房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

李莉

摘要：在新時(shí)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序下，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，隨著我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國(guó)家有關(guān)房地產(chǎn)行業(yè)政策也不斷調(diào)整，本文鎳怎么讀就主要針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行研究，通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、原則及影響因素的分析，總結(jié)了解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，僅供各房地產(chǎn)企業(yè)借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)籌劃;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策分析

在不斷變化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅務(wù)籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重要性逐漸凸顯，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)卻對(duì)稅務(wù)籌劃有所誤解，認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是逃稅，也有一些房地產(chǎn)企業(yè)不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致因?yàn)槎悇?wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理失誤而給企業(yè)帶來(lái)巨大損失，基于這樣的現(xiàn)狀，房地產(chǎn)企業(yè)需要重新建立對(duì)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，并認(rèn)真思考稅務(wù)籌劃對(duì)策，才能促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更穩(wěn)定健康的發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)與稅務(wù)籌劃原則

（一）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤其自身特點(diǎn)，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制前，我們需要先對(duì)其特點(diǎn)有深入認(rèn)識(shí)，才能更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。通過(guò)總結(jié)我們可發(fā)現(xiàn)，難化解、多變性、可控性是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)。第一，房地產(chǎn)企業(yè)如不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一旦風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)，會(huì)逐漸呈現(xiàn)累積擴(kuò)大效應(yīng)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)信譽(yù)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等都會(huì)帶來(lái)影響。第二，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因復(fù)雜多樣，內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)均有，內(nèi)部控制與外部法律調(diào)整等都能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。第三，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大可控性，只要總結(jié)豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息共享、明確外部稅收政策調(diào)控，并制定應(yīng)急方案，就能有效減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是維護(hù)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全的有效辦法。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要遵循以下原則：第一，符合法律規(guī)定，要在合法的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，堅(jiān)守自身納稅義務(wù)，避免非法偷稅漏稅情況產(chǎn)生。第二，稅務(wù)籌劃目標(biāo)需明確，減少稅務(wù)、降低風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)企業(yè)信譽(yù)都是稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)，三者缺一不可，要在明確目標(biāo)的原則下進(jìn)行稅務(wù)籌劃。第三，多維性籌劃原則，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃要從自身戰(zhàn)略目標(biāo)、行業(yè)發(fā)展、國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)等多角度思考，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，探尋更合理的降低企業(yè)稅負(fù)的辦法。從以上三點(diǎn)稅務(wù)籌劃原則出發(fā)進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃，才能更好的促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃安全性提高。

二、影響房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響因素和產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素主要可以分為兩個(gè)方面，其一是外部國(guó)家法律法規(guī)、政策調(diào)控、稅務(wù)機(jī)關(guān)合作等因素帶來(lái)的影響，其二是內(nèi)部稅務(wù)籌劃管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建等因素帶來(lái)的影響。

（一）外部國(guó)家政策調(diào)控因素對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的影響

我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收問(wèn)題十分重視，稅法及相關(guān)稅收政策會(huì)根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，而房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃的前提就是合法性原則，所以在稅法調(diào)整后，房地產(chǎn)企業(yè)需要一段時(shí)間適應(yīng)和深入了解新稅法內(nèi)容，這種新舊稅法和國(guó)家政策調(diào)整時(shí)間差階段房地產(chǎn)企業(yè)就容易產(chǎn)生稅務(wù)籌劃問(wèn)題，這導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加，影響了房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃安全[2]。另外我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)具有自由裁量權(quán)，而受到當(dāng)前社會(huì)不良風(fēng)氣、文化環(huán)境因素等影響，房地產(chǎn)企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合作和交流中處于較弱勢(shì)地位，在某些裁量不公情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅行為就面臨一定風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)自身納稅權(quán)益的合法維護(hù)，也是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素之一。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部因素導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

與此同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部因素導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃問(wèn)題和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也比較明顯。首先，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與核算、稅務(wù)管理水平有待提升，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃首先就需要依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行，但是部分房地產(chǎn)企業(yè)本身財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算就存在紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃參考的數(shù)據(jù)就不準(zhǔn)確，在后期籌劃上自然出現(xiàn)失誤、錯(cuò)漏、不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題。以M房地產(chǎn)企業(yè)為例，其2018年稅務(wù)籌劃錯(cuò)誤，給企業(yè)造成過(guò)千萬(wàn)的經(jīng)濟(jì)損失，主要就是由于基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真導(dǎo)致的，所以，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)是減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。另外財(cái)務(wù)管理制度和稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，當(dāng)前很多房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃存在一定潛在風(fēng)險(xiǎn)，所以財(cái)務(wù)管理問(wèn)題成為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

基于以上對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素的分析和稅務(wù)籌劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)原則與特點(diǎn)的總結(jié)，筆者根據(jù)自身房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀，總結(jié)了以下四點(diǎn)企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。

（一）構(gòu)建更完善的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，第一，應(yīng)該對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)日常稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的核算、應(yīng)收賬核對(duì)、房屋庫(kù)存管理等都要重視起來(lái)，一要保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，而要保證資金流動(dòng)的穩(wěn)定健康這樣才能更好的防范由于財(cái)務(wù)管理問(wèn)題導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，可以根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)效益等制定分等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)級(jí)制度，通過(guò)定量計(jì)算的方式劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)預(yù)警措施，這能有效避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題[3]。

（二）塑造房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的建立也是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理中的重點(diǎn)。在稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)該從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、長(zhǎng)期戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)方向等角度思考稅務(wù)籌劃問(wèn)題，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響角度分析，進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制，讓房地產(chǎn)企業(yè)全體人員參與進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中。部分房地產(chǎn)企業(yè)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，主要是因?yàn)閷?duì)相關(guān)法律法規(guī)不了解，針對(duì)這一情況，企業(yè)可以組織內(nèi)部的稅收法律法規(guī)培訓(xùn)，通過(guò)內(nèi)部稅收籌劃文化宣傳、法律學(xué)習(xí)等方式提升員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（三）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及納稅籌劃管理制度

在構(gòu)建完善的稅務(wù)管理及納稅籌劃制度上，第一，應(yīng)該密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)的變化和調(diào)控。第二，應(yīng)該建立完善的納稅籌劃反饋機(jī)制，通過(guò)發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中的問(wèn)題，不斷優(yōu)化和調(diào)整納稅籌劃中的不足，通過(guò)不斷修改納稅籌劃規(guī)定來(lái)減少稅負(fù)、提高納稅科學(xué)合理性[4]。第三，房地產(chǎn)企業(yè)在建立更完善的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)還可以通過(guò)稅務(wù)管理制度完善達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，例如，通過(guò)合同管理、賬目收支管理、發(fā)票規(guī)范性管理等制度明確稅務(wù)管理中不同人員的責(zé)任，也方便后期與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行工作對(duì)接交流，能夠減少糾紛引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（四）深入了解國(guó)家稅收政策并與稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密合作

在國(guó)家稅收政策學(xué)習(xí)上，除了上文提到的組織企業(yè)內(nèi)部的稅收相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)之外，還需要緊跟國(guó)家政策調(diào)整，財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理人員要重點(diǎn)研究在新的稅收制度下如何進(jìn)行稅收籌劃才能使房地產(chǎn)企業(yè)更好的降低稅負(fù)。另外，在與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合作中，應(yīng)該加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)自身與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通能力，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，多了解特殊地方性補(bǔ)充稅務(wù)政策，也能很好的降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中所面對(duì)的問(wèn)題和影響因素都比較復(fù)雜。作為我國(guó)稅收主要來(lái)源之一的房地產(chǎn)行業(yè)若想在時(shí)代變革中獲得更穩(wěn)定而長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要提高自身稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的發(fā)展空間，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃探索與思考，仍然任重而道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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