中小企業內部審計現狀研究

申海英

摘要：內部審計工作的效用能否發揮，決定了中小型企業的穩定發展。因此本文主要對中小型企業內部審計進行概述，研究中小企業內部審計現狀，提出一些解決方法，希望幫助中小型企業能夠健康穩定的發展。

關鍵詞：中小企業；內部審計現狀；解決對策

現階段，我國中小型企業的發展越來越快，而其中面臨的問題越來越多。隨著中小型企業的規模不斷擴大，其中管理的內容也越來越復雜，管理的效果較差，使得其中的風險概率較大，為企業的正常發展帶來巨大的影響，因此，需要加強企業內部審計，提高管理效果。

一、中小型企業內部審計概述

（一）內部審計的概念

內部審計主要由企業內部專專職審計人員進行的審計，目的是為了幫助企業的管理人員實施行之有效的管理。隨著社會經濟活動的可持續發展，審計工作在經濟活動中的地位日益顯著，因此，審計工作的設置是對經濟活動進行監督的重要手段，同樣也對經濟活動有著良好的自我約束功能。這不僅適合國家方面的審計，企業審計也同樣如此。審計工作的本質就是一種監督工作。

（二）內部審計的內容

1.財政財務收支審計

內部審計是對企業內部各個部門的財務收支的真實性和合法性等方面進行專項審計的一項工作。企業中每個部門的財政財務收支情況不同，每個部門的職位不同、工作內容不同，使得財務來源、管理以及使用等方面也有顯著差異。因此，內部審計工作的目的和重點也不同。對于中小企業來說，進行內部審計不僅要關注財政財務的收支情況，還要對財務的來源以及使用渠道的合法性、合理性進行審計。

2.經濟效益審計

經濟效益審計是內部審計工作達到一定層次之后的重點內容。市場經濟是廣泛性的經濟，是各種經濟體系能夠公平公正參與的一種形式，市場經濟主體中的重點是提高效率和收益，因此，效率和收益成為中小型企業可持續發展的提前和基本保障，能夠促進企業在激烈的市場競爭中處于一定的地位。科學合理的內部審計能夠幫助中小型企業發現管理中存在的不足和弊端，并分析出主要原因，進而探究出行之有效的對策，保證企業的經濟地位以及經濟效益。

3.經濟責任審計

在競爭激烈且復雜的市場經濟中，經濟主體在收獲效率和利益的同時，也會面對一定的風險，經濟責任審計也就是相關審計人員根據經濟負責人的經濟責任進行專項審計，一般是根據企業的經營狀況和經濟效益，對經濟責任進行審計，對企業中財務信息、人力資源信息以及銷售信息等進行整合和分析，進而能夠順利開展經濟責任審計。

二、中小企業內部審計現狀

（一）管理人員缺少對內部審計的正確認識

對于大型企業來說，其中的所有權和經營權會出現分離的情況，管理人員和經理人員之間的關系逐漸成為委托代理關系，這就會產生各種風險，因此，從管理角度分析，將企業內部審計工作的制度和規范進行完善，是減少委托代理風險的必要手段，內部審計工作的效用能否充分發揮出來，取決于管理人員是否有正確認識，是否對內部審計工作有足夠的重視。但是在一些中小型企業中，管理人員缺少對內部審計的正確認識，管理理念和能力也較為不足。一些管理人員不了解內部審計工作對企業經濟效益以及管理能力的重要性，認為內部審計就是一個自我檢查、自我監督的一個過程，內部審計工作也沒有完善的制度和規范，使得中小型企業在發展中容易受到阻礙，面臨的風險也較多。

（二）缺乏基本準則和規范

在我國，審計工作的權威部門是審計管理部門，隨著市場經濟的不斷發展和改革，審計部門也出臺了各種法規、法則和制度等，但是企業內部審計的基本準則和規范較為缺乏，同時在這樣的經濟背景下，企業中管理人員對審計工作的重視程度不搞，且其中相關流程也不夠了解，國家審計管理部門也沒有具體的規范和約束，使得一些中小型企業對審計工作不了解。因此，要想保證企業能夠穩定健康發展，就需要對內部審計工作進行規范和定位，確保企業的管理效用。

（三）內部審計部門的獨立性較差

內部審計部門的獨立性是保證審計工作效用能夠發揮出來的基本前提，獨立性的基本內容是保證內部審計部門的審計人員在進行工作時不受任何干擾，能夠客觀的對企業中的財務情況以及管理情況進行設計，正確找到影響企業穩定發展的問題，并根據問題找出相應的解決對策。很多中小型企業由于規模較小而且工作人員較少等原因，內部管理結構較為簡單，使得管理層與各個部門之間的權利和責任無法劃分清楚。一些企業內部審計工作只是由財務管理人員兼任，這樣財務管理人員不僅負責財務也負責內部審計，使得權限和職責發生混亂，使得企業的內部審計部門缺乏獨立性，使得審計工作的作用無法發揮出來，內部審計部門的設置虛有其名。一些中小企業是家族企業或者合伙企業，大多數所有權未和管理權分開，使得內部審計部門的獨立性受到阻礙，無法對企業中的經濟活動和管理層面進行監督。除此之外，一些中小企業內部審計部門的設置缺乏合理性，雖然設置了內部審計崗位，卻沒有專業人員履行內部審計的職責，這是由于一些企業的內部審計工作受管理層面的限制，不具有一定的權利，甚至一些中小型企業中根本沒有設置內部審計部門，使得發展受到影響，還有一些企業為了眼前的經濟利益，卻對內部審計工作進行干預，限制其獨立性，要求審計人員按照管理人員的要求進行審計工作，這就使得審計結果的真實性和準確性無法得到保證，使得內部審計工作的監督職能無法發揮出來。

（四）內部審計人員的專業水平較低

通常來說，內部審計工作需要具有較高專業、較高技術能力的人員進行，因此，內部審計人員的綜合素養、思想覺悟、專業水平等都會影響企業內部審計工作的水平，影響內部審計工作的有效性。現階段，很多中小型企業中內部設計人員也是具有較高學歷的人員，但是一些人員卻不具備內部審計工作所要求的素質和技能等，無法滿足中小型企業內部審計工作的實際需求。一些中小型企業中的內部審計人員只是企業的財務人員、人事管理以及銷售人員，雖然能夠保證企業內部審計隊伍的全面性，但是這些不同部門的不同工作人員卻沒有專業化的內部審計能力，缺少對內部審計工作的了解和認識。另外，專業化的審計背景較為缺乏，一些內部審計人員不具備與時俱進的能力，缺乏先進的審計理念，只懂得一些基礎的財務知識和審計知識，卻缺乏經濟學、法律、政治等方面的了解，主動學習能力較差，對于日益復雜的企業發展，無法對其進行科學設計的內部審計。

三、中小型企業內部審計現狀問題的解決方法

（一）正確認識內部審計工作

對于中小型企業來說，高級領導層就需要轉念思想觀念，正確認識內部審計工作的重要性，應該站在企業整體管理的層面去對內部審計工作有正確的了解，對企業內部的人力資源以及資金進行科學合理的設置，從而全方面提高對內部審計工作的認知。因此，可以建立完善的內部審計監督體制，讓企業上上下下都充分認識到內部審計工作的意義，自覺為內部審計做出貢獻，為內部審計人員提供良好的工作環境，對企業中的管理結構進行整理和完善，從而保證內部審計工作能夠有效進行。

（二）建立完善的內部審計基本準則和規范

現階段針對中小型企業內部審計的基本準則和規范還不夠完善，使得一些中小型企業中內部審計工作的范圍和定義不夠確切，而且相關法律法規也較為缺乏，這容易使得一些不法分子發現其中的漏洞，而且中小型企業的規模在不斷地擴大發展中，而且進程較為快速，因此更應該建立完善的內部審計基本準則和規范，建立健全相關法律法規，同時也要結合中小型企業的發展特點，制定行之有效的管理制度和標準，以此保證中小型企業能夠根據相關法律法規明確內部審計的職責，保證管理人員以及審計人員行為能夠有所規范。同時，還可以建立完善的市場監管體系，除了內部審計之外，也要加強外部監管，保證中小型企業能夠按照法律的要求發展，不免出現鉆法律漏洞的問題，對內部審計工作進行規范，使得內部審計工作更加專業化、標準化以及規范化，充分發揮內部審計工作的作用。

（三）提高內部審計部門的獨立性

獨立性是內部審計工作的根本前提，對審計人員來說，這既是最基本的要求，也是最難做到的工作。內部審計部門的獨立性要求審計人員嚴格按照法律法規的內容開展工作，同時不受外界環境的干擾，審計人員要保持獨立的工作狀態和工作態度，對企業的大小方面進行公平公正的審計，才能發現其中的問題并解決。因此，作為中小型企業，就要充分保證內部審計部門的獨立性，充分認識內部審計工作對于企業發展的重要性，明確內部審計部門的職能和效用，為內部審計人員提供一定的權利，讓內部審計工作不再是簡單的找出問題、找出漏洞，而是具備監督和管理職能，以此充分發揮內部審計工作的作用。盡管中小型企業相比大型企業來說規模較小，工作人員數量較少，其中一些制度設定不足，但是可以根據市場發展的需求以及企業自身發展的需求，對內部管理流程進行簡化，同時結合中小型企業自身的發展優勢，滿足國家法律法規的要求，制定符合適合內部審計正常進行的流程規范，從而提高內部審計工作的效率，提高企業的經濟效益和經濟價值，推動中小型企業可持續發展。

（四）提高內部審計人員的專業水平

內部審計人員的專業水平和綜合素養決定了內部審計工作能否有效開展，決定了審計人員能否發現企業發展中存在的問題并解決。不同行業有不同的發展特點，因此，內部審計工作也會有所不同。作為中小企業，就要為內部審計人員提供技能培訓和知識學習的機會，加強理論知識培訓和職業道德培訓，提高內部審計人員的專業水平和綜合素質，同時，為內部審計人員提供對外交流的機會，讓審計人員能夠與其他同行一同交流工作心得，吸收其他審計人員的工作經驗，并結合企業的發展特點，制定特點鮮明的內部審計制度和流程標準。加強對審計人員的培訓工作可以從以下三點出發：（1）結合企業實際發展情況，以及企業發展特點，對內部審計工作制定有效的管理制度，落實內部審計工作的自我管理和監督職能，完善內部審計人員的待遇，提高內部審計人員的工作積極性。（2）提高內部審計部門招聘門檻，避免將水平較低、綜合素養較低的人員招聘進來，盡可能招聘具備專業審計能力，具備較高的責任心和事業心的人員。（3）加大資金的投入，為企業現有的內部審計人員做好培訓工作，提高審計人員的專業技能，以此更好的開展內部審計工作。

四、總結

總而言之，內部審計工作的目的是為檢查和監督，保證企業在發展過程中不出現問題。因此，對于中小型企業來說，就需要正確認識內部審計工作，建立完善的內部審計監督體制；建立完善的內部審計基本準則和規范，使內部審計工作更加專業化、標準化以及規范化；提高內部審計部門的獨立性，充分發揮內部審計工作的作用；提高內部審計人員的專業水平，保證企業內部審計工作科學有效的發展。財

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