農商銀行預算績效評價機制及指標體系的構建探析

蔡令會

（黑龍江五常農村商業銀行股份有限公司，黑龍江 哈爾濱 150200）

構建預算績效評價機制及相關的指標體系是當前各大商業銀行未來發展的必然選擇，實踐表明，在商業銀行內部構建出預算績效評價價值及相對應的指標體系對于更好促進商業銀行穩健發展非常關鍵。因此，對農商銀行預算績效評價機制及指標體系的構建進行分析有著較為重要的意義。

一、農商銀行預算績效評價機制構建目標及主要內容

（一）績效評價機制的目標

構建農商銀行預算績效評價機制主要是對農商銀行預算績效開展評價，對預算編制和具體分配的合理性、科學性進行分析，對預算支出的效率與真實性進行研究，確保農商銀行整體的經營效果，促進農商銀行對自身財務資源更為科學配置，降低農商銀行行政成本，提高資金使用效益，實現農商銀行企業價值的最大化。

（二）績效評價的范圍及內容

從當前農商銀行實際經營情況來看，其績效評價的范圍應主要包含兩個方面，一方面是預算的編制和具體分配情況，具體表現為預算編制數和獲批數之間的差額，對預算編制、預算分配的科學性與合理性進行分析，同時，在設置具體的績效目標時，所秉持的依據是否滿足相關規定的要求。另一方面主要為執行預算的具體情況，預算在具體執行的過程中，需要對最初設定的績效目標進行全方位的對比，實現對整個農商行指出情況的比較與分析，找出兩者之間是否存在不適應的情況。在具體評價時，主要需要考慮的是整個預算的編制情況，預算編制過程中各個指標的具體分配情況，預算指標的具體可執行的情況等，對整個農商行的資產分配與使用情況進行全方位的對比研究。在農商行具體業務支出中，主要看各項業務具體開展的實際效果及其帶來的經濟效益和整個資金的利用效率等。

二、農商銀行預算績效評價機制構建路徑

（一）建立完整的績效預算組織體系

農商銀行實行績效預算主要是在傳統的預算執行編制及審批的基礎上，將中期績效評價與預算規劃，加入績效預算當中，其中，在進行具體中期預算時，預算管理的具體流程需要充分重視前置環節，也就是在預算制定之前，需要進行充分的調研工作，將預算編制績效的理念加入到其中，農商銀行的中期預算主要是根據當前社會發展情況，同時，需要充分結合國民經濟的實際運行情況及相關的政策，從整個銀行的實際發展出發，確保執行的績效預算組織體系和銀行的實際發展需求是完全結合的，整個過程中，還需要推動周期性滾動管理。對年度預算編制實現針對性的約束與指導。在銀行預算管理的具體過程中，開展績效評價工作非常關鍵，也是整個工作開展情況的延伸，整個過程中，全面強化的是對整個預算執行情況的分析，在預算執行后，對預算執行的具體效果進行全面的經濟效益分析，形成評估報告，實現對銀行預算規劃的指導。

（二）建立貼近業務實際的評價指標體系

構建合理科學的績效評價指標及相關的評價方法、標準是開展績效預算管理工作的基礎。從當前評價指標設定情況來看，評價指標的設定應當滿足具體業務需求，同時，應當盡量做到量化，實現量化分析，降低定性分析所占的比重。農商銀行評價指標在構建過程中應當遵循明確性、可衡量性、可達成性、相關性原則，盡量提升指標的量化水平，并充分結合實際業務特點與具體管理工作需要，構建針對性較強的評價指標體系，全面增強指標的可適用性。

首先是預算執行年均增長率，主要是與農商銀行所處地區的經濟增長水平相比較，對預算指標的實際增加與減少情況進行判定；其次是人均費用率，該指標主要衡量的是農商銀行預算審批是否合理，主要反映的是農商銀行年度預算支出的預算執行情況，分析的是人工成本的效益對整個農商銀行實際工作帶來的負面影響；第三是農商銀行公用經費支出所占的比例大小，主要用來衡量公用費用支出在整個農商銀行經營中所占的比重；最后就是農商銀行預算管理滿意率，這個指標在具體運用時，主要是通過調查問卷的方式對整個銀行職工對本單位內所實行的預算管理滿意度進行評價。

（三）合理選擇評價方法

當前從國內各種商業銀行預算績效管理情況來看，主要選擇使用的是公眾評判法、最低成本法、因素分析法及成本效益分析法等，在具體評價預算支出的實際績效時，對于評價方法的選擇非常慎重，應當秉持量化程度高的原則，從實際業務特點出發，開展具體的定性評價。具體方法主要有三類，首先是比較分析法，主要是對銀行內各種業務數據進行全面的收集分析，在分析時，重點對銀行的各個項目支出情況開展研究，掌握農商銀行預算支出的實際變化情況，將各個地區內所有農商行的實際預算特點全面總結出來，其二是因素分析法，主要是對農商銀行內人員變動情況、職能調整情況、業務量變化情況等相關因素進行分析。三是分析性復核法，主要是對農商銀行各種類型的財務數據進行邏輯驗證，合理推斷及深入分析，從而更好判定農商銀行數據的真實性與合理性。

三、農商銀行預算績效評價指標體系構建策略

（一）建立績效評價組織

績效評價工作相對較為煩瑣，涉及到的面也相對較廣，整個工作量非常大，需要的資料也相對較多，因此，對農商銀行績效評價管理工作形成一整套管理方法，明確評價職責，同時，對評價程序進行完善是保證農商銀行績效評價工作開展的關鍵。在具體實施過程中，農商銀行應當結合自身實際特點，構建以財務部門為總牽頭，以安全保衛部門、科技部門、后勤服務部門和內部審計部門等相關部門參與的績效評價領導小組及具體的工作辦公室，主要負責統籌協調農商銀行績效評價工作。為農商銀行績效評價工作打下基礎。

（二）分工實施績效評價

農商銀行內形成績效評價工作小組之后，應當結合農商銀行未來一段時間發展規劃，形成各個部門各負其責、各司其職的工作格局。對于績效評價工作年度要點，明確出具體的牽頭領導、牽頭部門、成果形式、完成時限、評價標準等，為各項具體指標落地落實打下基礎，提供政策依據與支撐。

（三）有效應用績效評價結果

主要是將農商銀行績效評價的結果和具體的預算分配編制全面結合起來，如將績效評價結果作為農商銀行預算安排工作的主要參考或者依據，構建出對應的獎懲機制，以績效評價結果為根本，績效評價的結果就是為了將各個地區農商行的實際運行特點展現出來，其主要目的是為了提升所有農商行提升自身運行質效，對于執行較好的部門進行針對性的獎勵，對于執行較差的部門進行相應的懲罰。通過績效評價結果應用機制，更好提升農商銀行預算績效管理質量。

四、結束語

農商銀行預算績效評價機制及指標體系的構建，對于農商銀行而言正處于初步探索的階段，在具體實施的過程中必然會有一定的漏洞與缺陷，因此，這就需要農商銀行全面認識到預算績效評價的重要性，在具體工作過程中不斷探索、不斷完善，更好發揮績效評價的作用，更好促進農商銀行健康可持續發展。