基于財務風險管理的企業內控體系構建

葉益平

摘要：企業內控體系構建及財務風險管理對企業能否跟上經濟發展腳步、提高自身競爭力有較大影響，隨經濟發展與企業間競爭加劇，內控體系構建及財務風險管理的重要性將愈發凸顯。本文對基于財務風險管理的企業內控體系構建問題進行分析，提出樹立財務風險管理意識、完善內部控制的體系、加強監管水平、建立信息公開制度四點建議對存在問題進行針對改進，以此促進企業長遠發展。

關鍵詞：企業管理;內控體系;財務風險;風險應對

內部控制體系的有效構建往往讓企業更能適應經濟市場變化，降低財務管理過程中問題的出現概率與問題導致的負面影響，讓企業在面對財務風險時表現出更強的風險抵抗力。故，為令企業在當前所處環境中良好生存及發展，對內控體系構建及財務風險管理進行探究是企業管理過程中必須重視的工作。

一、基于財務風險管理進行企業內控體系構建的意義

結合企業實情來看企業面臨的財務風險主要有兩個特點：一，企業面臨的財務風險往往很明晰，例如在資金預算與預算執行環節，企業進行資金預算時參考信息不足預算合理性較差，或企業在預算執行時因某種原因導致資金分配及運用發生偏差，都可能威脅企業健康;二，企業面臨的財務風險往往復雜多變，例如在企業投資與合作環節，對投資項目評估不夠精準導致投資風險加劇資金難以回收，或合作對象出現某些問題導致合作無法繼續推進，都將損害企業財務健康。在財務風險始終威脅著企業生存及發展，且該威脅無法徹底消除的情況下，可采用內控體系構建加以控制。即，基于財務風險管理，合理構建企業內部控制體系，往往可令企業相關管理工作的開展更加順利，讓企業在面臨多種風險的時候表現得更加游刃有余。

二、基于財務風險管理的企業內控體系構建分析

（一）基于財務風險管理的企業內控體系構建問題

1.財務風險管理意識與內控體系構建意識較為薄弱

關于該問題，在企業中的普遍表現有三點：第一點，企業管理層人員對風險管理與內控體系構建認識不足。這種不足可導致兩個后果，一是管理人員不重視風險管理與內控體系構建，二是管理人員誤以為風險管理與內控體系構建只局限于財務部門。第二點，企業普通人員對風險管理與內控體系構建認識不足。普通人員缺乏該意識，在開展相關工作時往往更容易出現懈怠、輕慢等現象。例如，由于財政人員沒有意識到“資金未及時到位”對企業產生的威脅，在開展相關工作時產生懈怠，讓企業某個急需資金注入的項目無法迅速得到資金支持，從而阻礙項目推進，對企業產生一定危害。

2.企業內部控制體系不完善

關于企業內部控制體系不完善主要有兩方面，一方面，企業對內部控制體系的作用與意義都處于一種模糊了解的狀態，這令企業內控體系構建工作推進難度較高，自然不利于提升企業對風險的抵抗力。另一方面，企業內部控制體系不完善的常見表現，除企業管理層不了解內部控制體系外，還有企業未設置專門的財務管理組織或部門。未設置專門的財務管理組織或部門，導致原本屬于財務管理部門的部分工作，直接由財務部門負責，讓權、責、財處于一種交叉、混淆的狀態，不利于不相容崗位分立，亦不利于企業落實財務風險管控。

3.企業內部監管水平不高

這里的監管水平不高，主要指企業基于財務風險進行內部控制體系構建時，可能存在審計部門等監管機構監管水平較低的問題。關于該問題的具體表現有兩點：一，審計部門的獨立性較差。比如審計部門開展工作，受到企業管理層過度干涉，令審計部門難以獨立開展監督工作，難以做到公平、公正、公開。二，企業內，如同審計部門這樣具有監管作用的機構在開展監管工作時本身就有一定缺陷。例如，在對財務進行監管時，往往涉及多個環節、多位人員，不同環節的監管工作有所不同，對應的監管部門、監管人也會存在差異，而基于財務風險管理進行企業內部控制體系構建時很可能忽略了這一點，令監管重疊或遺漏。

4.企業內缺乏信息公開

企業缺乏信息公開可能為企業帶來一系列負面影響，讓企業遭受財務風險威脅，例如，由于信息不必公開，財務管理人員可能有恃無恐，因為某些原因擅自修改信息，令財務信息價值受損，無法為企業相關決策提供有效參考。結合當前某些企業的實際情況來看，企業內缺乏信息公開，很大的一部分原因在于企業對財務信息的重視程度有待提升，企業沒有專門的財務信息機制。

（二）如何更好實現財務風險管理下的企業內控體系構建

1.在企業內樹立財務風險管理意識

關于該點具體措施如下：一，管理層對基于財務風險管理進行內控體系構建的重要性進行深入了解，逐漸樹立財務風險管理意識;二，為令樹立財務風險管理意識的相關工作開展更有效率，可充分借助信息及意識在企業內的層層傳遞特點，在企業內將樹立財務風險管理意識的工作一層層往下分配，三，為樹立財務風險管理意識，在開展相關工作時，企業不必局限于某一工作形式，比如，除去將財務風險管理工作的開展成效與績效掛鉤以此促進企業內財務風險管理意識提升外，還可采用開展培訓活動的形式;四，將樹立財務風險管理意識的工作進行細化，然后注入實踐工作中，以此不斷強化企業內財務風險管理意識。

2.完善企業內部控制的體系

完善企業內部控制體系有三點需注意：一，在構建某一體系前，必須對該體系有充足了解，當基于財務風險管理進行企業內部控制構建時同樣如此，故完善企業內部控制體系時，第一步就是對該體系進行充分了解，以此幫助企業夯實構建基礎;二，企業需加強對財務管理人員與崗位的調整安排，對各崗位職責與義務進行高度明確后，對不相容崗位進行分離，再結合人員全面考核結果讓人、責對應，讓權、責、財分明;三，在完善企業內部控制的體系時，企業不可忽視內控目標設置，在實際設置時需注意，將內控目標與企業所處內外環境結合，以合理的、明確的目標引導內控工作開展，避免目標不合理導致企業內控體系構建較差、財務風險管理成效較差。

3.加強監管水平

加強監管水平可從以下做起：一，加強內部監督優化企業內部環境，以此為監管工作的開展提供良好基礎條件，例如，通過加強內部監督，企業內負責監管工作開展的人員工作積極性被調動起來，監管懈怠等問題將在極大程度上得到控制，監管水平自然得到提高;二，為加強監管水平，企業可考慮制定一套有效的監管方法，例如將日常監管與定期嚴格檢查進行結合、將監管水平與監管人績效結合、將監管工作獨立出來，以此加強監管成效，促進財務安全及健康。

4.建立信息公開制度

對于信息公開性較差的問題，改進方向為建立信息公開制度，此時主要有兩點需注意：一，可引入先進的信息技術，借助信息技術方便、快捷等優勢，輔助企業做好財務信息公開，以此為企業運營、發展提供可靠信息;二，將企業內實際情況與信息公開制度建立聯系起來，借助信息公開制度提升內部控制效果，提升企業對財務風險的抵抗力。例如，以互聯網技術為支撐建立企業內信息公開平臺，并在該平臺上實現企業財務信息公開，若企業有需要，比如企業在開展來年的預算編制工作時，就可通過該都平臺即刻實現財務信息獲取，除此外，該信息公開平臺的存在，還會令企業的財務信息處于受大眾監管的狀態，這對企業監控財務風險明顯幫助。

三、結語

綜上，基于財務風險管理的企業內部控制構建可保障企業財務安全及健康，考慮到這一管理工作的重要性，在開展這一管理工作時，對于企業面臨的風險管理意識落后、內部控制體系不完善、監管水平不高、信息缺乏公開的問題，可從樹立財務風險管理意識、完善內部控制的體系、加強監管水平、建立信息公開制度四方面進行改進，以此推動相關工作順利開展，保障企業長遠發展。

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