石油企業(yè)稅收籌劃可行性及應(yīng)用途徑探討

田芳園

摘要：作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度下的稅收籌劃既是企業(yè)減少稅負(fù)的一種合法手段，同時(shí)也是企業(yè)完善自身財(cái)務(wù)管理制度的必要途徑。作為市場(chǎng)主體中的一員，石油企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)也可以通過稅收籌劃來(lái)達(dá)到合法減稅的目的，從而滿足企業(yè)利益最大的終極目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè);稅收籌劃;應(yīng)用途徑

引言：

稅收籌劃是現(xiàn)代財(cái)務(wù)稅收制度下，納稅人通過對(duì)自身的投資理財(cái)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等市場(chǎng)行為進(jìn)行實(shí)現(xiàn)籌劃與安排，最終取得節(jié)約稅收成本目的的一種市場(chǎng)行為，其前提是在稅法許可范圍內(nèi)[1]。稅收籌劃與避稅有本質(zhì)上的不同，雖然避稅也有合理避稅的情況，但像欺詐性避稅則客觀上帶有打稅法“擦邊球”的嫌疑，受到國(guó)家的嚴(yán)厲打擊。與之相反，合法的稅收籌劃則受到國(guó)家的鼓勵(lì)。

稅收是國(guó)家用來(lái)進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)手段，國(guó)家通過對(duì)稅收籌劃等合法避稅行為的鼓勵(lì)來(lái)引導(dǎo)企業(yè)這類納稅群體的經(jīng)營(yíng)與投資活動(dòng);企業(yè)則通過稅收籌劃獲得政策上的節(jié)稅利益，兩者都符合當(dāng)前我國(guó)稅法的立法宗旨，這也是企業(yè)的稅收籌劃行為被認(rèn)為具有合法避稅特征的主要原因。

一、稅收籌劃在石油企業(yè)中推廣的可行性分析

石油企業(yè)是集合了勘探、技術(shù)開發(fā)和產(chǎn)品銷售以及售后服務(wù)等多種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容為一體的多元化企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)范圍廣，其進(jìn)行稅收籌劃的空間更大，因此稅收籌劃對(duì)石油企業(yè)來(lái)講是降低稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的重要手段。

（一）稅法的完善為稅收籌劃提供了條件

隨著我國(guó)稅收制度和稅法的建立健全，稅收優(yōu)惠政策的不斷規(guī)范化，以前的各種不合法的越權(quán)減免稅、任意減免稅等現(xiàn)象也得到了遏制，稅收制度逐漸趨于穩(wěn)定。這不僅為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，也使得越來(lái)越多的企業(yè)在納稅過程中更配合、更主動(dòng)。石油企業(yè)作為我國(guó)國(guó)有企業(yè)的重要組成部分，隨著國(guó)企改革的不斷深入，石油企業(yè)獲得了前所未有的獨(dú)立發(fā)展空間，其稅收籌劃行為也得到了相關(guān)部門的認(rèn)可和鼓勵(lì)，石油企業(yè)的稅收籌劃行為因此更具可行性。

（二）不同的稅收差異為石油企業(yè)的稅收籌劃提供了可操作空間

政府出臺(tái)的不同稅收政策為企業(yè)制定不同的納稅方案創(chuàng)造了前提。納稅方案不同，企業(yè)的稅負(fù)自然也會(huì)有差異，因此稅收政策的差異性越顯著，企業(yè)所承擔(dān)的納稅額差距也越大，企業(yè)完全可以針對(duì)不同稅收政策以及相應(yīng)納稅方案的對(duì)比，選擇出最符合自身利益的方案[2]。另外，由于石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事關(guān)國(guó)家能源命脈，國(guó)家為穩(wěn)定能源市場(chǎng)會(huì)大力扶持石油企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的具體情況施行新的稅收政策，在這樣的形勢(shì)下，石油企業(yè)外部的稅收環(huán)境與市場(chǎng)變化密切相關(guān)，這也使得石油企業(yè)開展稅收籌劃具備了可能。

（三）石油企業(yè)多元化的經(jīng)營(yíng)方式為稅收籌劃提供了可行性

作為能源支柱產(chǎn)業(yè)，石油企業(yè)一般規(guī)模都比較龐大，經(jīng)營(yíng)范圍涉及能源開發(fā)、勘探、煉制、銷售等多領(lǐng)域，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)形式也具有多元化、規(guī)模化特點(diǎn)，這從客觀上要求石油企業(yè)必須進(jìn)行稅收籌劃。另外，石油企業(yè)多為國(guó)企，有條件也有能力與國(guó)家相關(guān)部門對(duì)話，可以從國(guó)家那里爭(zhēng)取到更多支持來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的稅收籌劃目標(biāo)。

二、石油企業(yè)稅收籌劃工作的具體對(duì)策

（一）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員對(duì)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員可通過對(duì)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)來(lái)幫助企業(yè)合理規(guī)避由于稅收政策的不確定性為企業(yè)帶來(lái)的潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)，這也是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃是必須要考慮的問題。由于稅收籌劃具有超前性，石油企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員通過對(duì)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)與研判，可以對(duì)國(guó)家稅務(wù)的變化趨勢(shì)有一定的認(rèn)識(shí)，從而有助于幫助企業(yè)在稅收籌劃中做出更合理的安排。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)

稅收籌劃融合了法律、財(cái)務(wù)和金融、會(huì)計(jì)等多領(lǐng)域的知識(shí)，作為企業(yè)的稅收籌劃人員必須要具備能夠熟練掌握這些知識(shí)，同時(shí)還能將這些知識(shí)融為一體、靈活運(yùn)用到稅收籌劃安排中的綜合能力。不僅如此，企業(yè)的稅收籌劃人員還需要對(duì)國(guó)家稅收政策熟諳于心，并對(duì)相關(guān)政策的發(fā)展變化形成自己的判斷、預(yù)測(cè)能力，能夠在進(jìn)行稅收籌劃安排過程中協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門通力合作完成稅收籌劃項(xiàng)目的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，這種高要求迫使石油企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)。值得注意的是，企業(yè)的稅收籌劃方案最終還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)定才能落實(shí)到位，因此領(lǐng)導(dǎo)的決策對(duì)石油企業(yè)稅收籌劃起著關(guān)鍵作用。鑒于此，石油企業(yè)更需要重視對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在稅收籌劃方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以免因領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤給企業(yè)的稅收利益帶來(lái)?yè)p失。

（三）在稅收籌劃階段重視方案的靈活性

石油企業(yè)關(guān)聯(lián)的國(guó)際能源市場(chǎng)受影響的因素復(fù)雜多變，同時(shí)國(guó)家的稅收政策、稅法、稅制也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而有所調(diào)整，因此石油企業(yè)在這個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下更需要具備審時(shí)度勢(shì)的靈活性。企業(yè)稅收籌劃人員在制定稅收籌劃方案時(shí)尤其要格外重視方案的靈活性，既要考慮到企業(yè)自身的情況，也要看到國(guó)際能源市場(chǎng)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)政策等多方面，從而為后續(xù)調(diào)整方案留足余地，以規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)利益最大化。

（四）在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中合理利用稅法、稅務(wù)政策節(jié)約稅收成本

第二，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)政策時(shí)通常具有一定的前瞻性，石油企業(yè)可以結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，比如通過對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)進(jìn)行折舊來(lái)計(jì)算稅負(fù)，從而延遲納稅時(shí)間，為企業(yè)減輕稅負(fù)，再如利用國(guó)家對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策來(lái)節(jié)約稅收上的成本。

三、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)稅法、稅收政策的日益完善、石油企業(yè)自身所具備的特點(diǎn)等都為企業(yè)稅收籌劃提供了可能，合理利用稅收籌劃既可以幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，同時(shí)也有利于企業(yè)規(guī)避發(fā)展過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]梁敏. 石油企業(yè)稅收籌劃可行性分析及應(yīng)用途徑[J]. 環(huán)球市場(chǎng)， 2018， 000（009）：P.96-96.

[2]劉漢森. 石油企業(yè)納稅籌劃研究[J]. 時(shí)代金融， 2018， 000（005）：285-285.