內(nèi)部控制視角下基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制探討

程燕

摘 要：基層事業(yè)單位是提供便民、利民服務(wù)的重要窗口，國(guó)有資產(chǎn)作為基層事業(yè)單位的核心資源，關(guān)系到政府職能的有效實(shí)現(xiàn)及服務(wù)水平的提升。鑒于國(guó)有資產(chǎn)管理對(duì)基層事業(yè)單位健康發(fā)展的重要性，本文基于內(nèi)部控制視角，探討基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制，結(jié)合當(dāng)前國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的問題，給出優(yōu)化資產(chǎn)管理機(jī)制的具體方案。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性，提升國(guó)有資產(chǎn)管理能力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;基層事業(yè)單位;國(guó)有資產(chǎn)

事業(yè)單位的基礎(chǔ)服務(wù)功能不斷完善，對(duì)社會(huì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率不斷提升，吸引了更大比例的國(guó)有資產(chǎn)投入，成為事業(yè)單位資本結(jié)構(gòu)的重要組成部分，也被當(dāng)作單位資產(chǎn)管理的重點(diǎn)對(duì)象。但受到傳統(tǒng)管理理念、管理方式的限制，國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制存在一定的缺陷，為此有必要引入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的內(nèi)部控制觀念，對(duì)管理機(jī)制做出針對(duì)性的優(yōu)化。

一、內(nèi)部控制視角下基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問題

基層事業(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)管理上存在的突出問題主要體現(xiàn)在管理觀念落后、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足、管理機(jī)制不健全、國(guó)有資產(chǎn)利用率低下等方面。事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的重視程度不足，導(dǎo)致管理機(jī)制、體系建設(shè)不完善，帶來的最直接問題就是資本投入與價(jià)值創(chuàng)造之間失衡，國(guó)有資產(chǎn)未給事業(yè)單位發(fā)展帶來應(yīng)有的促進(jìn)作用。此外，單位內(nèi)資產(chǎn)浪費(fèi)、資產(chǎn)私有化的問題也比較嚴(yán)重。基層事業(yè)單位是社會(huì)服務(wù)型單位，其擁有的國(guó)有資產(chǎn)同樣代表社會(huì)大眾的根本利益，浪費(fèi)、私有化等問題的存在無疑是對(duì)大眾利益的損害，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)管理的健康發(fā)展非常不利。事業(yè)單位大多采用粗放式的管理手段進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理，內(nèi)控管理觀念融入不足，導(dǎo)致資產(chǎn)管理過程中的很多問題不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以解決，長(zhǎng)期積累使國(guó)有資產(chǎn)管理水平提升困難。

二、內(nèi)部控制視角下基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制優(yōu)化

1.創(chuàng)設(shè)優(yōu)良的國(guó)有資產(chǎn)管理環(huán)境

首先，樹立國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理意識(shí)。國(guó)有資產(chǎn)利益相關(guān)主體范圍龐大，相較于一般的資金管理，其形式多樣、流程復(fù)雜，需要基層事業(yè)單位多個(gè)部門及崗位的積極配合才能確保管理工作的順利開展。在國(guó)有資產(chǎn)管理過程中融入內(nèi)部控制理念，逐步提升基層事業(yè)單位全體對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的重視及對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度。例如，由單位領(lǐng)導(dǎo)帶頭，開展國(guó)有資產(chǎn)管理思想動(dòng)員大會(huì)，以思想帶動(dòng)行為，促使全體員工積極配合國(guó)有資產(chǎn)管理過程中的各項(xiàng)細(xì)節(jié)活動(dòng)。其次，構(gòu)建內(nèi)部控制文化氛圍，在現(xiàn)代企業(yè)管理手段中，企業(yè)文化的打造無疑是最先進(jìn)、最有效的方法之一。基層事業(yè)單位有必要借鑒普通企業(yè)的管理方式，積極構(gòu)建內(nèi)部控制文化氛圍。通過各類文化建設(shè)活動(dòng)的開展，將內(nèi)部控制思想融入事業(yè)單位各項(xiàng)服務(wù)工作當(dāng)中，規(guī)范員工個(gè)人行為，將被動(dòng)的管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)的參與，最大限度實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位思想統(tǒng)一、行為規(guī)范，為國(guó)有資產(chǎn)管理創(chuàng)建良好環(huán)境。最后，組建單獨(dú)的國(guó)有資產(chǎn)管理部門。選取具備豐富資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)及較高專業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)秀員工組建國(guó)有資產(chǎn)管理小組，配備標(biāo)準(zhǔn)化的工作規(guī)范和管理流程，確保國(guó)有資產(chǎn)管理工作順利實(shí)施。對(duì)財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門、資產(chǎn)管理部門的職責(zé)和權(quán)限做清晰的劃分，確保各項(xiàng)工作均能落實(shí)到具體人，部門間相互協(xié)調(diào)配合，提高國(guó)有資產(chǎn)管理工作效率。

2.加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

在內(nèi)部控制視角下，風(fēng)險(xiǎn)控制是基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制構(gòu)建中的重點(diǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)管理過程當(dāng)中，通過風(fēng)險(xiǎn)的有效挖掘、排查和處理，確保單位國(guó)有資產(chǎn)安全。

第一，建立國(guó)有資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化流程。首先，嚴(yán)格把控資產(chǎn)購(gòu)置審批環(huán)節(jié)，以免不同部門間出現(xiàn)盲目攀比或重復(fù)購(gòu)置情況。具體的審批標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括事業(yè)單位服務(wù)需求、財(cái)務(wù)狀況及資產(chǎn)預(yù)期收益，全方位評(píng)估資產(chǎn)購(gòu)置活動(dòng)的可行性和經(jīng)濟(jì)性。其次，進(jìn)一步強(qiáng)化招投標(biāo)制度的應(yīng)用實(shí)踐，嚴(yán)格依照相關(guān)流程，對(duì)采購(gòu)合作方的資質(zhì)、能力進(jìn)行考察，組建專門的招標(biāo)評(píng)估小組，尋求最佳合作對(duì)象。當(dāng)前大多數(shù)基層事業(yè)單位均通過招投標(biāo)方式進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置活動(dòng)，但在執(zhí)行規(guī)范性上參差不齊，為此各單位可結(jié)合自身能力，優(yōu)選第三方代理的介入。在招投標(biāo)過程中不斷總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，并做好專職人才的培養(yǎng)，逐步提高招投標(biāo)制度的應(yīng)用效果。再次，為資產(chǎn)運(yùn)輸活動(dòng)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，以免在運(yùn)輸過程中因外部因素導(dǎo)致資產(chǎn)丟失、破損，損害單位經(jīng)濟(jì)利益，合理轉(zhuǎn)移資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。最后，在資產(chǎn)使用過程中執(zhí)行精細(xì)化管理，確保每一項(xiàng)資產(chǎn)都有最佳的使用渠道。回收?qǐng)?bào)廢階段，也要對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行正確的評(píng)估，嚴(yán)禁通過私人手段進(jìn)行處理。基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)私有化的一個(gè)關(guān)鍵原因在于，單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的界定不夠明確，產(chǎn)權(quán)不明、產(chǎn)權(quán)借用甚至無產(chǎn)權(quán)的現(xiàn)象依然存在。鑒于此，要求事業(yè)單位充分落實(shí)產(chǎn)權(quán)登記制度，嚴(yán)格依照《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的要求，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提交產(chǎn)權(quán)申報(bào)，辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證。當(dāng)發(fā)生資產(chǎn)租借、單位改制等情況，或涉及土地、海域等重要國(guó)有資產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)依照要求提供產(chǎn)權(quán)證明。

第二，完善國(guó)有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠?qū)δ壳盎鶎邮聵I(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)管理方面存在的問題、漏洞做客觀的分析和判斷，以便制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控、問題優(yōu)化措施，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理方式的動(dòng)態(tài)化發(fā)展。國(guó)有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中應(yīng)涵蓋以下評(píng)估指標(biāo)：固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)情況、固定資產(chǎn)賬物對(duì)應(yīng)情況、固定資產(chǎn)變動(dòng)記錄情況、往來賬目清理情況、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)情況、現(xiàn)金保存標(biāo)準(zhǔn)性、銀行存款定期核對(duì)情況等。依照上述指標(biāo)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)工作點(diǎn)并進(jìn)行重點(diǎn)防控，提高國(guó)有資產(chǎn)管理安全性。

第三，做好內(nèi)部審計(jì)及第三方監(jiān)督工作。基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理審計(jì)與監(jiān)督工作必須具備極高的獨(dú)立性，從工作人員、所屬部門、工作權(quán)限均要獨(dú)立于其他部門及崗位存在。以免在審計(jì)、監(jiān)管過程中，受到其他人員的干預(yù)，導(dǎo)致具體工作的效能無法正常發(fā)揮。審計(jì)部門的監(jiān)管對(duì)象不但包括國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部門，還應(yīng)對(duì)單位其他領(lǐng)導(dǎo)、管理者的行為進(jìn)行約束和控制。確保審計(jì)工作能夠完全站在第三方的角度上，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理過程進(jìn)行監(jiān)督。

3.積極引進(jìn)信息化的管理技術(shù)

前文提到，國(guó)有資產(chǎn)管理有其復(fù)雜性，需要得到多個(gè)部門的協(xié)調(diào)與配合，信息化管理技術(shù)的融入能夠有效避免資產(chǎn)管理過程中信息不對(duì)稱情況的發(fā)生，建立各部門之間安全、高效的信息分享渠道，進(jìn)而提升國(guó)有資產(chǎn)管理工作質(zhì)量。結(jié)合基層事業(yè)單位實(shí)際情況，打造國(guó)有資產(chǎn)管理信息化工作平臺(tái)。在平臺(tái)中，資產(chǎn)的采購(gòu)、流轉(zhuǎn)、使用、評(píng)估等均在同一環(huán)境中進(jìn)行，可明顯減少信息在不同部門、崗位之間流動(dòng)的時(shí)間，使得國(guó)有資產(chǎn)管理趨于公開化、透明化，減輕相關(guān)人員的工作壓力。平臺(tái)中應(yīng)設(shè)置專門用于信息收集、反饋的對(duì)外模塊，廣泛收集來自社會(huì)其他部門的意見和建議，并定期將國(guó)有資產(chǎn)管理的成果進(jìn)行公示，接受人民群眾的監(jiān)督。此外，信息化工具的引入帶來一定的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)，因此需要在平臺(tái)建設(shè)、使用的過程中，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，以免出現(xiàn)惡意入侵、信息盜取等情況。

4.執(zhí)行資產(chǎn)管理考核評(píng)價(jià)機(jī)制

最終，科學(xué)的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制需要依靠高素質(zhì)的管理人員才能正常運(yùn)作。考慮到事業(yè)單位長(zhǎng)期受到陳舊工作觀念的影響，決定引入績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理工作的開展進(jìn)行考評(píng)。基層事業(yè)單位的服務(wù)范圍較廣，農(nóng)林、科教、醫(yī)藥衛(wèi)生、基建等領(lǐng)域均有不同程度的涉及。其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，國(guó)有資產(chǎn)體量較大，種類較多。觀察大量基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作的實(shí)施狀況能夠發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位普遍對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的重視程度不足，資產(chǎn)管理效率不夠，無法實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的精細(xì)化管理。為此，本文認(rèn)為可由財(cái)政部門出面，打造國(guó)有資產(chǎn)管理考核評(píng)價(jià)機(jī)制，以考核評(píng)估的方式對(duì)基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。詳細(xì)設(shè)計(jì)機(jī)制評(píng)價(jià)指標(biāo)及具體要求，這些指標(biāo)和要求既作為評(píng)價(jià)依據(jù)，也是科學(xué)的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制的量化體現(xiàn)。

三、結(jié)論

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，基層事業(yè)單位將面臨更重的國(guó)有資產(chǎn)管理任務(wù)。結(jié)合內(nèi)控管理，詳細(xì)分析單位資產(chǎn)管理中存在的顯著問題，不斷對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的安全管理和有效利用，努力提升基層事業(yè)單位綜合服務(wù)能力。

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（責(zé)任編輯：蘭卡）