管理工作全面到位，確保企業的財務信息完整真實。在財務管理中對不相容職位，企業要進行分離控制，尤其要分離控制會計與出納工作崗位，并嚴格管理收入與支出。同時，企業應該嚴格遵守會計準則，制定完善的會計工作處理流程，確保會計憑證、賬簿管理到位。在日常會計工作情況下企業也要加強管理，規范的管理會計資料，堅持使用正規發票，規范的處理企業財務工作。另外，企業還應該購買財務一體化軟件，加強業務與財務的融合統一，提高企業的經營管理效率，推動企業健康發展。同時，企業還應該加強會計核算對企業的監督作用，在內部控制體系構建中，建立健全的民營企業內部會計監督機制，這一機制一般包含會計監督與審計監督兩項內容。要想建立有效的監督審計機制，企業就應該首先轉變對會計制度的傳統理念，認識到會計制度對企業控制活動的監督作用。會計監督的內容應該涉及到企業經營管理過程中的各項活動。只有這樣企業的會計監督工作才能更加全面，工作人員根據具體的業務發展情況對涉及到的相關財務活動進行會計核算與審計監督，促使企業控制活動正常高效的開展，減少企業發展過程中的各種風險。Y民營企業應該根據自身的實際情況加強對企業經營管理工作的考核，建立與考核工作相聯系的激勵約束機制，促使企業會計監督與審計工作發揮出真正的作用。

（四）建立完善不相容職務分離控制機制

企業在內部控制中還需要完善組織機制保障，內部控制機制的建設應該充分的考慮企業的經營管理機構設置，使內部控制的建構符合企業的實際情況。小型民營企業的管理與工作人員比較少，企業經理可以在內部控制組織機構中擔任領導或監督職位，而企業的財務、采購人力資源等部門也應該派出專門的人員參與到內部控制機構中，由各部門的專業工作人員對部門的情況進行專業的監督評估。同時，內部控制機構的人員還要根據各業務部門的具體情況制定科學完整的內部控制方案，對各部門的工作崗位進行科學評估，明確各部門工作人員的崗位職責，加強不相容職位分離控制，減少部門內部發生徇私舞弊的情況。對于控制活動中的不相容職位分離企業要在專門的崗位設置專門的工作人員，使工作人員互相牽制。Y企業是小型民營企業，工作人員較少，每個工作人員的工作都比較繁雜。因此，企業的管理機構需要提前做好調查工作，根據工作人員的能力與特長科學的安排工作人員的工作內容與職責，并對指定部門的權限與工作人員進行科學劃分，在此基礎上不斷完善部門與工作人員的工作流程，使企業各項工作科學有序的開展。企業還可以實施問責制度，把問責制度與績效管理結合起來。在崗位設置上更加明確，督促工作人員積極的完成自身的工作，提升工作人員的責任心。小型民營企業的專業人才一般都比較缺乏，因此企業必須加強人力資源管理，在招聘時嚴格把關，對企業的員工也需要加大培訓，不斷提高員工的業務能力與道德素養，為企業的長遠發展儲備人才。

（五）建立健全有效的內部控制評價機制

健全有效的內部控制評價機制可以科學的評估企業的內部控制活動達到的效果以及存在的不足，企業可以把內部控制評價工作與績效考核工作結合起來，對在內部控制中表現良好的部門與工作人員進行獎勵，激勵員工更加積極的執行內部控制措施。企業在建立了內部控制評價機制后，需要定期對內部控制的現狀進行評估，內部控制的評價工作應該由企業組織專門的監督評價人員進行，從而確保內部控制評估工作的科學性。小型民營企業抵御風險的能力比較低，一旦發生較大風險將嚴重影響企業的發展，因此企業必須加強風險識別與評估。企業應該提前根據內部控制目標制定風險評估機制，采用調查問卷、專題會議的方式對企業經營管理過程中的各種風險進行預測與評估，預測企業面臨的風險對企業的影響程度，并根據企業的實際情況評估企業承受風險的能力。然后，企業的管理者需要根據這些具體的工作內容制定風險應對方案，明確風險控制的關鍵點，確保風險規避、管控措施合理有效。

四、結束語

中小型民營企業規模較小，抗風險能力較低，因此，企業為了提高市場競爭力必須加強內部控制，有效規避、管控企業面臨的各種風險。企業內部控制制度的完善可以減少企業財務資產浪費、破壞，提高會計資料的可靠性，有助于企業提高防范風險的能力，保證企業競爭力與經營管理水平的不斷提升，促進企業實現價值最大化。

參考文獻：

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[2]胡敏.淺析民營企業內部控制環境審計[J].會計研究，2010 （6）.

[3]張國康，張璐.民營企業內部控制制度建設[J].財經理論，2009 （5）.

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[5]楊玉鳳.內部控制環境的道德建設[J].煤炭經濟研究，2010 （10）.