財務外包風險規避的討論

楊萍

摘 要：我國作為世界上最大的發展中國家，在各個領域當中都尚存很大的發展空間，因此也催生出一大批的財務外包企業，就目前國內經濟發展現狀而言，外資企業在中國的財務外包行業中還有很大的發展潛力和內需市場，但是其在發展過程中也面臨著很多諸如水土不服、人才資源匱乏、僅能提供低端服務的風險，為了促進企業的發展，如何進行良好的風險規避成為外資企業要重點思考的問題。從財務外包的定義和進行風險規避的必要性出發，分析幾點外資財務外包公司在中國發展面臨的風險，以及應該如何克服這些風險，以期給相關企業管理者提供一些參考。

關鍵詞：外資企業;財務外包;風險規避

中圖分類號：F275? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）27-0101-02

引言

在全球經濟一體化浪潮迅速推進的今天，高科技行業以及服務業競爭的激烈促進相關專業外包服務行業突飛猛進的發展，財務外包服務作為外包行業中的一個重要分支，也迎來了發展新高潮，出現了一大批的新興企業。以高科技行業為例，其需要在經營管理過程中將更多的注意力集中在產品和技術研發方面，以至于在財務管理工作上顯得捉襟見肘，因此需要專業的財務外包公司為其提供服務。

一、財務外包的定義及風險規避的必要性

（一）財務外包的定義

所謂的財務外包，指的是企業把自身的財務會計職能的全部或者部分內容委托給外部專業機構代為管理，實現財務成本降低和提高財務管理效率的目標。它能夠讓企業有更多的注意力集中在核心業務發展上，也有利于客觀分析自身財務體系存在的問題，不過并不是所有的財務流程都能夠交給外包商。一般能夠外包的都是不涉及企業核心機密的流程，或者是存在自身處理不了的問題的流程，本質上財務外包是對企業財務管理功能的一種補充。

（二）財務外包風險規避的必要性

1.規避財務外包的風險是出資人出資的客觀要求。按照公司法和破產法規定，企業在宣告破產的時候要對剩余財產進行分配，需要按照順序支付管理層和員工薪酬，然后償還負債，最后支付給股東，因此財務外包過程中因為承擔外包風險造成資產減少或者增加負債的，會給公司所有者權益價值造成影響。所以，公司的出資人也是財務外包風險的直接承擔者，一旦企業發生因為財務外包管理不恰當導致的破產清算問題的時候，企業出資人要比其他債權人和利益相關者擁有更強的風險規避需求。

2.進行財務外包風險規避是委托方進行有效管理的必經之路。當代企業制度中，委托方和代理方之間的信息不對稱，以致于代理方容易發生道德風險，因為財務外包服務提供商更清楚承接單位的財務管理流程，且其承擔的風險和獲得的報酬不對等，久而久之可能會引發承包方的不滿，以至于給被承包方造成無意成本浪費和戰略破壞。因此，委托方要實現財務外包成果保證財務外包過程中的公司資產增值，就務必要實施風險規避措施。對于提供服務的外包商來說，想要獲取高額報酬也要自主進行風險規避，要用雙贏的理念進行財務流程服務，實現雙方互利。

二、外資財務外包企業在中國市場中面臨的風險

（一）海外客戶群體的穩定性程度較低

以高科技企業服務為例，因為其沒有實際的生產廠房和機器設備，當金融危機來臨的時候會遭受到更大程度的沖擊，作為公司的重點客戶，其被沖擊以后會給自身運營鏈產生很大的威脅，還有就是海外客戶因為外部其他方面因素的干擾，如不同公司之間的并購重組會使得公司客戶發生流失，所以對于外資財務外包公司來說，在積極開拓海外客戶的時候更應該爭取獲得中國當地市場客戶的信賴和支持。另外，財務外包行業的服務不穩定性還在于現如今的客戶企業在以后的時間里可能因為當地政策或者自身國家政策原因終止使用財務外包服務而轉為由自己的財務職能部門完成財務工作，這種情況不勝枚舉。比如在當今的中美貿易戰之下，很多高科技型公司就全面終止了和第三方外包公司的合作，避免自己的潛在核心秘密業務泄露出去。還有一些企業考慮到本國就業壓力不斷增加和市場供大于求的形勢出現，傾向于將外包服務帶回本國，能夠獲得本國的更多政策優惠支持，還有一些客戶對非本國人員提供的財務外包服務質量表示懷疑，基于對財務會計信息的有效性和真實性的考量而使其重新考慮是否要將財務工作外包。

（二）國內有關的法律規范缺失帶來的保障性風險

當前國內盡管出臺了一些面向服務外包的政策文件，不過很多針對財務外包的專業指導性文件還沒有出臺。當前很多財務外包的發包企業都是以國外大型企業為參照制定外包規定，不符合自己的實際情況;并且在行業缺失以及從業人員素質低下的環境中，只能使用落后的會計制度解決財務外包過程中出現的新財務關系和流程問題，無法保證企業財務外包工作跟實際情況的同步使得新的外包服務風險又產生。就現階段中國經濟環境而言，正是因為沒有財務外包專門性的法律規定才造成了我國財務外包市場的混亂無序，無法界定清楚外包服務供應商的資質，財務外包服務收費標準亂制定，財務外包質量無法保證，這都是外包行業沒有保障的體現，也是最終導致財務外包企業破產的導火索，嚴重阻礙了相關企業的發展。

（三）財務外包市場單薄帶來的選擇性風險

在中國財務外包商市場上，外資企業占據了絕大多半的市場，能夠給大型企業提供外包服務的基本都是國際上知名的會計師事務所和大型知名外包服務提供商，如畢馬威、德勤、安永、普華永道，以及埃森哲、簡柏特等。很多新興的外資財務外包企業想要開拓市場首先需要克服這些知名服務商帶來的壓力，并且整個外包市場的價格基本都是由其主導的，小型外包公司基本沒有定價權，因此大型外包客戶在參考定價的時候會將價格較低的財務外包服務商的服務質量跟其定價結合進行考慮，這對于小型財務外包服務提供商來說是一個極大的劣勢。

三、外資財務外包公司規避潛在風險的對策

（一）保持并完善現有的財務外包服務流程

對于外資財務外包公司來說，既然已經能夠在當地市場扎根生存足，以說明其目前的發展模式和提供的服務是有市場且能被認可的。結合財務服務外包行業的未來發展趨勢，我們建議公司應該維持現有的財務外包服務流程，同時結合實際業務進行完善和創新。首先，能夠維持自己在國內外的競爭優勢保持不變;其次，隨著我國在該行業的不斷發展成熟，建立符合財務外包的標準化流程也是未來主要發展方向。既然目前已經能夠站穩腳跟，就不必因為暫時的價格、政策方面的劣勢而丟掉自己的核心競爭力，重新對業務進行調整。

（二）全面加大在中國市場的宣傳營銷力度，擴大市場份額

企業發展光有高質量的服務還不夠，還必須依靠一定的市場營銷能力，這也是企業開拓市場、實現價值和為客戶提供服務的關鍵一環。外資財務外包企業要在未來全面推進在中國市場的宣傳營銷工作，堅持以為客戶提供高質量服務為核心，實現外資財務外包企業在中國市場從主動型服務轉變為成功型服務。營銷的過程中要突出營銷對象向國外優秀同行進行學習，若是實力足夠也可以組建自己專業的市場營銷團隊，一邊鞏固老客戶，尤其是穩定海外客戶;一邊尋找潛在的新客戶，創新探索營銷實踐新模式。比如，從以下幾方面開展營銷工作。

1.深度了解客戶需求。挖掘客戶需求是進行市場營銷工作的第一步，只有了解了中國本地客戶對于財務外包工作的需求以后才能夠制定有針對性的營銷策略，設計并為其提供符合其期望的產品。

2.開發出高質量的服務產品。產品質量和服務質量是企業競爭的核心法寶，財務外包公司制定的內部流程控制要盡量在同行業當中占據主要位置，要不斷提高服務水平，這也是市場營銷工作中要重點突出的亮點。

3.為客戶提供個性化服務。基于外資財務外包公司的國際化背景，其能夠給客戶提供和其他外包公司不同的差異化、個性化服務，如能夠為中國客戶開拓海外市場，給海外客戶在中國的收費模式和利潤獲取模式提供一系列的建議，這也是進行市場開拓的有效手段。

4.選擇合理的目標市場。財務外包公司在財務外包服務行業范圍之中，要以服務流程作為企業的核心競爭力，選擇正確目標市場，重點考慮開發外資中小型企業的全方位的外包服務和大型內外資企業的單一項目服務，比如員工股票期權管理和匯算清繳流程管理服務等。

5.巧妙運用低價競爭策略。對于中小型外資財務外包企業來說，盡管在產品定價方面的優勢不大，但是因為行業的入門門檻不高，所以目前市場上有很多從事財務外包服務的企業。這些企業之間相互競爭使得企業都進入了低價競爭怪圈當中，并且我國的廉價勞動力優勢也在逐漸喪失，比如目前正在發展起來的印度，其以著名的全方位外包服務聞名世界，在勞動力成本方面其更有優勢。要想解決這個問題，外資財務外包公司可以選擇跟內資代理記賬公司開展合作，在國際市場競爭環境中要保持自己的核心業務優勢不被超越，保持服務的差異化，進而能夠避免與其他一些企業打價格戰。

結語

國內財務外包行業從無到有經過了很長的一段時間，盡管目前進入高速發展階段，但是與國外相比還有很大的差距。對于外資財務外包服務提供商來說，要認真分析好當下的國內經濟發展形勢，仔細研讀相關政策，分析當下的財務外包市場，然后進行準確定位，在合理規避風險的同時更好地發展，為客戶提供高質量服務，實現公司和客戶的雙贏。

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