物流企業(yè)全面預(yù)算模式的構(gòu)建路徑探討

徐靜

（川崎振華物流（天津）有限公司青島分公司， 山東 青島 266071）

全面預(yù)算主要指，企業(yè)為了引導(dǎo)運營目標順利實現(xiàn)在一定時間內(nèi)設(shè)定需要完成的工作量，一次性進行企業(yè)戰(zhàn)略改革和發(fā)展所采取的工作方式。針對物流企業(yè)來說，業(yè)務(wù)比較煩瑣，把全面預(yù)算模式應(yīng)用在物流企業(yè)中，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)各項資源的整合，保證企業(yè)穩(wěn)定運行，科學調(diào)配各種資源，在提升資源應(yīng)用效率的同時，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，引導(dǎo)物流企業(yè)健康發(fā)展。

一、物流企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算模式的意義

預(yù)算通過對企業(yè)運營情況的分析，在制定運營決策的同時，用價值和實物等多種方式反映企業(yè)一段時間內(nèi)運營情況等一系列規(guī)劃。針對物流企業(yè)而言，在開展把目標利潤當作核心的預(yù)算管理工作過程中，需要做好各項運營環(huán)節(jié)管理工作，實現(xiàn)綜合化管理。因此，要想確保預(yù)算管理工作順利進行，應(yīng)該分配專業(yè)工作人員，負責預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等活動，給物流企業(yè)制度建設(shè)提供支持[1]。預(yù)算自身具備加強的約束性，在目標利潤上進行預(yù)算編制，將預(yù)算管理工作執(zhí)行到具體位置，從事前、事中、事后等方面加強管理，提升物流企業(yè)整體管理水平，引導(dǎo)物流企業(yè)運營目標快速實現(xiàn)。

二、物流企業(yè)全面預(yù)算存在的問題

（一）關(guān)注力度不足

物流企業(yè)對全面預(yù)算注重力度不高，預(yù)算管理通常是把企業(yè)財務(wù)收支預(yù)算當作前提依據(jù)，但是物流企業(yè)對財務(wù)部門的期望比較大，但是對全面預(yù)算認識不全面，缺少合理定位，制約全面預(yù)算自身價值發(fā)揮。預(yù)算管理僅僅作為財務(wù)工作行為，和企業(yè)其他部門沒有直接關(guān)聯(lián)，預(yù)算管理工作一般交由財務(wù)部門獨立完成，企業(yè)沒有結(jié)合全面預(yù)算工作要求，設(shè)定對應(yīng)的工作部門。與此同時，企業(yè)在明確年度預(yù)算指標下，一般由企業(yè)管理層級人員決定，企業(yè)管理層級人員在決定過程中，通常是對目標明確，沒有從時間和企業(yè)財務(wù)標準上進行設(shè)定，導(dǎo)致最終預(yù)算結(jié)果不理想。

（二）預(yù)算編制不真實

因為受到成本因素及財務(wù)人員因素影響，物流企業(yè)在開展預(yù)算編制工作室，主要采用傳統(tǒng)預(yù)算編制方式，如固定預(yù)算、增量預(yù)算、減量預(yù)算等，針對現(xiàn)代化預(yù)算編制方式，應(yīng)用效率不高。把傳統(tǒng)預(yù)算編制方式運用在物流企業(yè)全面預(yù)算活動中，不但不能滿足市場發(fā)展需求，同時也會影響最終預(yù)算編制結(jié)果，阻礙全面預(yù)算自身價值發(fā)揮，無法保證物流企業(yè)預(yù)算管理水平快速提升。

（三）預(yù)算執(zhí)行不強

物流企業(yè)在運營發(fā)展過程中，過于注重對企業(yè)經(jīng)濟效益思考，通常通過減少人員數(shù)量方式節(jié)省成本，所以使得企業(yè)內(nèi)部部門職責分配不清晰，管理職責設(shè)定不明確，在企業(yè)全面預(yù)算過程中，缺少對預(yù)算管理工作的明確界定，只要上級部門沒有具體分配預(yù)算管理職責，其他部門就不會承擔預(yù)算職責，無法保證預(yù)算管理工作順利執(zhí)行到實處[2]。即便上級部門下達預(yù)算指標，各個部門也只是結(jié)合自己職責負責，沒有和其他部門充分交流，這種工作模式將會給其他預(yù)算活動開展帶來影響，在出現(xiàn)問題時存在相互推卸責任現(xiàn)象，影響預(yù)算執(zhí)行效率。

（四）預(yù)算體系不完善

全面預(yù)算管理體系自身價值是否可以得到充分發(fā)揮，在某種程度上將會受到預(yù)算目標設(shè)定和預(yù)算目標執(zhí)行情況的影響。物流企業(yè)在開展全面預(yù)算活動時，沒有結(jié)合工作要求，制定規(guī)范的預(yù)算目標，預(yù)算沒有獲取理想的應(yīng)用效果，這是因為在物流企業(yè)中，沒有結(jié)合全面預(yù)算管理要求，科學構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，使得企業(yè)預(yù)算管理設(shè)定、審核和考核都無法順利落實，不能起到應(yīng)有的應(yīng)用價值。與此同時，企業(yè)預(yù)算管理體系的缺失，財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行及監(jiān)管體系不全面，讓全面預(yù)算無法實現(xiàn)具體實施效果，影響物流企業(yè)全面預(yù)算工作水平提升。

三、物流企業(yè)全面預(yù)算模式的構(gòu)建路徑

（一）強化預(yù)算管理意識

物流企業(yè)為了保證全面預(yù)算管理工作順利進行，強化管理人員及基層人員思想理念是非常必要的。全面提升職工預(yù)算管理認識，更新職工思想理念，樹立全員參與的預(yù)算工作思想，才能確保全面預(yù)算工作有序落實，發(fā)揮應(yīng)有的價值。物流企業(yè)各個層級人員都要給予全面預(yù)算工作高度注重，并明確全面預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中起到的作用，自主參與到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等活動中，給全面預(yù)算管理工作實施提供支持[3]。除此之外，要求物流企業(yè)向所有職工講述全面預(yù)算工作流程，提出全面預(yù)算在企業(yè)運營發(fā)展中發(fā)揮的作用，定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，讓所有職工都能掌握具體的實施方式和對策，認識到全面預(yù)算在物流企業(yè)運營發(fā)展中起到的價值，自主參與到其中，確保全面預(yù)算活動順利落實。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制方式

物流企業(yè)在開展全面預(yù)算編制工作過程中，需要根據(jù)年度預(yù)算、月度預(yù)算等實現(xiàn)資金規(guī)劃和安排，對主要預(yù)算項目發(fā)展情況綜合思考，在編制年度預(yù)算過程中，應(yīng)該將預(yù)算指標和年度預(yù)算效益指標按照月度進行分配，每月開展預(yù)算編制工作，將其當作預(yù)算管理目標。在月度預(yù)算執(zhí)行過程中，需要綜合分析月度預(yù)算和月度實際之間的偏差，并在之后月度執(zhí)行預(yù)算過程中，根據(jù)分析結(jié)果對項目適當調(diào)整，把年度預(yù)算當作基準，適當減除實際數(shù)量，對月度執(zhí)行預(yù)算重新編制。在企業(yè)沒有達到月度預(yù)算目標時，由相關(guān)部門在今后月度預(yù)算中進行彌補，以此確保預(yù)算指標和實際情況的統(tǒng)一性，讓預(yù)算職責指標順利落實，充分發(fā)揮預(yù)算管理價值。在預(yù)算編制過程中，物流企業(yè)也可以將傳統(tǒng)編制方式舍棄，采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等現(xiàn)代化預(yù)算編制方式，保證預(yù)算編制結(jié)果的合理性和真實性，給全

面預(yù)算工作順利開展提供支持。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管

物流企業(yè)需要精準審核和監(jiān)管預(yù)算情況，防止存在隨意更改預(yù)算目標狀況。在市場環(huán)境及國家政策發(fā)生改變的情況下，有關(guān)部門可以結(jié)合不可抗力因素對預(yù)算目標適當調(diào)整，上級部門在審批中加強相關(guān)體系執(zhí)行力度。并且，信息傳遞作為重要因素，一方面，各個部門應(yīng)該定期向領(lǐng)導(dǎo)層級匯報預(yù)算執(zhí)行狀況，另一方面，領(lǐng)導(dǎo)部門可以在信息系統(tǒng)作用下，對企業(yè)運營情況進行監(jiān)管，對預(yù)算執(zhí)行情況進行追蹤，從信息源頭保證真實性和精準性。除此之外，在預(yù)算執(zhí)行過程中存在各種問題時，應(yīng)該結(jié)合每個部門工作情況追究職責，定期對問題考核分析，提出改進措施，提升全面預(yù)算執(zhí)行效率和水平。

（四）完善預(yù)算管理體系

在市場經(jīng)濟全面發(fā)展的環(huán)境下，各個企業(yè)面臨的市場競爭不斷加劇，物流企業(yè)為了能夠在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，需要結(jié)合全面預(yù)算工作要求，科學構(gòu)建全面預(yù)算工作體系。物流企業(yè)在編制預(yù)算方案過程中，需要把作業(yè)成本法當作核心，并且通過應(yīng)用作業(yè)成本法方式，對物流企業(yè)管理層級基層人員工作情況進行考核，根據(jù)考核結(jié)果，給職工提供適當激勵。只有全面貫徹作業(yè)成本法，物流企業(yè)運營目標才能得到順利實現(xiàn)。為了將全面預(yù)算管理應(yīng)用價值充分展現(xiàn)，還要加強激勵機制構(gòu)建，通過建立激勵機制，可以真實地展現(xiàn)出職工工作價值。物流企業(yè)可以結(jié)合實際情況，科學構(gòu)建激勵機制，并得到所有職工認可，利用激勵機制，挖掘職工工作潛力，提升物流企業(yè)工作水平[4]。針對預(yù)算目標順利實現(xiàn)的部門，企業(yè)可以提供一定激勵，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展；對于預(yù)算目標沒有實現(xiàn)的部門，予以一定出發(fā)，調(diào)動職工工作積極性。通過建立激勵體系，堅持責權(quán)利結(jié)合原則，明確管理職責，將全面預(yù)算活動落到實處，提升物流企業(yè)預(yù)算管理水平。

四、結(jié)束語

總而言之，在新時期背景下，物流企業(yè)全面預(yù)算對企業(yè)發(fā)展有著重要作用，但是在實際過程中，物流企業(yè)全面預(yù)算受到傳統(tǒng)思想因素影響，存在各種問題，嚴重阻礙全面預(yù)算價值的發(fā)揮?；诖?，物流企業(yè)需要給予全面預(yù)算高度注重，定期開展培訓(xùn)工作，強化人員思想理念，優(yōu)化預(yù)算編制方式，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，及時找出預(yù)算過程中存在的問題，采取相關(guān)對策處理，提升物流企業(yè)全面預(yù)算水平，引導(dǎo)物流企業(yè)健康發(fā)展。