探索全面預算在施工企業預算管理中的運用

翟先存

摘要：隨著施工行業市場競爭的加劇，施工成本和工程造價控制已經成為企業競爭市場的關鍵，這就需要施工企業在預算管理方面加大力度，提升全面預算管理成效，以此提高施工企業的經濟效益，保證工程質量和效率。基于此，本文首先闡述了全面預算在施工企業預算管理中的實施價值，分析了全面預算管理實施過程中出現的問題，最后提出施工企業全面預算管理的具體應用方法，希望能夠為企業預算管理的創新開展提供一些理論參考，提高企業的盈利價值和效益水平。

關鍵詞：施工企業；全面預算；預算管理

施工企業實施全面預算管理，不但能夠提高財務工作水平，而且還能有效規范企業的經濟活動，為財務管理目標的實現提高了重要保障。通過全面預算管理能夠將非財務事項納入控制考核范疇，從而實現了企業資源的有效配置、協調和監管，充分發揮了施工企業預算管理的重要價值，是企業競爭市場、提升自身競爭力和管理能力的有效途徑。

一、全面預算管理在施工企業管理中的重要性

全面預算管理是單位組織在特定時期內對會計信息以及各類業務的全面估算和預測，從而制定明確的經營管理以及財務、業務的預算目標。對于施工企業來說，全面預算管理能夠提高企業財務管理的規劃和統籌能力，構建明確的成本管理目標，保障企業盈利最大化。通過全面預算管理能夠促進施工企業內部管理的協調融合，因為全面預算不但涉及財務指標，同時還將施工單位非財務目標統籌其中，通過全面預算有利于部門之間的融洽合作，提高各部門的溝通互動能力。在全面預算管理下，有利于施工企業更全面的控制工程進度，監督工程質量，將實際成本支出和預算目標進行對比，這樣能夠提前發現施工中的問題和管理漏洞，采取更有效的應對和改進措施，保證預算目標順利完成。

二、施工企業全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理意識較為薄弱

從施工企業管理現狀來看，很多管理人員對全面預算缺乏深入了解，認為預算管理是財務部門的專屬責任，全面預算是財務管理人員全權負責的，與自己關系不大，在工作中缺乏對全面預算制定、管理、實施、反饋的參與性。由于施工企業各個部門對全面預算管理缺乏應有重視，因此在部門工作實踐中未能結合全面預算進行施工管理，這就造成預算管理流于形式，企業在資金調撥、配置中難以滿足施工需求，進而導致施工目標難以如期實現，這一問題必然會影響到施工企業的工程進度和運用成效。

（二）全面預算管理編制方法不當

當前，一些施工企業已經認識到全面預算對企業經營發展的重要性，將全面預算管理納入常規管理體系。但是，在預算編制上卻存在一些不合理問題，譬如全面預算編制不科學，實施流程不規范，這些問題削弱了全面預算管理的實施能效，同時也影響了預算管理的針對性和有效性。造成這些問題的主要原因是施工企業在財務數據分析和應用中缺乏針對性，各項預算類目、指標等與企業實際脫節，一旦市場環境和行業環境發生變化，或者企業內部資源配置發生變化，這些變動都會影響到施工企業預算指標的制定和執行。全面預算在編制中忽視了這些變動因素，很大程度上影響了全面預算管理作用的發揮。

（三）全面預算管理指標設置不明確

全面預算通過施工企業的各項財務指標對整體施工過程進行管理、監督和控制，并利用各項財務指標的核算評價企業的利潤盈虧情況。但是，一些施工企業在全面預算的指標類目中設置不合理，一些評價要素并未納入全面預算體系內，而且和企業的實際經營情況存在一定程度的脫節，其針對性不足，此外，施工在預算指標的設定上過于僵化和程式化，難以適應不同市場環境下具體的經營情況，這些指標很難體現出施工企業的市場運營和財務管理狀況。

（四）全面預算管理考核機制不健全

施工企業全面預算管理的實施要有完善的制度保障和科學的考核機制。但是從當前企業實際情況來看，施工企業在全面預算考核方面尚缺乏健全的制度保障，缺乏細化的監督和考核規范。而且在預算考核中容易受到主管因素的干擾，在全面預算控制中形式大于內容，導致難以發揮預算管理的監督管理作用。如果這一問題得不到有效解決，必然會對施工企業的長期發展帶來不利影響。

三、施工企業加強全面預算管理的實施對策

（一）增強全面預算管理工作意識

施工企業要在經營管理中樹立全面預算管理意識，形成全員重視、全員參與的積極氛圍。施工企業一旦確定預算編制，各部門就要結合全面預算的安排部署展開工作，認識到預算管理不單純是財務管理部門的責任，而是施工企業內部資源的有效整合，具有指導性和戰略性，需要全員參與，全員共同遵守預算制度。施工企業領導要對全面預算管理予以高度重視；預算編制人員則要對各項預算目標進行科學評測，結合企業實際編制全面預算類目；項目經理要在預算執行中起到帶頭和監督作用，將預算目標落實到具體施工環節；財務人員是預算管理的執行和監督者，各部門要在預算執行中積極與財務管理人員溝通，及時反映預算執行中出現的問題，并共同商議解決對策。只有全員參與全面預算管理，有明確的預算執行意識，才能保證全面預算落實到位。

（二）優化企業全面預算編制方法

合理編制全面預算是保證其順利實施的基礎，這就需要施工企業在全面預算編制中注重各部門的協調配合，實現財務數據共享，提高預算數據的準確性和可靠性。施工企業要根據經營管理實際明確預算管理目標，針對不同項目采取差異化的預算編制方法。從施工企業的工作性質和行業屬性來看，更適合采取固定預算編制方法，但是，為了保證預算數據的準確性，還需要結合具體項目分別論證，突出全面預算編制的適宜性和適用性。譬如現金預算需要和項目預算相互融合，這樣才能實現對現金流的有效控制；由于施工企業管理層和項目處相互分離，因此在全面預算編制中要以費用管理為中心，采取零基礎預算或者增量預算形式，提高全面預算編制的科學性和可行性。

（三）完善施工企業內部控制制度

施工企業完成全面預算編制后，實施過程就成為關鍵要素。這就需要企業針對全面預算的實施制定嚴格的內部控制制度，保證部門信息數據的真實性和時效性，加強部門之間的信息溝通，明確各項預算目標的執行情況，這樣才能使預算信息使用者對企業的財務以及經營情況有正確的了解。項目部要細分責任，將全面預算管理落實到施工管理的細節中。經營部全面負責全面預算實施，一旦工程出現變動要及時調整預算數據，從而增加其可行性；材料設備部要結合全面預算確定目標成本，并對各項機械以及建材的使用成本進行提前預估，并提交經營部作為預算調整依據。工程部要結合具體施工變化與經營部溝通，對預算情況進行優化調整；財務部則負責考核項目建設中直接費用和間接費用的具體類目，及時調整后續費用指標。通過對內部部門的監督控制，有利于全面預算的完善和落實。

（四）構建合理的全面預算監管機制

施工企業全面預算的編制和落實，如果僅憑財務部門監督管理很難完成預期任務，這就需要企業內部各個部門積極配合，建立起面向企業全員的預算監督管理機制。注重實際成本與預算數據的對比，杜絕資金和資源浪費，促進施工企業提質增效。同時還要制定完善的全面預算管理考核機制，保證預算管理有章可循、有據可依，充分體現預算管理的前瞻性和指導價值。通過預算監管能夠及時企業資金流向，明確發生金額和預算金額的差異，及時發現并解決問題，這樣才能真正提高施工企業的資源應用效率。

四、結語

綜上所述，在施工企業全面預算管理的實施中，要突出定量化、系統化、具體化特點，結合企業經營管理實際提高預算數據的準確性，制定科學的全面預算方案，并結合企業經營實際和市場條件變化及時調整預算配置，建立全員參與意識，提高預算管理的規范、指導及預警能力，在科學的預算管理下提高施工企業的資源利用能效，優化資金配置，促進施工企業核心競爭力的提升。財

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