房地產企業稅務籌劃與稅務風險分析

李莉

摘要：在新時代市場經濟秩序下，我國房地產行業面臨著巨大的機遇與挑戰，隨著我國房地產行業經濟環境的變化，國家有關房地產行業政策也不斷調整，本文鎳怎么讀就主要針對房地產企業稅務籌劃與稅務風險問題進行研究，通過對稅務籌劃及風險特點、原則及影響因素的分析，總結了解決房地產企業稅務籌劃與稅務風險的對策，僅供各房地產企業借鑒和參考。

關鍵詞：房地產企業;稅務籌劃;稅務風險;對策分析

在不斷變化市場經濟環境下，稅務籌劃對房地產企業的重要性逐漸凸顯，但是很多房地產企業卻對稅務籌劃有所誤解，認為稅務籌劃就是逃稅，也有一些房地產企業不重視稅務風險管理，導致因為稅務籌劃和風險管理失誤而給企業帶來巨大損失，基于這樣的現狀，房地產企業需要重新建立對稅務籌劃和稅務風險管理的認識，并認真思考稅務籌劃對策，才能促進企業在市場競爭中更穩定健康的發展。

一、房地產企業稅務風險的特點與稅務籌劃原則

（一）房地產企業稅務風險特點

房地產企業的稅務風險尤其自身特點，在進行稅務風險控制前，我們需要先對其特點有深入認識，才能更好的進行稅務籌劃。通過總結我們可發現，難化解、多變性、可控性是房地產企業稅務風險的主要特點。第一，房地產企業如不重視稅務風險管理，一旦風險問題出現，會逐漸呈現累積擴大效應，對房地產企業信譽、市場競爭力等都會帶來影響。第二，房地產企業稅務風險成因復雜多樣，內外部風險均有，內部控制與外部法律調整等都能產生稅務風險[1]。第三，房地產企業稅務風險具有較大可控性，只要總結豐富的稅務籌劃經驗、強化企業內部信息共享、明確外部稅收政策調控，并制定應急方案，就能有效減少稅務風險，所以稅務風險預警機制是維護房地產企業經濟安全的有效辦法。

（二）房地產企業稅務籌劃原則

房地產企業在進行稅務籌劃時需要遵循以下原則：第一，符合法律規定，要在合法的前提下進行稅務籌劃，堅守自身納稅義務，避免非法偷稅漏稅情況產生。第二，稅務籌劃目標需明確，減少稅務、降低風險、維護企業信譽都是稅務籌劃的主要目標，三者缺一不可，要在明確目標的原則下進行稅務籌劃。第三，多維性籌劃原則，房地產企業進行稅務籌劃要從自身戰略目標、行業發展、國家相關稅收法規等多角度思考，進行科學合理的稅務籌劃，探尋更合理的降低企業稅負的辦法。從以上三點稅務籌劃原則出發進行房地產企業稅務籌劃，才能更好的促進企業稅務籌劃安全性提高。

二、影響房地產企業稅務籌劃與風險的因素分析

當前我國房地產企業稅務籌劃影響因素和產生風險的因素主要可以分為兩個方面，其一是外部國家法律法規、政策調控、稅務機關合作等因素帶來的影響，其二是內部稅務籌劃管理、稅務風險預警機制構建等因素帶來的影響。

（一）外部國家政策調控因素對房地產稅務籌劃的影響

我國對房地產企業稅收問題十分重視，稅法及相關稅收政策會根據市場發展環境進行調整，而房地產企業的稅務籌劃的前提就是合法性原則，所以在稅法調整后，房地產企業需要一段時間適應和深入了解新稅法內容，這種新舊稅法和國家政策調整時間差階段房地產企業就容易產生稅務籌劃問題，這導致企業稅務籌劃風險增加，影響了房地產企業的稅務籌劃安全[2]。另外我國稅務機關具有自由裁量權，而受到當前社會不良風氣、文化環境因素等影響，房地產企業在與稅務機關進行合作和交流中處于較弱勢地位，在某些裁量不公情況下，房地產企業的納稅行為就面臨一定風險，所以對自身納稅權益的合法維護，也是房地產企業稅務籌劃和稅務風險的影響因素之一。

（二）房地產企業內部因素導致的稅務籌劃風險

與此同時，房地產企業內部因素導致的稅務籌劃問題和稅務風險也比較明顯。首先，房地產企業內部財務管理與核算、稅務管理水平有待提升，企業進行稅務籌劃首先就需要依據財務數據進行，但是部分房地產企業本身財務管理和會計核算就存在紕漏，導致稅務籌劃參考的數據就不準確，在后期籌劃上自然出現失誤、錯漏、不恰當等問題。以M房地產企業為例，其2018年稅務籌劃錯誤，給企業造成過千萬的經濟損失，主要就是由于基礎財務數據失真導致的，所以，保證財務數據真實是減少稅務風險的關鍵。另外財務管理制度和稅務籌劃機制直接影響著房地產企業稅務風險問題，當前很多房地產企業缺乏完善的內部財務管理制度，這就導致稅務籌劃存在一定潛在風險，所以財務管理問題成為稅務籌劃風險的重要影響因素。

三、房地產企業稅務籌劃與稅收風險控制對策

基于以上對房地產企業稅務籌劃與稅務風險的影響因素的分析和稅務籌劃與稅收風險原則與特點的總結，筆者根據自身房地產行業經驗，并結合當前房地產企業市場發展現狀，總結了以下四點企業納稅籌劃與稅務風險管理的對策。

（一）構建更完善的房地產企業稅務風險預警機制

首先，應該根據企業戰略發展目標和規劃制定完善的稅務風險預警機制，第一，應該對房地產企業日常稅務活動進行監督和管理，對企業內部財務會計數據的核算、應收賬核對、房屋庫存管理等都要重視起來，一要保證各項數據的真實性，而要保證資金流動的穩定健康這樣才能更好的防范由于財務管理問題導致的稅務風險。第二，可以根據房地產企業項目經營規模、經營效益等制定分等級的稅務風險預警評級制度，通過定量計算的方式劃分風險等級，并針對不同等級的風險問題制定相應的應對預警措施，這能有效避免不必要的稅務風險問題[3]。

（二）塑造房地產企業內部稅務風險管理意識

稅務風險意識的建立也是房地產企業稅務籌劃和管理中的重點。在稅務籌劃時，應該從房地產企業日常經營目標、長期戰略經營方向等角度思考稅務籌劃問題，從稅務風險管理對房地產企業經營的影響角度分析，進行稅務籌劃和風險預防，建立稅務風險控制責任制，讓房地產企業全體人員參與進稅務風險控制工作中。部分房地產企業人員稅務風險管理意識不足，主要是因為對相關法律法規不了解，針對這一情況，企業可以組織內部的稅收法律法規培訓，通過內部稅收籌劃文化宣傳、法律學習等方式提升員工的稅務風險管理意識。

（三）健全稅務風險控制及納稅籌劃管理制度

在構建完善的稅務管理及納稅籌劃制度上，第一，應該密切關注國家法律法規的變化和調控。第二，應該建立完善的納稅籌劃反饋機制，通過發現納稅籌劃中的問題，不斷優化和調整納稅籌劃中的不足，通過不斷修改納稅籌劃規定來減少稅負、提高納稅科學合理性[4]。第三，房地產企業在建立更完善的稅務籌劃及風險管理制度時還可以通過稅務管理制度完善達到控制風險的目的，例如，通過合同管理、賬目收支管理、發票規范性管理等制度明確稅務管理中不同人員的責任，也方便后期與稅務機關人員進行工作對接交流，能夠減少糾紛引發的稅務風險問題。

（四）深入了解國家稅收政策并與稅務機關緊密合作

在國家稅收政策學習上，除了上文提到的組織企業內部的稅收相關法律法規的學習之外，還需要緊跟國家政策調整，財務及稅務管理人員要重點研究在新的稅收制度下如何進行稅收籌劃才能使房地產企業更好的降低稅負。另外，在與地方稅務機關進行合作中，應該加強房地產企業自身與稅務機關的溝通能力，通過稅務機關的溝通，多了解特殊地方性補充稅務政策，也能很好的降低企業納稅風險。

四、結束語

綜上所述，房地產企業在稅務籌劃中所面對的問題和影響因素都比較復雜。作為我國稅收主要來源之一的房地產行業若想在時代變革中獲得更穩定而長遠的發展，就需要提高自身稅務籌劃和稅務風險應對能力，才能在激烈的市場競爭中獲得更大的發展空間，房地產企業的稅務籌劃探索與思考，仍然任重而道遠。

參考文獻：

[1]伍浩培.房地產企業稅務籌劃與稅務風險分析[J].財經界，2018 （06）：128-129.

[2]袁愛文.房地產企業稅收籌劃方法與風險防范分析[J].當代經濟，2016 （5）：84-86.

[3]于茜.房地產稅收籌劃風險控制分析[J].納稅，2018 （6）：17-17.

[4]曾世敏.企業稅務籌劃的風險分析及其控制[J].納稅，2018 （17）：45.