高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施探討

劉慶

摘 要：近年來(lái)，隨著我國(guó)教育體制改革的不斷深化和高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，不少高校在獲得了快速發(fā)展的同時(shí)也面臨著更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給高校正常健康發(fā)展帶來(lái)了不穩(wěn)定因素。積極采取有效措施，加大對(duì)高校自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，穩(wěn)定財(cái)務(wù)秩序，推進(jìn)高校健康可持續(xù)發(fā)展，是各大高校亟待解決的重要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：高校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范和控制

中圖分類號(hào)：G647.5? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2019）28-0129-02

隨著我國(guó)高等教育體制改革的不斷深化和辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，許多高校在快速發(fā)展的同時(shí)也面臨著不斷凸顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，亟須得到有效解決。高校面臨著如何防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便有效推進(jìn)高校長(zhǎng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。高校長(zhǎng)期以來(lái)受國(guó)家及政府幫扶，財(cái)政撥款是其資金主要來(lái)源。高校普遍認(rèn)為高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率很小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)較為淡薄，其主要精力放在著力提升教學(xué)科研水平。財(cái)務(wù)工作者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)未能及時(shí)采取有效的控制措施，財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施及成效不能得到有效保證。高校風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，無(wú)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，極易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)張、基礎(chǔ)設(shè)施擴(kuò)建，加重財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。多年來(lái)，為了增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高學(xué)校辦學(xué)條件，為吸引更多優(yōu)秀生源和師資，很多高校不得不斥巨資投入到學(xué)校建設(shè)中去，比如新建教學(xué)辦公大樓、圖書(shū)館、學(xué)生宿舍、食堂及其他公共設(shè)施，以及增加先進(jìn)的教學(xué)設(shè)施和新穎的教學(xué)資源。原有的財(cái)政撥款與自籌資金根本無(wú)法滿足目前高校的發(fā)展需求，因此，多數(shù)高校只有通過(guò)向銀行貸款來(lái)解決學(xué)校發(fā)展的資金需求。如果在發(fā)展過(guò)程中其負(fù)債規(guī)模超出其自身償債能力，導(dǎo)致償債與正常的運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)發(fā)生矛盾，嚴(yán)重時(shí)極易造成高校資金鏈斷裂，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.內(nèi)部控制制度不夠健全。一直以來(lái)，內(nèi)部控制是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的弱項(xiàng)，目前，我國(guó)高校內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致其出現(xiàn)較嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，我國(guó)高校對(duì)內(nèi)部控制重視不夠、制度設(shè)計(jì)不健全、制度流于形式的情況較為嚴(yán)重，多數(shù)高校內(nèi)控建設(shè)情況很不完善。高校為適應(yīng)教育體制改革，注重提升教學(xué)、科研水平的建設(shè)，往往忽略了對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的投入。有些高校雖然建立了一些相關(guān)的內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)制度，但是并不全面、完善，缺少涉及業(yè)務(wù)流程及工作流程的具體執(zhí)行細(xì)則，致使財(cái)務(wù)制度與實(shí)際操作之間存在較大的差異。另外，很多崗位存在權(quán)責(zé)不分離的現(xiàn)象，缺乏內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，對(duì)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)權(quán)利沒(méi)有完善的約束機(jī)制，導(dǎo)致一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)，甚至導(dǎo)致貪污腐敗現(xiàn)象滋生。內(nèi)控制度不健全給高校財(cái)務(wù)管理帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙了高校的發(fā)展。

4.任意編制和調(diào)整預(yù)算。高校編制部門(mén)預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循和執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，但在一些高校預(yù)算管理中被束之高閣，財(cái)務(wù)預(yù)算存在盲目求大的問(wèn)題，編制預(yù)算隨意性較大。在預(yù)算的計(jì)劃管理上不科學(xué)，而且年度預(yù)算與學(xué)校長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)。高校由許多部門(mén)組成，各部門(mén)各自為陣，部門(mén)之間相互攀比，存在不切實(shí)際地做大自己的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以求為自己爭(zhēng)取更大的經(jīng)費(fèi)支持。而財(cái)務(wù)部門(mén)又缺乏充分的調(diào)研，可能導(dǎo)致學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)做出錯(cuò)誤判斷，對(duì)預(yù)算的取舍或增減做出不當(dāng)?shù)木駬瘛Ｔ陬A(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，往往根據(jù)某種需要對(duì)制定出的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，致使預(yù)算綱性不強(qiáng)，大大降低了預(yù)算管理的可控性。

5.高校校辦產(chǎn)業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)高校為合理利用人力資源，促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化，彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)缺口的需要，通常都會(huì)發(fā)展校辦產(chǎn)業(yè)。隨著高校校辦產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)權(quán)不清和監(jiān)督不到位等情況較為嚴(yán)重，進(jìn)而出現(xiàn)管理混亂、效益低下以及資金流失等方面的問(wèn)題，致使一些企業(yè)出現(xiàn)虧損、長(zhǎng)期負(fù)擔(dān)較重等情況，給高校帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要防范和控制措施

1.樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。防范和控制高校的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，首先要樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。高校應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的存在，積極做好風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作。必須強(qiáng)化高校所有領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理好為學(xué)校當(dāng)家理財(cái)?shù)臋?quán)力。使他們正確運(yùn)用手中的權(quán)力，將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿到學(xué)校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的方方面面，在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的細(xì)枝末節(jié)中能夠考慮到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的存在，自覺(jué)地用好手中的權(quán)力，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。高校管理層注重教學(xué)、科研發(fā)展的同時(shí)，隨時(shí)要注意加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，特別是決策時(shí)更要提高警惕，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)借鑒專家意見(jiàn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制防患于未然。高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極組織財(cái)務(wù)人員參加內(nèi)控建設(shè)知識(shí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，在全校范圍內(nèi)做好風(fēng)險(xiǎn)防控宣傳工作，提高全校人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)運(yùn)用到各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，促使高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制取得較大進(jìn)展。財(cái)務(wù)人員要根據(jù)自己的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)判，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，將可能會(huì)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中，為確保高校財(cái)務(wù)的安全把好基礎(chǔ)關(guān)。

2.健全完善內(nèi)控制度，完善監(jiān)督機(jī)制。高校應(yīng)按照國(guó)家《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，為高校財(cái)務(wù)資金的有效運(yùn)作和充分發(fā)揮其資金的使用效益而提供安全環(huán)境。高校應(yīng)專設(shè)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)工作小組，全校范圍設(shè)置業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、內(nèi)控關(guān)鍵崗位，明確各部門(mén)各崗位職責(zé)，充分提高認(rèn)識(shí)，創(chuàng)建良好的校園內(nèi)控環(huán)境，這樣可以有效地解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的漏洞，提升財(cái)務(wù)管理的全面性效果。結(jié)合高校自身的實(shí)際情況設(shè)計(jì)針對(duì)性和適應(yīng)性強(qiáng)的內(nèi)控制度，制定詳細(xì)的控制措施，加大執(zhí)行力度。同時(shí)，高校應(yīng)完善監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)要建立健全各項(xiàng)財(cái)經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)制度和制訂審計(jì)工作計(jì)劃。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)、咨詢和監(jiān)督的職能，定期或不定期實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，并將審計(jì)和評(píng)估結(jié)果反饋，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出合理化建議，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善和學(xué)校整體管理水平的提高，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.從預(yù)算管理方面加以防范。高校財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理要做到科學(xué)化、精細(xì)化，助推合理的配置高校資源，有效地保證資金安全，提高經(jīng)費(fèi)使用效率。要將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于預(yù)算管理的全過(guò)程。將預(yù)算管理的觸覺(jué)延伸到經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的方方面面，編制預(yù)算時(shí)要從下而上的層層上報(bào)，從歸口管理部門(mén)到學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)，先充分調(diào)研再集中研究形成科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算。高校預(yù)算編制應(yīng)科學(xué)分析，確定正確的目標(biāo)，做到統(tǒng)籌兼顧、重點(diǎn)突出;預(yù)算執(zhí)行時(shí)，有效控制、謹(jǐn)慎調(diào)整，嚴(yán)肅預(yù)算的剛性。另外，高校還應(yīng)將全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)、成本控制、內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)，降底辦學(xué)成本，提高資金使用效益，從源頭上控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.拓寬籌資渠道，控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校不能過(guò)度依賴國(guó)家的財(cái)政撥款，在籌集發(fā)展資金的過(guò)程中，應(yīng)開(kāi)放思路、拓展籌資渠道和籌資規(guī)模。加大產(chǎn)學(xué)研的合作力度，主要可以采取銀校合作、校企合作，為高校發(fā)展建設(shè)籌集資金;或者通過(guò)租賃和有償服務(wù)等方式，盤(pán)活高校閑置資金，實(shí)現(xiàn)增收。另外，也可以利用高校目前現(xiàn)有的人脈資源，吸引社會(huì)捐贈(zèng)資金對(duì)學(xué)校的投入。高校在進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)狀況、實(shí)際償債能力，科學(xué)合理地確定貸款規(guī)模，避免舉債過(guò)多給自己帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貸款項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，強(qiáng)化責(zé)任和監(jiān)督，有效防范和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能提高貸款資金的使用效益。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，減少人為因素帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在構(gòu)建財(cái)務(wù)信息化體系的過(guò)程中，高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同配合信息化建設(shè)部門(mén)，搭建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)信息利用效率;加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的建設(shè)，在信息平臺(tái)上體現(xiàn)財(cái)務(wù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作流程，從而從平臺(tái)上按規(guī)定的流程實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控，減少主觀方面帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，完善財(cái)務(wù)信息化建設(shè)機(jī)制，建立財(cái)務(wù)信息預(yù)警系統(tǒng)、制定財(cái)務(wù)信息安全管理制度，以便預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)水平，適時(shí)、有效地控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]