企業(yè)財務(wù)稽查工作探析

摘 ?要：大力開展財務(wù)稽查工作逐漸成為完善企業(yè)財務(wù)活動、提高企業(yè)管理水平不可或缺的手段。本文首先介紹了財務(wù)稽查工作的含義、目的及意義，然后針對財務(wù)稽查工作提出相關(guān)建議，以促使財務(wù)稽查在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮更有效的作用，并為企業(yè)長遠(yuǎn)和健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。

關(guān)鍵詞：財務(wù)稽查;風(fēng)險防范;監(jiān)督機(jī)制;員工持股

新形勢下，“加大財務(wù)監(jiān)督力度，狠抓制度落實(shí)和風(fēng)險防控”已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的主旋律，而財務(wù)稽查工作的順利開展顯得日益重要。

一、財務(wù)稽查的相關(guān)概述

（1）財務(wù)稽查的含義

自2009年，我國頒布了有關(guān)財務(wù)稽查工作流程，在此文件中，對財務(wù)稽查含義進(jìn)行了明確，主要包括以下兩方面內(nèi)容：一是，財務(wù)稽核工作主要利用對平時財務(wù)工作的監(jiān)管，及時找出財務(wù)核算存在的問題，并加以改正，防止因?yàn)楹怂愕氖д`，引發(fā)財物舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證財務(wù)信息的真實(shí)性;二是，財務(wù)稽核通常采用專項(xiàng)稽核的形式開展，對企業(yè)風(fēng)險管理以及控制程序?qū)崿F(xiàn)客觀評估，這樣可以為企業(yè)財務(wù)工作的監(jiān)管提供便利條件，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，落實(shí)企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，在為企業(yè)創(chuàng)造更高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）財務(wù)稽查的目的

企業(yè)財務(wù)稽核機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中不可或缺的一部分，其包含了財務(wù)稽查以及復(fù)核兩項(xiàng)內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)核算工作進(jìn)行監(jiān)管和審核的主要依據(jù)，構(gòu)建完善的企業(yè)財務(wù)稽核機(jī)制，可以降低企業(yè)財務(wù)核算中出現(xiàn)問題的幾率，杜絕財務(wù)核算工作人員出現(xiàn)違法操作行為，防止給企業(yè)帶來負(fù)面影響。另外，運(yùn)用財務(wù)稽核的方式，能夠?yàn)槠髽I(yè)增效，例如對采購的稽查，可以降低采購成本等。稽查可以提高企業(yè)的執(zhí)行力，對各項(xiàng)財務(wù)流程制度落實(shí)的稽查，能夠使各部門責(zé)任心都得以提高，消除管理過程中的內(nèi)耗，進(jìn)一步提高執(zhí)行力。

（3）財務(wù)稽查的意義

財務(wù)稽核制度處于非常重要的位置，其表現(xiàn)出的是自我審查和監(jiān)督的過程，在很大程度上能夠有效降低相關(guān)人員的出錯率、及時糾正問題，保證工作的質(zhì)量和效率。《會計法》經(jīng)過多次的修訂，其中財務(wù)稽核更是不斷調(diào)整研究的內(nèi)容，可見其在公司的重要性。財務(wù)稽核工作的中心標(biāo)準(zhǔn)就是對企業(yè)運(yùn)行過程中存在的運(yùn)營風(fēng)險進(jìn)行防范和控制，并協(xié)助對其進(jìn)行科學(xué)評估，為企業(yè)制定風(fēng)險管理機(jī)制提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。開展財務(wù)稽核工作，不僅可以對企業(yè)運(yùn)行過程中進(jìn)行風(fēng)險防范，同時還能對企業(yè)運(yùn)營行為進(jìn)行制約，運(yùn)用內(nèi)部控制的方式，保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的安全。

二、財務(wù)稽查工作相關(guān)建議

（1）健全財務(wù)稽查體系

完善的財務(wù)稽核體系是提升財務(wù)稽核工作效率與質(zhì)量的前提，而且在企業(yè)內(nèi)部控制中也發(fā)揮著重要的作用。因此，為了從根本上提高內(nèi)部控制能力，必須要對相關(guān)體系進(jìn)行完善。首先，企業(yè)不僅要對所處行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合自身性質(zhì)對企業(yè)運(yùn)行中面臨的風(fēng)險進(jìn)行探究，而且還要找到風(fēng)險控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對其體系進(jìn)行完善，并建立全方位的財務(wù)稽核工作制度。其次，需要確保財務(wù)稽核方式的科學(xué)性、合理性，為了確保財務(wù)稽查工作有效落實(shí)，最好采用專項(xiàng)稽核與日常稽核相結(jié)合的方式，對相關(guān)財務(wù)工作進(jìn)行定期的檢查和不定期的抽查。與此同時，還要將財務(wù)稽核、效能監(jiān)察工作結(jié)合在一 起，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度。最后，要確保各項(xiàng)工作開展符合相關(guān)規(guī)范，并做好風(fēng)險評估工作，有效規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險。

財務(wù)稽核包括預(yù)算估計、成本稽核、稅收審查等等，要審查預(yù)算和實(shí)際支出是否匹配，檢查在做賬過程中財務(wù)流向是否合理化，在匯報業(yè)務(wù)的過程中是否存在漏洞等，多角度多方面地進(jìn)行財務(wù)稽核，才能夠確保整個流程的透明度以及合理性，而且還需重點(diǎn)檢查稅收以及固定資產(chǎn)管理中是否存在不合理現(xiàn)象，這樣才能確保財務(wù)稽核質(zhì)量。

（2）拓展財務(wù)稽查業(yè)務(wù)覆蓋面

在新形勢下，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)增多，對企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制具有一定難度。基于此，要想充分發(fā)揮財務(wù)稽查的作用，必須要促使其業(yè)務(wù)覆蓋面不斷擴(kuò)大，進(jìn)而促進(jìn)其逐漸朝著“大稽核”方向前進(jìn)，為企業(yè)內(nèi)部管理與控制創(chuàng)造良好的環(huán)境，這對企業(yè)內(nèi)控常態(tài)化的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要對相關(guān)控制流程進(jìn)行明確，在此基礎(chǔ)上才能更準(zhǔn)確地找到內(nèi)部控制點(diǎn)，為其控制管理工作提供可靠的依據(jù)。同時，還可以將具體的控制點(diǎn)為基礎(chǔ)，對財務(wù)稽查工作進(jìn)行完善。由于企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較廣，加之在拓展覆蓋面過程中，要想面面俱到十分困難。為了有效解決這一問題，需要制定不同環(huán)節(jié)需求、細(xì)化內(nèi)部規(guī)范、對重要環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。例如，針對企業(yè)內(nèi)部采購工作而言，不僅要對具體的采購流程進(jìn)行明確，而且還要根據(jù)具體采購物品，進(jìn)行合理的分工，并將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體人員身上，并合理編制采購計劃。另外，在稽查工作完成審批后，還需要對其產(chǎn)品價值進(jìn)行科學(xué)的控制。在此基礎(chǔ)上，要對實(shí)際采購過程中的風(fēng)險進(jìn)行評估。為了提升財務(wù)稽查有效性，對其具體采購流程進(jìn)行審批也是十分必要的。主要是因?yàn)樵谶@一過程中，可以及時發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險，進(jìn)而采取相關(guān)防范措施，科學(xué)規(guī)避風(fēng)險。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控常態(tài)化，還要進(jìn)一步對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)稽核內(nèi)容進(jìn)行自我完善，尤其是要對所提交的票據(jù)、發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格稽核，確保其正規(guī)性。如果是針對采購工作，還需要對其相關(guān)合同內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。例如，仔細(xì)審核合同簽訂人是否有權(quán)限、采購職責(zé)是否落實(shí)等。甚至可以促使其稽查工作延伸到企業(yè)管理中的各項(xiàng)事務(wù)中，以便對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制。在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的今天，還需要對相關(guān)先進(jìn)的技術(shù)進(jìn)行合理的運(yùn)用，以便為其業(yè)務(wù)覆蓋面拓展提供良好的條件。例如，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立統(tǒng)一性的財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)而可有效實(shí)現(xiàn)資源共享，這有利于促使相關(guān)工作順利進(jìn)行。

（3）建立健全監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制中，風(fēng)險防范不僅是最重要的工作內(nèi)容之一，而且也是工作中的難點(diǎn)。為了提高防范風(fēng)險管理的有效性，首先，需要對相關(guān)監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險預(yù)警機(jī)制進(jìn)行健全和完善。并且在這一過程中，還應(yīng)對財務(wù)稽查與內(nèi)控工作的重難點(diǎn)進(jìn)行明確。在實(shí)際工作中，注重對事后風(fēng)險進(jìn)行評估，并做好事前風(fēng)險評估的工作，采取與之相適應(yīng)的風(fēng)險防范措施，將企業(yè)運(yùn)行中可能出現(xiàn)的風(fēng)險扼殺在萌芽中，這對企業(yè)內(nèi)部控制效果的提高具有重要意義。其次，為了確保財務(wù)稽查與內(nèi)控工作質(zhì)量，還需要對每一項(xiàng)工作流程進(jìn)行重點(diǎn)的檢查，以便提升工作流程的科學(xué)性、合理性。在檢查過程中，不僅要對其流程中不合理的地方進(jìn)行及時調(diào)整和優(yōu)化，而且還要需要對以后出現(xiàn)可能性高的風(fēng)險進(jìn)行充分的考慮，并且要制定與之相適應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。由于企業(yè)風(fēng)險的出現(xiàn)具有一定的突發(fā)性，所以還需要進(jìn)一步完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)自我約束與管理，這樣不但可以充分發(fā)揮財務(wù)稽查的作用，降低財務(wù)問題出現(xiàn)的可能性，而且還可以大大降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)良好發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。再次，要想促使企業(yè)內(nèi)控能力大幅度提升，需要將財務(wù)稽核與內(nèi)控工作有機(jī)結(jié)合起來，與此同時，還需要對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。在確保事前風(fēng)險控制工作完成后，需要進(jìn)行事中控制，進(jìn)一步加大風(fēng)險控制力度。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制效果，不僅要對相關(guān)人員的崗位職責(zé)進(jìn)行合理劃分，而且還要進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，確保財務(wù)制度的規(guī)范化運(yùn)行。為了減少不必要的問題出現(xiàn)，必須嚴(yán)格監(jiān)管財務(wù)經(jīng)營活動，重點(diǎn)對其活動財務(wù)稽查，進(jìn)而可促使各項(xiàng)經(jīng)營活動順利開展，提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。最后，在內(nèi)控與財務(wù)稽核工作結(jié)合的基礎(chǔ)上，做好事后監(jiān)督管理工作也是十分必要的。為了提高事后管理效率與質(zhì)量，需要健全全方位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，采用現(xiàn)場財務(wù)稽核方式，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，例如資本支出環(huán)節(jié)、貨幣資金環(huán)節(jié)等，同時還要注重稽查工作管理的廣度與深度，進(jìn)而可創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，保證企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定運(yùn)行，更好地面對外部環(huán)境的挑戰(zhàn)。

（4）實(shí)施“員工持股制”

充分發(fā)揮員工的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督作用，體現(xiàn)了員工主人翁地位，但要想使員工真正成為企業(yè)的主人，還需推行“員工持股制”，唯有此，員工才能真正參與到企業(yè)管理中，只有將企業(yè)利益與員工利益真正捆綁起來，才能真正發(fā)揮員工的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督作用。

2016年，經(jīng)國務(wù)院同意，國資委、財政部和證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于國有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點(diǎn)的意見》（簡稱《試點(diǎn)意見》），首次就國有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點(diǎn)提出明確要求和政策措施。自此，各大國有企業(yè)紛紛在改革中試點(diǎn)員工持股方案。2017年4月，中糧集團(tuán)旗下的中糧資本在增資方案中引入了員工持股措施，持股比例約為5%，2017年6月，和中國聯(lián)通同為第一批試點(diǎn)中的東航物流宣布，其核心員工將持有10%的股份，2017年8月，陜煤集團(tuán)旗下的新型能源公司成為陜西首個員工持股改革試點(diǎn)企業(yè)。在油氣行業(yè)，中海油去年8月份也通過了旗下子公司的員工持股方案。

員工持股給石油國企帶來的明顯利好是有益于留住人才，遏制人才流失較嚴(yán)重的問題。自2014年油價暴跌后，各大石油企業(yè)利潤大降甚至陷入虧損境地，導(dǎo)致大批人才離開石油國企，雖然油價于2018年回暖，但是人才流失仍是石油國企面臨的問題之一。目前石油國企人才流失率一直居高不下的一個重要原因就在于缺乏私企和外企那樣有效的激勵機(jī)制。員工持股不但可以改善國企平均主義現(xiàn)象，更可以將普通職工和企業(yè)利益捆綁在一起，增加員工的創(chuàng)效增收的積極性。

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作者簡介：李昕珂（1992—），女，碩士，助理會計師，中國石油新疆油田分公司油氣儲運(yùn)公司，研究方向：會計學(xué)。