營改增對施工企業財稅的影響及對策

湯啟亮

摘要：國家為了降低各行業在社會經濟不斷發展背景下的稅負壓力針對性的制定了“營改增”政策，該政策的實行對于我國各行業的經濟發展起到了一定的促進作用。雖然這一政策取得了一定的積極作用，但卻對企業財務管理工作帶來了較大的難度。比如施工企業的財務財稅工作開展就受到了一些影響。本文首先對該政策在實施過程中對企業會計核算等方面帶來的影響進行了論述，隨后針對性的提出幾點應對的方法，希望通過本文的論述能夠在一定程度上推動施工企業財務財稅工作的創新和發展。

關鍵詞：營改增;施工企業;財務會計;納稅

在我國對“營改增”政策不斷落實的過程中企業財務會計管理工作受到了一定程度的影響，在這樣的情況下各個企業為了更好的保障自身的持續性發展和迎合時代的需求，也為了推動企業財務會計管理工作的開展，不斷進行創新，提升企業會計納稅的規劃性，進而在最終實現自身的產業機構的優化和升級。

一、“營改增”對施工企業財稅的具體影響

（一）對于會計核算中成本核算的影響

在“營改增”政策尚未實行之前，稅前的范圍也包括了對于企業成本核算內容，所以在實際支付的過程中實際成本的主要內容是進項稅。但是在當前“營改增”政策實施之后企業在對成本進行核算的時候要在銷項稅額和抵扣完稅額之后才能進行，正因為這種情況使支付過程中需要支付比較多的增值稅。所以，生產企業在對成本進行核算的過程中一旦缺少科學合理的成本分配制度便可能出現票控難題。

（二）對于會計核算中現金流量和效益核算的影響

在企業對現金流量和效益進行核算的過程中，我們經常會發現企業現金流量不穩定的問題，而且稅務和現金流量之間呈現的是反比的關系。這就造成企業的整體收益只能依靠收入和成本。所以“營改增”政策實行之前營業稅稅金預交體系在一定程度上影響到了企業的正常運轉，使企業在實際運轉的過程中資金的流動性受到了一定的限制。但是在“營改增”政策實行之后使企業可以在對完工率進行結合并判斷出大致的經濟效益，之后再完成相應的納稅工作，這種情況下能夠有效的提高企業的現金流量。

（三）對于企業納稅中企業成本的影響

在“營改增”政策實行之后使企業成本中出現了規模較大的零散材料，這些材料由于不符合增值稅發票的開票標準，所以會在一定程度上使企業的稅負增加。另外，由于在施工過程中一些材料需要按百分之六的稅率來進行抵扣，所以會使企業的納稅成本在一定程度上增加。

（四）對于企業納稅中企業稅率的影響

在“營改增”政策實行之前，企業所需要繳納的營業稅標準只有百分之五，而開始落實 “營改增”政策之后，企業的稅額跟著發生了一定的改變，政策后企業的稅額主要是以當前銷項稅額和進項稅額之間相差的額度來對稅額進行抵扣。“營改增”政策的實行使企業銷售環節中定格增值的部分也需要繳納相應的稅費，而且納稅的標準達到了百分之十一。

（五）對施工企業財務指標帶來的影響

增值稅和營業稅之間存在著較為明顯的差異，首先我們從本質上分析可以發現，營業稅和增值稅的本身分別是價內稅和價外稅。基于這種情況，在營改增這個政策一經推出之后，無可避免的就是企業的財務指標受到了一定程度的影響。具體的影響主要包括以下幾點：第一，對企業資產負載率以及現金流造成的影響。在沒有進行稅改的時候，進項稅額的主要內容包括了那些資產價值在內的，并不需要在應交稅費資料里面記錄的科目。而在實施營改增政策之后，因為增值稅被包括在價外稅之中，造成很多企業之中的現金流出現了不暢的問題發生;第二，對企業經營指標帶來的影響。很多企業都會在年初把企業經營的各種指標下達到各個部門，通過這樣調動各個部門員工的積極性。但是，營改增政策實施之后，稅金不在囊括在產值之內，這就造成了企業需要對考核的指標進行合理的調整。

二、改善“營改增”對于企業財稅工作的對策

（一）完善企業應用“營改增”的制度

企業為了保證財務人員在工作過程中的工作質量和效率，要適當的加強財務人員管理的規范化和制度化，并且企業為了對員工的職責和工作進行更加明確的劃分，要結合自身的實際情況構建起有效的績效考核制度，避免在出現問題之后相關的責任人逃避和推卸責任的現象。而且企業在對責任方案進行落實的過程中相關會計工作管理人員也要對一些實際情況進行核查，而且在核查的過程中一定要對相應的財務風險以及財務信息的披露工作給予足夠的重視。最后相關的工作必須要由會計核算人員來落實和完成，保證監督管理工作效率的同時提高會計核算工作的質量。

（二）優化企業應用“營改增”的結構

為了企業能夠得到長遠穩定的發展，在“營改增”政策落實之后企業要結合自身的特點以及時代的特征對自身的產業機構進行有效的優化和升級，并且為了更好的提高會計核算人員的技能，企業還要重視對會計核算從業人員的技能培訓。另外，開展企業日常工作期間，還要適度引導和強化各部門之間的交流管理，通過構建監督管理機制來保證企業內部的資源得到科學合理的配置和實現企業產業機構的優化與升級。

（三）提高企業的納稅意識

在企業實施“營改增”政策之后為了更好的保障會計核算工作的質量要對傳統的會計核算方法進行一定的調整和改變，另外，企業為了保證員工的工作質量還要對會計人員的綜合素質的培養工作進行一定的強化。最后，因為在落實“營改增”政策之后企業的成本出現了提高的情況，所以企業要強化員工的納稅意識，并且對工作的精細化給予足夠的重視。

（四）強化企業與納稅部門的交流

在“營改增”政策實行的情況下企業如果想要對納稅進行有效化的管理就必須要與納稅的相關部門保持良好的交流，因此對企業與納稅相關部門的交流進行有效的強化是當前形勢下企業的工作重點之一。為了對納稅工作進行有效的加強，企業可以通過有效的交流來對納稅的相關內容進行明確，以此能夠實現對納稅工作的強化。另外，在企業和一些納稅部門進行交流的過程中要對相關的業務進行虛心的學習，并且要時刻對自身的學習態度進行嚴格要求，以此能夠實現對納稅知識內容的全面了解和掌握。

三、案例分析

某房地產企業通過招投標于2016年5月獲得了長春市某地塊的施工權，需要支付的土地出讓金達到1億1千萬元，另外還有配套費1千5百萬元。這個房地產企業商品房的預售許可證是在12月獲取到的，當年房產預售達到了1億1千萬元的銷售額（含稅）。不過工程價款之中含稅的總金額數量也是1億1千萬，并且已經取得了增值稅專用發票和認證抵扣。當2017年4月開始銷售到銷售完成的整個過程，預售的收入一共達到了2億2千2百萬的額度。

分析：如果在營改增政策實行增值之后含稅的售價不發生變化的化，相應的一些土增稅也會出現一定程度的降低，依照著 “營改增”政策實行后，計算企業需繳增值稅的公式可以得出數值為186萬元，而在“營改增”政策實行之前企業需要繳納的土地增值稅達到了247.5萬元，通過計算可以發現政策實行之后該房地產企業繳納的土地增值稅降低了61.5萬元。所以我們可以得出在“營改增”政策實行之后客戶和供應商的價格對房地產企業的負稅都造成了不同程度的影響。

四、結束語

在“營改增”政策實行之后對于企業的財稅工作帶來了一定程度的影響，對企業財稅作受到的影響進行有效分析的同時。針對性的提出一些改善的策略對于企業的經濟效益以及對企業稅務籌劃做到科學規劃有著重要的意義，這些工作對于企業的健康發展意義深遠。

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