農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建策略研究

王展

摘 要：科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系建立，能夠為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位工作目標的實現(xiàn)提供保障，并規(guī)避一些問題的發(fā)生，減少工作漏洞，規(guī)范具體行為，增強責(zé)任感，因此需要提高重視，強化內(nèi)部控制構(gòu)建的科學(xué)合理性。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位不僅具有一般事業(yè)單位的特點，還具有其特殊性，在內(nèi)部控制構(gòu)建方面需要根據(jù)實際情況穩(wěn)步推進，本文對此進行了探討。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位;內(nèi)部控制;構(gòu)建策略

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的工作正在有條不紊地進行，重視程度不斷提升，并取得了一定的成績，積累了相應(yīng)的經(jīng)驗，值得肯定。但是，依然存在一定的問題，影響實際效果，具體體現(xiàn)在人員素質(zhì)、思想意識、管理者關(guān)注程度以及信息化應(yīng)用等方面，需要采取正確的方式解決實際問題，以加強農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的全面性、可行性、精細化和信息化。

一、農(nóng)業(yè)科事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建的要求

1.內(nèi)部控制構(gòu)建需要體現(xiàn)全面性

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位主要服務(wù)于農(nóng)業(yè)發(fā)展相關(guān)的工作，事物相對較為繁雜，例如農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)研究、農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、農(nóng)業(yè)發(fā)展規(guī)劃等，在實施內(nèi)部控制的過程中，不能單一地注重財務(wù)方面工作的管理，還需要加強內(nèi)部控制工作，使其實現(xiàn)全覆蓋，例如風(fēng)險防控、具體業(yè)務(wù)工作、工作人員績效等，使新時期的內(nèi)部控制能夠融入每一個環(huán)節(jié)，通過全方位的內(nèi)部控制，促進財務(wù)管控目標的實現(xiàn)。

2.內(nèi)部控制構(gòu)建需要具有可行性

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位與企業(yè)不同，在內(nèi)部控制工作開展方面缺乏專業(yè)性，經(jīng)驗不足，這在一定程度上影響內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，使用一些較為復(fù)雜的內(nèi)部控制體系反而增加了實際工作的困難，降低了可行性。因此，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)實際情況，進行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，注重可行性，使這一工作可以順利開展。例如，一些農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位借鑒一些企業(yè)成型的內(nèi)部控制模式，而在人員素質(zhì)、內(nèi)部環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施等方面都存在不足之處，導(dǎo)致這一工作成本投入較大，收效甚微，影響了員工積極性降低，不利于內(nèi)部控制工作的持續(xù)開展。

3.內(nèi)部控制構(gòu)建需要體現(xiàn)精細化

內(nèi)部控制工作涉及的內(nèi)容較多，且具體工作之間存在密切聯(lián)系。為了保證內(nèi)部控制工作目標的實現(xiàn)，必須融入精細化管理的理念，能夠?qū)⒕唧w的工作詳細進行類別劃分、階段劃分、項目劃分，并且細化到每個人，這樣才能有利于內(nèi)部控制工作完成情況的評價和責(zé)任認定，也能夠在一定程度之上提高工作人員的內(nèi)控意識。尤其是在新形勢之下，政府相關(guān)部門為了加強對事業(yè)單位的監(jiān)管，要求相關(guān)工作精細化，這就需要內(nèi)部控制工作與其保持協(xié)調(diào)性，走精細化管控的路線。

4.內(nèi)部控制構(gòu)建需要體現(xiàn)信息化

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作開展過程中，需要與時俱進，有效使用信息化手段，促進內(nèi)部控制工作的優(yōu)質(zhì)高效運行。在這一方面，需要及時進行內(nèi)部控制相關(guān)信息的搜集、整理和分析，并利用相應(yīng)的軟件，進行信息處理，得出當(dāng)前工作開展現(xiàn)狀的評價和建議，為后續(xù)工作開展提供依據(jù)。與此同時，使用信息化模式可以實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的實時性和動態(tài)化，消除地域和時間的限制，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。

二、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的問題

1.單位管理者模范帶頭作用不夠明顯

經(jīng)過實踐研究，一些事業(yè)單位的管理者對于內(nèi)部控制工作開展重視程度不夠，從而產(chǎn)生“上行下效”的現(xiàn)象，致使一些員工對于內(nèi)部控制工作開展積極性不足，參與熱度較低，從而影響內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。之所以產(chǎn)生這一現(xiàn)象，主要是因為一些管理者認為內(nèi)部控制屬于一種“特殊的成本”，需要投入大量的人力、物力和財力，且實際產(chǎn)生的效果并不能直接與業(yè)績聯(lián)系在一起，導(dǎo)致內(nèi)部控制意識較薄弱，沒有產(chǎn)生積極的帶動作用。此外，一些單位管理者更加側(cè)重于具體工作的開展，對于內(nèi)部控制工作方面投入不足，工作人員也會弱化內(nèi)部控制。

2.缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才

在實踐過程中，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的工作人員在有關(guān)方面卻少經(jīng)驗，多數(shù)由財務(wù)管理部門負責(zé)這一工作。在具體的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)過程中，多數(shù)由一些管理人員負責(zé)，而這些管理人員在這方面并不專業(yè)，致使一些檢查工作流于表面。由此可見，對于農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位而言，缺乏內(nèi)部控制方面的專業(yè)人才，在執(zhí)行和監(jiān)督方面皆存在這一問題，從而不利于內(nèi)部控制計劃的實施。

3.內(nèi)部控制認識滯后

一些農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的管理者和具體工作人員在內(nèi)部控制認識方面存在問題，將內(nèi)部控制定位于一種管控和監(jiān)督模式，并沒有體現(xiàn)其服務(wù)的一面，不利于內(nèi)部控制效果的提升。從內(nèi)部控制的本質(zhì)進行分析，監(jiān)督和管控只是一種最基本的工作，新時期的內(nèi)部控制并不僅僅是為了規(guī)避問題的發(fā)生，更重要的是幫助相關(guān)部門和工作人員實現(xiàn)工作目標。

4.內(nèi)部控制信息化程度較低

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制需要體現(xiàn)信息化，而在具體實施過程中，一些工作人員對于信息化在內(nèi)部控制中的應(yīng)用認識不足，能力較差，只是簡單地進行相關(guān)信息的搜集和處理，沒有將其與實際工作聯(lián)系在一起，缺乏對比分析環(huán)節(jié)，導(dǎo)致信息利用率較低。此外，信息化模式僅僅存在于會計核算環(huán)節(jié)，對于預(yù)算、報銷等環(huán)節(jié)應(yīng)用較少。以報銷環(huán)節(jié)為例，如果使用信息化模式，可以實現(xiàn)報銷單據(jù)的自動識別，如果不符合要求，即使管理者簽字也不會得到批準，這樣便強化了監(jiān)管能力。

三、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建策略

1.加強重視，增強管理者的帶頭作用

首先，應(yīng)該對農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提高重視，并召開相關(guān)方面的座談會和督導(dǎo)會，將內(nèi)部控制工作開展情況作為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位管理者業(yè)績考察的重要指標之一，從而提高每個事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制的重視。

其次，每個事業(yè)單位都要將內(nèi)部控制納入整體工作計劃之中，制定內(nèi)控體系、方法、目標，形成內(nèi)部控制報告，并將其落實到每個部門和個人，實現(xiàn)精細化管理。與此同時，定期召開內(nèi)部控制工作總結(jié)會議，及時進行內(nèi)部控制總結(jié)和相關(guān)工作的改進，有關(guān)工作可以按照月度、季度和年度的模式進行。

最后，作為管理者，需要深入了解內(nèi)部控制，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識，通過網(wǎng)絡(luò)資源查找或者是專業(yè)人士咨詢，加強對內(nèi)部控制的理解，并積極進行內(nèi)部控制的宣傳，將其納入培訓(xùn)內(nèi)容之中，增強員工內(nèi)控意識。

2.加強內(nèi)部控制人才培養(yǎng)

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制人才培養(yǎng)工作任重道遠，且受到每個人員素質(zhì)和態(tài)度的影響，難以快速取得成效。其一，對于現(xiàn)有的工作人員，可以由管理部門統(tǒng)一組織培訓(xùn)，聘請專業(yè)人士講解事業(yè)單位內(nèi)部控制的要點、方法、活動開展、風(fēng)險源等，提升工作人員的內(nèi)部控制素質(zhì)。

其二，在實際監(jiān)管方面，為了解決管理者專業(yè)能力不足的問題，可以交由一些專職于審計方面的公司來完成。通常情況下，審計部門負責(zé)這一工作，但是具有階段性特征，服務(wù)性不夠明顯，因此，應(yīng)該借助外審機構(gòu)的力量。

其三，內(nèi)部控制工作需要全員參與，單一地注重管理者和工作人員素質(zhì)提升是一種局限性思維，需要將內(nèi)部控制的作用、意義、實施等情況普及到每一個員工，這樣才能實現(xiàn)共管共治的效果。

3.轉(zhuǎn)變思想，注重服務(wù)

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時，需要轉(zhuǎn)變思想，注重內(nèi)部控制工作對其他工作開展的服務(wù)性，通過內(nèi)部控制規(guī)避其他工作開展中問題的出現(xiàn)，促進其他工作目標的實現(xiàn)。為了將這一理念落實到實踐之中，作為管理者應(yīng)該在內(nèi)部控制與實際工作之間建立密切聯(lián)系，分析實際工作開展中的風(fēng)險和可能發(fā)生的問題，然后制定內(nèi)部控制策略和相關(guān)的控制活動。

例如，在農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣方面的支出，應(yīng)該考慮推廣過程中可能存在多次反復(fù)推廣的情況，尤其是一些偏遠地區(qū)，需要較大的資金支出，為了提高推廣效果，還需要配備相應(yīng)的設(shè)備等等，這無形之中增加了預(yù)算，如果單純地從資金支出控制角度分析，預(yù)算越少越好，但卻難以達到效果，將不利于這一工作目標的實現(xiàn)，這是不科學(xué)的決策，應(yīng)該將內(nèi)部控制思想定位于達成工作目標基礎(chǔ)之上的節(jié)流。這是一種創(chuàng)新見解，還需深入研究。

4.加強內(nèi)部控制信息化應(yīng)用程度

在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制過程中，應(yīng)該注重信息化的應(yīng)用，將其逐漸深入到每個環(huán)節(jié)，并有效利用信息，提高信息化管理效果。建立數(shù)據(jù)庫，對于財務(wù)收支信息進行存儲，然后為預(yù)算工作提供依據(jù)，使下一年度的預(yù)算與上一年度的預(yù)算形成對比，分析其合理性。為了使這一工作體現(xiàn)精細化特點，需要細化到每一個部門、每一個階段和每一個環(huán)節(jié)，形成不同的子目標子計劃，便于內(nèi)控策略制定。在具體實踐過程中，應(yīng)該加強對收支信息的管理，及時錄入系統(tǒng)，進行存儲和分析，如果超出預(yù)算，將會自動報警和提示。在票據(jù)報銷方面，設(shè)置票據(jù)識別體系，實現(xiàn)自動化識別，智能化分析，取代人工操作行為。

四、結(jié)語

綜上所述，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建中的問題，主要體現(xiàn)在管理者帶頭意識不強，重視成都不足，工作人員缺少專業(yè)知識，導(dǎo)致內(nèi)控工作流于表面。除此以外，在內(nèi)控過程中思想認識不全面、信息化應(yīng)用不夠充分，從而導(dǎo)致內(nèi)控效果較差。應(yīng)該在有關(guān)方面針對性改進，實現(xiàn)意識提升、工作模式創(chuàng)新以及能力提升，為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作開展提供保障。

參考文獻

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（責(zé)任編輯：王文龍）