貿易企業內部控制存在的常見問題及對策

陳娟

摘要：目前，我國市場經濟飛速發展與進步，極大的促進著貿易行業規模的擴大，國內外貿易發展步入新的階段。此外，盡管我國貿易企業取得了較大進步，但因均處于中小型企業中，因此內部控制和管理體系建設相對薄弱。基于此，本文主要對貿易企業內部控制存在的常見問題進行分析，并就如何提升貿易企業內部控制提出幾點建議對策。

關鍵詞：貿易企業內部控制;管理體系;常見問題

一、優化貿易企業內控管理制度的現實意義

在貿易企業的財務管理中，內部控制制作是非常重要的組成部分，也是保證各項業務健康、順利開展的基礎。同時，科學、合理的內部控制制度還能有效防范貿易企業的經營和貿易風險，提高企業經濟效益。此外，強化我國貿易企業內部管控體制，不進一步完善企業財務管理流程，提升會計工作效率，增強財務數據真實、有效性，旨在為企業管理層決策提供可靠理論參照。如今，在網絡信息時代飛速發展的大背景下，國內貿易企業與國際貿易企業往來增加，我國貿易企業的經營模式逐漸區域開放化和國際化，因此貿易企業所面臨的內部控制問題和財務風險也逐漸變大。規范的內控管理制度對這些風險都可以做到有效規避，從而促進貿易企業長久發展及建設進程。

二、貿易企業內部控制管理存在的問題

（一）企業額內部控制管理體系不健全

我國很多貿易企業在日常生產經營過程中，公司管理層過于重視生產經營利潤，忽視對內部控制制度的建設及管理工作，企業領導沒有創建出一套規范經營活動，符合企業發展情況的內部控制管理制度。通常來說，內部控制管理工作涉及了企業的整個管理流程，范圍相對較廣的管理工作需要每個員工的配合和參與。但就目前來說，我國很多貿易企業內部控制和管理體系缺乏可續、有效的自我監督機制，且相關規章制度的建立不符合企業發展目標和經營需求，再加上貿易企業處于不斷發展變化的市場經濟大背景下，其經營模式也不得不不停變化。在多變的外界和內部環境下，我國很多貿易企業的內部管理制度無法及時、有效更新，其體系建設和內控制度存在滯后性，無法滿足企業管理及經營的需要。另一方面，我國部分貿易企業在進行內部控制過程中，企業管理者忽視預算編制對經營決策的作用，公司只注重貨幣資金及資產的管控工作，對軟性資產和價值性資產等不夠重視，這也極大的影響著企業內部控制管理體系建設的科學、合理性。

（二）企業內部控制管理環境較差

就目前來講，還有一些貿易企業內部管理環境差，管理流程不完善，管理結構混亂，例如公司股東、董事會、階級管理層以及員工等分級之間存在較大問題，企業內部控制管理制度要想有效落實與實施都需要具備較大獨立性和及時性，但在這種較深的代理關系下，企業的內部審計部分無法實現自身管理和監督的獨立性，因而導致企業內部控制管理環境較差。此外，我國傳統人情文化也普遍存在于貿易企業中，例如：如企業內部出現了違法違規行為，審計部門在對相關人員進行處理時，由于各層人際關系出現了“放水、漏洞”的不良情況，這大大降低了內部監督和管理的作用。最后，企業領導層受到商業信息不可泄露思想影響，內部信息在傳遞過程中，流程冗多，及時性和有效性得不到保證，很多核心信息內容難以傳遞給下層執行人員，因而導管理層下達的管理措施執行率大大降低。

（三）企業風險管理工作無法有效落實

在我國貿易企業發展過程中，內部控制管理與風險管理之間有著千絲萬縷的關系，在內部控制工作中開展風險管理是必要措施。現如今，一些貿易企業內部缺乏完善的風險管理體系，風險管理工作未能有效落實，風險管理的確實嚴重影響著內部控制有效性的發揮。就目前來說，還有很多貿易企業在實際風險管理過程中存在缺陷，這嚴重阻礙著企業內部控制管理工作的有效發揮。比如：在江蘇蘇美達集團有限公司中，因該企業是一家規模較大的國有貿易企業，經營管理者一般不直接參與財務部門的財務會計管理和核算工作，大部分貨幣資金的應用都是由上一階級的經理層來決定的，這就導致企業內部缺乏財務風險評估、內部監督和評價工作。除此之外，還有一些貿易企業在具體實施內部控制管理工作時，忽視了針對內控風險進行系統化、全面化的評估與設計，缺失風險管理體系的考核制度和監督制度，風險管理工作流于表面，公司隱藏的內控風險得以發展。

三、完善貿易企業內部控制管理工作的建議對策

（一）加強內部控制管理體系的建設

我國貿易企業若要進一步完善內部控制管理工作，首先要建立健全一套完善、合理的內部控制管理體系。基于此，企業首先通過完善舊的管理結構，積極尋求并探討政府政策支持，結合現代化企業管理制度需求，建立健全一整套行之有效的內部控制管理體系。同時，貿易企業要加強重視企業管理人員和內部控制人員的教育和培訓工作，通過加大培訓投入，加強企業員工培訓力度，開展相關管理和內部控制風險防范知識講座，開展先進員工管理經驗講座等，從內到外的加強內部控制核心力量培育。除此之外，我國中小型貿易企業也要加強學習力度，樹立虛心吸取經驗精神，通過借鑒國內外現代化優秀貿易企業的管理和控制經驗，參考他們內部控制管理體系及模式，再結合自身發展目標的同時，將內部控制管理工作細分并落實到每一個部門、每一個人員身上，旨在優化管理流程，提升管理和控制的執行效率。

（二）加大內部控制監督力度

我國企業內部控制管理體系中，監督管理制度是保障體系建設、管理工作實施的關鍵因素，有效的監督工作能使企業各個項目流程歸納到整個管理范圍中，通過嚴格監督和管控財務管理、內部控制工作等環節，時時保證企業的內部控制目標與經營目標保持一致性。還可以將內部控制和監督目標納入相關管理人員的績效考核與評價中，從而規范每一個人的工作行為，提升每一個管理人員的管理意識。在會計監督管理過程中，企業必須采取正確的方法，成立權威性和獨立性較高的審計小組，充分發揮審計部分的監督和評估智能，有效的監督模式是保障企業資產穩定和安全的重要基礎，還能為企業管理層提供真實有效的財務信息報告。

（三）構建積極健康的內部控制管理環境

另一方面，企業通過積極構建良好的內部控制管理環境，也是提升內部控制管理水平的重要前提條件。企業還應該建設起獨立的內部控制管理體系，設立專門的審計部門，加強審計人員權利和責任意識，通過賦予財務人員具體職責，使其擔任審計組長，與審計人員共同規范和管理內部控制工作，并設計出最合適的管理方案。

（四）提高風險管理水平，構建風險評估體系

我國貿易企業應加強風險管理與評估體系建設工作，提升內部風險管理水平，通過構建完善的風險評估體系，為企業內部控制體系建設增光添彩。例如，企業可以成立內部風險管理委員會，委員會的任務就是要科學部署管理任務，并要求風險管理人員與各個部門之間的工作保持平衡配合，一同開展風險管理和評估工作。同時，企業也可以加大人才投入，聘請專業人才參與到企業內部管理和控制工作中，準確識別在日常管理和控制工作中存在的風險，找出風險薄弱環節，及時制定有效的改善策略，從最大程度上將內部控制風險保持在最低范圍內。

最后，在企業風險管理中還可以借助現代化信息技術，加強應用，例如創設“互聯網+風險管理”的管理模式，加強事前、事后監督，從全方位上避免風險的出現，進而確保貿易企業整體經營水平的持續、穩定提升。

四、總結

總而言之，我國貿易企業要想跟進經濟市場發展潮流，就必須對自身內部控制制度進行及時改革和創新，通過強化內部控制體系建設、加大內部控制監督力度、并積極構建良好的內控管理環境，做好風險防范和評估工作，從而提升貿易企業的綜合競爭實力，早日實現貿易企業的長久、可持續發展目標。

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