基于內部控制的高校財務風險管理

楊國棟

摘要：新時代下，在我國對科教領域的資金投入與關注度不斷提升的大環境下，高校發展規模逐步擴大、建設步伐越來越快。為發展壯大科教事業，我們不得不思考高校內部控制建設與高校財務風險管理之間的關系，構建一個適應于高校單位內部控制的財務風險管理體系。本文開始就指出內部控制和財務管理二者的關系，并以S高校財務內部控制現狀為例進行了較為詳細的說明。緊接著便分析了基于內部控制的高校財務風險管理所存在的突出問題。在文章最后，結合當代對內部控制的高校財務風險管理的研究成果給出了加強內部控制監督體系、強化內控意識等多條有效完善高校財務風險管理的建議。

關鍵詞：內部控制;高等學校;財務風險管理;完善意見

經濟基礎決定上層建筑，這是經濟社會學中比較著名的論斷。學校的財務風險管理工作對學校方方面面的工作都起著決定性作用，不管是資金的配置問題與運作問題還是資金的利用率問題上，財務風險管理工作的水平都至關重要。為促進高校更好發展，采取有效措施以完善財務風險管理工作并完善的內部控制體系不失為一個明智的選擇[1]。但從我國高校財務風險管理工作的實際情況出發，我們不難看出，因諸多不利因素影響，高校財務風險管理工作仍存在著些許缺點和不足。本文旨在內部控制視角下對高校財務風險管理進行分析說明。

一、內部控制和財務管理關系——以S高校財務內部控制設置為例

S高校是新中國成立之后才開始建校的，該高校屬于國家級的大學生關于創業創新的訓練地，是作為我國“中西部高?；A能力建設工程”所支持建設高校，也是獲批教育部卓越工程師及醫生的教育計劃高校。該校自建校以來始終以人才培養為根本工作任務，為國防事業建設與當地社會的蓬勃發展培養了一批又一批的先進人才，既服務了國家的經濟社會發展，也為醫療衛生及環境保護等領域提供人才保證。

（一）內部控制和財務風險管理目標一致

在一定程度上，對于任何一個高校單位而言，都是通過利潤最大化而實現財務風險管理目標的。比如，S高校如果在同其它高校相比較的情況下還能具有較強的盈利能力，我們一般會認為該高校是具備強有力的監控措施，無形之中為保證正常經營活動效率與效果的取得創造了良好的內部條件[2]。

（二）財務風險決策的科學來自內控制度的科學

這一層關系的解讀主要包括以下兩點：第一點，科學內控制度保障了財務風險決策的科學。在S高校內控制度中，高校的制度建設將決策的方式、步驟及人員組織等流程予以明確規定，既可以有效避免決策的錯誤性以減少失誤決策的出現頻率，也提決策的可預見性為降低風險提供保障。第二點，為保證若干個管理項目得以規范完成，就要求高校內控制度規定著足夠明確的人員分工，堅決防止彼此之間推卸責任的現象發生。

（三）財務控制的健全有力防范財務風險發生

高校自身的管理實質是對其本身進行全面的財務管理，但風險管理的核心就是指財務風險管理。財務控制的健全是防范財務風險的保障，能有效做到對可能出現的財務風險漏洞以及危害較大的財務危機進行超前的管控，如S高校財務內部控制機構設置與財務內部控制制度，分為財務管理制度、預決算管理制度、收支業務管理制度三部分為有效防止管理財務風險的發生提供了堅實的組織與制度保障。

二、內部控制下高校財務風險管理存在問題

（一）內部的監督力較小

以我國當前高校財務風險管理的現狀為出發點，高校財務風險管理趨勢呈現著往多元化方向靠攏的規律，不再是單一的模式與體系。但針對相反面來說，對當前高校發展來說，財務風險管理工作，仍舊存在著內部控制監督力較弱的趨勢和現象。歸根溯源是缺乏相應的并較為完備的高校內部監管督察體系，以至于想做好高校內部財務風險管理特別困難，更難以較好開展相關工作[3]。所以說，做好高校財務風險管理，不僅需要高校實現的更好運作流程，還需要有著更多便利條件，專門對高校的教研工作進行服務，最終能讓下發給高校的科研指標達到相應標準性與一致性的要求。

（二）欠缺內部控制的意識性

不得不說在高校財務風險管理中，相關人員的因素也起著至關重要的作用。高校存在著許多名為財務風險管理的專業人員，但卻缺乏內部控制對財務風險管理重要性的認識，導致對內控環境、管理風險評估以及控制活動等內制意識中的各重要因素缺乏充分理解與掌握，高校內屬于一個整體的財務工作人員有著較為薄弱的內部控意識，常常會引發內部控制意識難以更好應用于高校財務風險管理過程中的嚴重后果。

三、內部控制下高校的財務風險管理完善建議

（一）構建高校內制監督體系

從根本上解決問題的關鍵在于形成穩定有序的制度規范，因此高校的領導層或是享有決定權的管理者對財務方面的相關生效法律法規及重大國家政策都應該有著十分熟練的認識與了解，而且還不應該就此滿足，應在高校現有的內部控制監管與督查的基礎之上，針對性的對高校財務風險管理制定一系列的關于事前、事中與事后監督的全過程管制體系以確保高校內財務人員具備相對應的較高素質水平，能最終實現財務風險管理中內部控制監管與督查體系的合理科學性。比如，事前監督控制的加強，可以科學合理預測高校內各經濟項目的所有經過，從而保證制定出較為科學合理的符合高校實際的財務計劃與預算，使得每一筆資金都能夠在高校得到合理的分配，發揮資金相應的作用。高校事中監管督查的建立，能讓相關財務管理人員及時的進行監督與管控，保證手下的各項財務工作的及時開展并完成，還能隨時跟進并發現所管轄財務項目中出現的問題，做到結合自己專業知識做出有效解決方法，大力的保障了各財務健康運作[4]。構建相應的內部控制監督體系在最大程度上保證了高校內的各項財務風險管理能有序有效的進行著。

（二）強化內控意識

不僅高校領導與享有決定權的管理者要認識到內部控制意識對財務風險管理工作的重要性與決定性，而且要也應及時向高校內相關財務工作人員傳授相應的內控意識。對財務管理人員進行專業性規范培訓，保證所有工作人員都能將自身作用與專業價值發揮出來。再者，找到內部控制的關鍵點也非常的重要，強化高校下工作人員內控意識，并從高校預算管控、財務管理收支及報銷管理等多方面一起開展高校財務管理工作，以保證高校內所使用的筆筆資金都存在于高效控制和監管的范圍內，實現資金收支的科學性。所以說，基于內部控制而逐漸提高有關工作人員的內部控制意識，才能最終實現財務風險管理各工作順利完成。

（三）加強風險評估工作

在進行有關高校物資的采購及基礎設施的建設工作時，一方面要對各種要素進行考量與合理分析，另一方面也需持續強化財務風險管理所包含的風險評估與防控兩方面的重要內容，從高校內部控制的角度出發，對有關環節進行風險評估工作時，要貫徹落實內部控制理念，構建出科學的內控管理模式與行之有效的制度建設，將管理制度做到真正落實于校園每個角落與每個個人，將內控管理制度作用充分發揮出來。做好風險評估與防控兩方面的工作，就要對其中存在的風險要素進行分析并進一步研究，提升高校財務風險管理水平，將風險在萌芽階段就有效扼殺，當財務風險管理工作確實實施時，才能有效地保證校園內各項工作能夠完全開展。

四、結語

高校的發展是整體性的發展，在所有高校的發展過程中，財務風險管理工作的重要作用是不言而喻的，而內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代管理的重要手段，二者有著天然性的緊密聯系。為促進高校能夠實現更好發展，就要在高校內部控制背景下進一步加強財務風險管理工作的開展。這不僅需要構建內部控制管理制度，關鍵是將各項風險管理制度真正的落到實處。當然相關高校的工作人員也需要對自身工作的重要性有著非常清晰的認知，一方面本著積極的工作態度去吸收專業知識，以提高綜合素養能力與專業技能技術，另一方面要保證配合高校內各項財務風險管理工作以實現學校更好發展的目標。

參考文獻：

[1]楊仙飛.基于內部控制的民辦高校財務風險管理要點[J].時代金融，2018 （6）：168-168.

[2]王凱.高校財務風險管理及內控策略研究[J].財會學習，2017 （8）：42-42.

[3]趙雅麗.高校財務風險管理及內部控制的相關探討[J].經濟研究導刊，2017 （17）：123-124.

[4]游桂云.內部控制視角下的高校財務風險預警研究——評《高校財務風險預警與防范策略研究：基于內部控制視角》[J].高教探索，2018，187 （11）：136.