大數據時代商業企業稅務風險管控策略

田艷

[提要] 隨著互聯網技術的普及應用，稅務工作進入大數據時代。本文以企業的稅務風險管控策略為研究對象，將企業稅務風險及“金稅三期”的內涵和作用作為研究切入點，從建立健全稅務自查流程、科學開發評估技術、提升稅收人員綜合素質等方面，對“金稅三期”大數據時代下商業企業稅務風險管控策略做詳細闡釋。

關鍵詞：“金稅三期”;大數據;稅務風險

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年7月11日

一、商業企業稅務風險產生原因

商業企業稅務問題受諸多因素影響，主要表現在四個方面：市場環境、相關法律變動、稅務處理人員的綜合素質、企業稅務管理機制。市場環境是企業發展和競爭的主要場地，現如今市場環境受到政治、經濟、人文、地理位置等因素影響，其變化速度快、風險性強，企業發展過程中難以對市場環境做出準確的預估，嚴重影響企業管理工作的部署。相關法律的變動主要集中在稅務法律條例上，由于國家對稅務法律的調整與完善，企業需要適當的調整內部稅務管理手段，順應整體稅務工作發展需要。但是，因內部員工的發展存在滯后性，嚴重影響相關政策的落實，一定程度上阻礙企業發展速度。稅務處理人員的綜合素質也是導致商業企業稅務風險產生的重要原因之一，現階段稅務工作人員還在沿用傳統的工作方式，對現有技術利用不充分，工作理念落后于稅務發展速度，嚴重影響稅務工作的正常進行。企業稅務管控機制是控制稅務風險的有效手段，但是由于稅務管控機制得不到及時的更新，相關監督工作逐漸淪為形式主義，由此，稅務風險獲得了良好的發展機會。

二、“金稅三期”內涵及作用

“金稅三期”是互聯網時代的新型稅務管理系統，對稅務數據具有高度識別能力，儲存空間大，是當前稅務工作的集中處理平臺。利用“金稅三期”數據處理平臺進行稅務管理，能夠提升稅務數據的準確性，降低傳統工作思想對當前稅務管理工作的影響，有效提升稅務處理工作的科學性，從而優化企業內部稅務管理工作。除此之外，“金稅三期”突破了傳統的稅務信息系統模式，強化了系統的智能識別能力，對于稅務發票中的信息能夠做到快速讀取，并將信息進行分類，儲存，科學劃分至相應的數據區域，這一環節由信息系統獨立完成，一定程度上降低了人工操作的失誤現象。

由于商業企業的稅務工作呈復雜化趨勢發展，傳統的信息系統難以對稅務數據進行精細分析，嚴重阻礙稅務工作的科學化發展。“金稅三期”有效解決這一問題，對于系統中的稅務信息能夠做到詳細分析，并結合企業整體發展情況提供準確的參考依據。與此同時，“金稅三期”系統能夠對增值稅等相關業務展開系統的監督工作，實時掌控企業產品庫存及增值額度，為稅務票據的精準開發奠定堅實基礎。商業企業通過合理運用“金稅三期”稅務數據平臺，有效改善了稅務部門的工作狀態，提高稅務數據分析工作的準確性，為企業發展提供強大的動力支撐。

三、大數據時代商業企業稅務風險管控策略

（一）建立健全稅務自查流程。為確保風險評估數據的準確性，企業稅務管理部門要建立健全的稅務自查流程，提升企業管理對稅務工作的管控力度，同時強化企業對稅務風險的預估能力。稅務自查流程主要從企業管理層、行業內部總體形勢、企業經營狀況、稅務員工綜合素質等方面對企業稅務風險進行預估。企業領導者對國家稅務法律的認識程度是稅務工作科學進行的基礎，不僅如此管理者對稅法規定的履行程度及其對稅務工作的重視程度是稅務風險管控的前提，因此強化領導者對稅務工作的重視程度，提升其對稅法的重視性是稅務風險管控的重要環節。建立自查流程前要對企業競爭對手及市場發展環境做詳細調研，根據調研數據對企業內部管理結構做具體調整，并優化產品生產規模及企業財務工作，確保相關工作符合市場發展要求。與此同時，產品的經營方式、工作流程及管理控制手段也在自查流程風險預估范圍內，科學的經營方式能夠有效提升產品的市場競爭力。工作流程是否滿足當前產品銷售需要是考察企業管理控制手段科學性的重要方法之一，因此在企業日常管理中要不斷更新管理觀念，優化產品經營方式，最大限度提升企業經濟效益。

稅務自查流程的建立可以具體工作中的產品信息、資金流向等數據為依據，通過對真實數據的科學分析，一定程度上提升了自查流程的科學性。企業的內部信息主要以財務報表、收支情況、部門憑證為表現形式，并且信息的主要輸入地為企業的財務管理部門。通過綜合整理企業內部信息，分析數據的具體走向，能夠準確把握發展動向，同時摸清企業發展工作中的隱患。部門憑證分為原始和記賬兩部分，稅務風險程度受原始憑證的準確性影響，在具體的憑證開具工作中，如出現偽造憑證、拖欠資金等現象，稅務風險程度會急劇增加，為企業發展帶來嚴重的安全隱患。記賬憑證是在綜合分析原始憑證后，選取重點信息加以備注，是提升原始憑證準確性的重要手段。稅務自查流程中，要嚴格監察財務賬本的記錄情況，如出現資金的異常流動且數量較多時，要立即對同期的整體工作進行考察分析，降低稅務風險的影響。健全的稅務自查流程能夠有效提升企業財務工作的科學性，一定程度上減少了企業的稅務問題，強化了商業企業的市場競爭優勢。

（二）合理開發風險評估技術。傳統的稅務檢查工作主要依靠人工進行，并以抽樣性檢查方法為主，嚴重影響檢測結果的準確性、全面性，不僅如此，隨著企業規模的逐漸壯大，稅務數據隨之增多，人工檢查工作的壓力越來越大，在具體的檢查工作中，部分員工會利用人工檢查的漏洞增強整項工作的主觀性，降低檢查工作的準確度?！敖鸲惾凇钡膽眉按髷祿r代的到來有效改變了這一狀況，通過對稅務數據的信息化管理，改變原有的稅務檢查工作方式，提升檢查工作的準確性。風險評估是對納稅過程中的違法現象作為調查對象，從而達到控制稅務風險現象發生的目的?！敖鸲惾凇钡臄祿邪l平臺包含績效、評估、風險等內容，其中風險管理觀念是其重點項目，在對企業管理者進行風險意識培養時，對可能出現的稅務風險進行提示，并針對風險項目展開調查。在“金稅三期”的背景下，商業企業可利用數據系統的對比結果及風險提示，對企業稅務風險進行預估。比對工作包括納稅數據、征信數據、申報數據等內容，其中企業生產經營的同比、環比數據、行業整體數據、企業內部數據目標值是整項工作的重中之重，因此在稅務風險預估過程中，要加強對各項數據比對，確保預估工作的準確性。

“金稅三期”中的風險評分功能是通過建立風險指標數據庫，將具體數據與風險指標數據進行對比，對數據中存在風險進行評分。當企業的增值稅與所得稅收入存在差異，如相差數據大于10%，則立即展開風險預警。如產品庫存與扣稅比例出現異常，異常值超過17%，立即進行風險預警。進項、銷項稅額、賬款預收情況、資金周轉、發票開具、收入情況等的異常變動都在系統風險預警范圍內，所有預警項目都具有與之匹配的對比數據。風險評估技術在對稅務風險進行預估的同時為企業提供充足的風險解決時間，有效降低稅務風險對企業發展的影響。

（三）提升稅收人員綜合素質。商業企業的稅務數據管理由“金稅三期”平臺負責，但是具體的稅收操作步驟主要依靠人工，因此在企業管理經營中，要加強對稅收員工專業素質的培訓，為企業發展奠定人才基礎。由于傳統的員工培訓方式以課堂講授為主，員工參與度低，培訓學習興趣薄弱，一定程度上阻礙了相關工作的進行。當今企業在展開培訓工作時，要改變傳統的培訓方式，提升員工對培訓工作的積極性，例如企業可針對稅務部門的工作情況展開“稅務知識競賽”，為加強員工對稅務專業知識的重視程度，可在競賽中添加筆試環節，筆試內容定為稅務工作的常用知識，采取單獨記分模式，筆試得分靠前的員工進入競賽的搶答環節。競賽結束，將筆試得分與搶答得分匯總，分數最高的員工獲勝，企業要對獲勝員工給予一定物質獎勵，最大限度激發員工的學習興趣，提升培訓工作的效率。

除上述方法，企業還可組織稅務員工進行專業知識辯論賽，辯論題目由部門領導制定，員工自主選擇辯論陣營，在具體的辯論過程中，要求員工引用工作中的實際案例，增強論點的說服力。部門領導對辯論環節全程跟蹤，掌握員工對專業理論知識的熟練度，通過觀察員工的辯論賽表現，增強領導對員工的了解程度，為具體工作的準確部署奠定基礎。企業還可組織員工參與業內稅務經驗分享會，促進行業內商業企業的交流，豐富員工的工作經驗，推動了稅務工作方法及管理手段的更新。改變傳統的培訓方式能夠優化企業及工作在員工心中的固有印象，提升員工對現有工作的認同感，推動企業稅務工作的穩定發展。

（四）強化企稅結合控制體系。建立企稅結合控制體系，可從以下方面入手：延長企業稅務風險管理工作，擴大風險管控范圍，具體工作中，與財務相關的部門要提前制定稅務工作計劃，將企業管理控制能力作為出發點，強化商業企業對內部資金工作的掌控力度。與此同時，豐富稅務管理的企業文化，引導員工正確認識風險評估工作，優化稅務工作的整體流程。企業管理過程中要加強對稅務法律法規的滲透，提升領導及員工對稅法的重視程度，對具體的稅票開發、信息填寫等工作制定嚴格的工作流程，確保原始憑證的規范化。定期組織員工進行稅務風險學習，強化其對稅務風險的正確認識，并結合工作中具體案例進行風險評估。在企業管理過程中，不斷健全稅務管理制度，加強企業對稅務工作的掌控程度，真正實現企業管理與稅務管理的有機統一，降低大數據背景下的稅務危機對商業企業的影響。

主要參考文獻：

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