企業預算管理存在的主要問題和完善對策要點構架

趙楠

摘 要：當前社會已經進入到21世紀，各項高新技術的快速發展，社會工業經濟已經朝著知識經濟的方向轉型，一些現代化的企業管理理念和管理方法逐漸深入人心。我國當前社會各項經濟體制逐步完善，一些市場公平競爭機制逐步建立，我國企業的發展也面臨著激烈的市場競爭，要想在激烈的市場競爭中占據重要的地位，需要不斷加快企業內部的管理改革，要充分實現在企業規模、成本和價格方面的市場競爭優勢。本文針對目前企業在運行過程中預算管理存在的問題進行剖析，通過采取措施確保工作的順利開展。一方面，能夠有效提高預算管理體系運行的可靠性，確保企業資金鏈的穩定性;另一方面，可以有效降低企業的運營風險，為企業創造更多的經濟價值。

關鍵詞：企業;預算管理;問題;對策

現階段，在大的市場經濟背景下，企業預算管理被賦予新的內涵和使命，其在企業管理中所起到的重要作用逐漸被認可，其中企業的管理也開始朝著“數字化”的方向發展，開始動用量化管理及時來解決企業面臨的各種管理問題，企業實行的數字化管理模式，使得企業的預算管理從一種管理工具上升到一種管理理念。我國從改革開放以來，在經濟方面的發展比較迅速，在激烈的市場環境中，我國的企業需要不斷做強做大，積極參與到國際經濟競爭中，將預算管理作為提升企業管理水平的重要突破口。

一、預算管理的內容

第一，在企業運營的過程中，經營預算屬于非常基礎的應用環節，其主要內容包括銷售類預算、生產過程的預算、材料損耗成本與材料采購預算、人工費用預算、制造費用的預算、結構成本預算、管理預算費用等。在具體的計算過程中，需要對這些指標類信息進行確認，從而獲取到準確的計算數據。第二，財務預算，財務是整個企業穩定運行的重要保障，在對其在進行預算估算時，主要包括現金預算、企業目前盈虧狀況計算、企業負債情況等。與經營預算類似，所計算出的造價結果將直觀反饋出結構的支出預算情況。第三，專門決策預算，在計算過程中，是對企業目前進行的長期投資進行綜合評價，這些內容屬于一次性業務計算，在企業正常運行中屬于不常見的應用內容。

二、預算管理的特征

預算管理的特征包括以下幾個方面：（1）具有戰略管理的特征，企業戰略是企業為了實現各種利益制定的企業規劃，是企業經營管理活動的綱領性指南，戰略管理是企業通過運行各種經營模式整合企業的目標和方針政策，最終會使企業具備競爭上的優勢，企業預算管理是指導企業經營活動的一種有效管理機制。（2）具有目標管理的特性，企業的目標管理主要是使用系統的管理方法對關鍵活動進行整合，制定出個人目標促成目標的高效實現，目標管理也是一個較為全面的管理系統，能夠有效提高企業的管理水平，對企業的各項業績進行評估。（3）人本管理的特征，人本管理即是“以人為本”的管理模式，在具體的管理過程中主要是圍繞企業員工的身心健康和利益，能夠調動企業內部員工的生產積極性。企業的預算管理主要是重視和發揮人在管理中的作用，企業不僅要做到責權的統一，還需要發揮群體員工的團隊精神，充分調動全體員工的積極性。

三、企業預算管理的作用

1.提升企業的核心競爭力

通過提高全面預算控制水平，企業財務管理會計可以準確把握信息管理的時效性，在整理外部財務數據信息時，借助完善的財務管理體系，能夠對數據進行有效整理，實現數據的準確轉化，進而提高企業財務數據整理的有效性。

2.提高企業內部財務環境的穩定性

市場經濟結構的調整，提高了企業經濟財務數據的整理效率，該企業借助信息技術構建信息采集平臺，可以及時收集有效信息，為后續企業內部控制工作的順利開展奠定堅實的基礎。

3.提升企業決策的合理性

在成熟的內部控制體系下，財務管理會計可以對目前企業運營情況進行客觀監督，在深入挖掘數據信息后及時發現企業目前運營中存在的問題，及時制定最優化解決建議，將企業經濟運營成本控制在合理范圍內，進而提高企業經濟運營的穩定性。

4.有效防范企業面臨的風險

企業的預算管理需要合理利用企業的資金，對企業的籌資策略進行指導，科學統籌企業的財務結構，能夠對企業面臨的內外部風險進行有效控制，實現企業的戰略目標。企業的全面預算編制方案實施，能夠對企業的經營狀況和企業自身的目標進行衡量，為企業制定長遠發展的有效目標，在面臨各種風險的過程中能夠進行識別、預估和管控。

5.有利于實現企業的戰略目標

“三分戰略，七分執行”，企業再好的戰略目標，如果不能有效實施，就無法完成企業的發展目標。有些企業設立的戰略目標與企業的發展前景不相符合，很容易導致企業經營的失敗。在企業戰略管理會計的實施中，需要加強對預算管理的實施，對戰略計劃的經營目標進行分解，分步驟進行落實。例如，將企業的預算管理與企業的戰略會計管理有效融合，將企業的戰略發展目標轉為實際行動，進一步促進企業戰略目標的實現。

四、預算管理的編制方法

在全面預算編制過程中，預算方法的選擇對整個預算編制工作起到至關重要的作用，如果預算不準確或者是準確程度不高，都會影響到企業資源的配置和企業整體活動的失調。企業的預算管理方法，需要使編制預算更加貼近實際。目前主要的預算方法有：固定預算、彈性預算和滾動預算。（1）固定預算的編制方法，該種預算編制方法又稱為靜態預算，是按照固定業務量編制預算的，根據預算期的實現情況進行編制，該種編制方法是一種傳統的預算編制方法，其編制過程比較簡便;（2）彈性預算也是變動預算，其具有伸縮性，如果不能準確預測預期的業務量，則可以根據成本形態和成本與利潤之間的依存關系，在預算期內進行業務量的編制;（3）滾動預算也稱為永續預算，其預算期會始終保持在一個固定時間段，如果12個月需要連續進行預算編制，就需要根據新的情況進行調整，其是一種動態的不斷連續更新調整的彈性預算。

五、企業應用預算管理的目標

預算管理是企業實施戰略規劃和預測決策的基礎，將數量和金額的特定功能與行動規劃、預算管理、全面預算為基礎，利用預算對企業的部門單位的各種財務和非財務資源進行分配、考核、控制，有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定經營目標。預算管理和工具方法運用包含了幾個層面，一是要實行預算管理流程全程跟蹤;二是要實現全員參與;三是業務范圍要覆蓋全面。包括財務業務專項等財務預算，反映企業財務內部的情況，包括現金收支、經營成果、財務狀況、業務預算，對企業預算內日常發生的各種業務活動進行預算，專項預算是對企業預算期內各種投資活動和籌資活動進行預算，實施預算管理在企業中運用，采用全面的管理會計工具幫助企業戰略目標實現。

六、企業在預算管理中存在的問題

1.預算管理的意識缺乏

預算管理對企業的發展有著十分重要的作用，其不僅能夠協調人力資源，而且能夠實現對資源的優化配置，需要企業的領導人員能夠加強預算管理工作，促進企業的進一步發展，我國當前企業員工的意識比較淡薄，缺乏對預算管理工作的深刻認識，而且大多數員工忽視了預算管理的作用，對預算管理工作持有消極的態度。企業的預算管理工作不能結合企業管理的實際情況，在實際的經營和管理過程中，沒有按照最初制定的預算計劃進行內部控制，企業相關的預算管理人員在全面預算上都是采取保守的評價，預算不能達到理想的效果。

2.企業缺乏預算管理制度

該企業在預算管理方面缺乏科學的管理制度，預算采取的各項指標也缺乏統一的規定，各地企業針對預算的評價指標不一，不利于企業之間相互參考和相互比較。另外，在執行全面預算的相關政策過程中，各個部門的職責還不夠明確，而且部門之間缺乏監督機制，導致預算管理不能充分發揮其作用。各項預算資金的申請、批準等缺乏嚴格的標準，會嚴重阻礙企業的經營和企業發展。

3.預算執行隨意性嚴重

預算管理的執行情況決定預算管理的效果，所以在現有工作體制的基礎上，預算執行的過程中管理不嚴謹，預算執行的內容需要進一步地細化。企業雖然已經明確了預算執行的流程，但是很多工作程序都沒有完善，脫離企業實際的工作需要。企業習慣性地憑借經驗主義開展工作，但是預算編制的時候資金管理不規范，導致預算執行的時候，預算資金的使用存在很多的問題，資金使用不客觀，工作職責劃分不清楚，出現問題的時候很難追責，所以這會阻礙預算管理的執行。

4.預算管理的執行力較差

企業的員工對于預算工作缺乏重視，而且在全面預算工作地執行過程中，很容易受到各種阻礙，導致預算管理工作不能充分發揮作用。另外，企業為了能夠按時完成預算管理的任務，領導人員將預算管理工作安排給財務，由財務人員進行企業預算管理工作。通常財務人員與企業的其它部門之間缺乏有效溝通，導致其他部門的預算管理游離于工作之外，導致預算管理工作缺乏一定的準確性和合理性，難以合理應用到日常的經營活動中，預算管理工作人員還不能發現企業管理中存在的漏洞，不能對企業的經營狀況進行有效把控。

5.企業的目標設定不夠明確

企業預算編制主要是根據上一年度的執行情況和收入變化，同時結合企業未來的發展計劃，在符合相關的財政經濟政策的情況下進行設定的，企業最終的預算目標是年度預算、季度和月度預算的結合，而且績效評估體系也會與企業管理者的業績相掛鉤，導致管理者就會過多重視短期經營目標的實現，影響了企業的長遠發展。企業的預算通常可以在往年的基礎上計算推斷，如果市場環境發生變化，企業則不能進行隨機應變。

6.企業信息不對稱

在會計管理工作中，很容易發生信息不對稱的現象，全面預算管理是將預測值與實際數據有效結合，信息不對稱也會影響到預期的效果。如果出現信息不對稱的問題，就會使執行預算的很多數據被隱藏，企業的成本也就會相應加大。相關的責任部門管理者會將該種行為貫徹到底，會嚴重影響到企業的收益，也不利于企業的長遠發展。

7.預算執行反饋信息時效較差

傳統的預算管理模式下，不及時的信息不能為企業帶來效益，還可能導致企業決策失誤。預算執行過程中不能掌握預算執行情況，將實際發生額預算之間的差異予以反饋，就無法保證預算的順利進行。在激烈的市場環境下，短缺數據，也不能進行基礎的數據庫設置和實時共享，無法得到企業戰略決策需要的預算控制數據。

8.預算的事后分析不足

傳統預算管理模式的不足。在收集信息時要編制許多分析報表，需要進行大量的計算，才能得到實際發生額和預算之間的差異。但是傳統的預算管理模式是無法進行上述活動的，企業缺少信息資源的集成系統設置，管理者得不到進行事前計劃的依據。

七、加強預算管理工作的完善對策

1.完善預算管理制度

通過完善預算管理制度，對于加快活動開展速度有著積極的意義。預算編制是開展全面預算管理工作的前提，預算編制的合理性和數據真實，有利于構建完善的預算管理體制，保證預算的數據在完整和真實的前提下，預算執行更加順利。完善預算管理制度不僅要規范預算的編制、預算執行以及預算其他工作要求，還要有利于規范預算的其他工作流程，便于開展預算工作，還要完善預算監督機制，預算監督機制要保證其獨立性和權威性，改變現有的監管片面性的問題，保證監管的效果。

2.優化預算管理控制方法

通過優化預算管理控制方法，不僅可以加快項目計算速度，而且對于提升計算結果準確性也有著積極的作用。預算控制方法，就是針對預算項目進行有效的管控。設計靈活的預算控制方法，對企業各項費用支出，能夠有效地進行監督。預算控制方法多種多樣，企業可以根據自身的業務特點和管理需要，將不同的方法互相結合，設計出自身特點的個性化預算控制方法。例如：總額控制和單項控制相結合，剛性控制和柔性控制相結合，預算內控制和超預算外審批控制相結合。

3.構建成本管理體系

通過構建成本管理體系，可以對目前企業運營狀態進行綜合評價，找出控制應用成本的最佳方式，從而有效提升企業運營的穩定性。企業發展中成本管理是關鍵因素，對企業財務管理有重要的影響作用。企業構建成本管理體系需要選擇恰當的成本管理方法，降低成本工作效率，增加預算的基礎上，明確工作職責，強化思想意識，最終保證預算管理工作順利開展。

4.實現預算執行的規范性

企業應當對于自身預算執行程序進行完善，通過集體探討探究程序是否可行和規范，并進行及時調整切實提升預算執行的效率。同時還應當對執行程序內容進一步具體化，在負責人審批、提出支出申請、憑相關單據資金劃撥等細則方面進行完善，設定指標，使相關工作人員在開展預算執行工作過程中有章可循，間接提升預算執行效率。此外企業在開展預算管理工作過程中還應當完善相關規章制度，明確崗位權責，確保出現問題能夠將責任落實到個人，并進行合理化處理，提升相關人員工作主觀能動性，促進單位預算管理工作的順利開展。

5.靈活運用預算調整機制

協調預算管理的嚴肅性與靈活性。企業制定了預算方案，并且嚴格要求，預算方案不得隨意改動，只有這樣才能夠保證預算執行中的嚴肅性，絕不允許朝令夕改，導致預算管理流于形式化變成數字游戲。但是在實際的業務活動中，市場環境瞬息萬變，年初制定的預算在實際實施中可能會變得不切實際，為了保證預算執行的合理性，引入了預算調整機制，讓預算更加靈活。預算調整機制主要采用的方法：季度調整和預算外審批。季度調整，是根據市場環境變化，在每季度末進行一次大的調整，而且調整的僅僅是那些受市場環境變化影響的預算，否則必須按照年度預算方案執行。預算外審批，是根據大額超預算情況，或者是特殊情況必須進行的臨時性調整，例如，自然災害。秉持“一事一議”原則確保全年預算控制在合理范圍內。

6.制定全面預算管理的目標

企業的全面預算編制內容要以企業的戰略目標為導向，遵從企業的整體經營目標和發展要求，在企業的實際經營管理過程中，企業的管理者通常會對短期目標過于關注，忽略了企業的長遠發展，也違背了企業的整體發展目標。企業各個部門在進行預算編制的過程中，需要根據企業的戰略目標制定長期計劃，長期計劃的時間通常是5年-10年，結合企業的實際發展戰略規劃，根據市場的變化情況，制定相對應的經營目標。

7.建立預算績效考核標準

企業的績效考核需要將定量與定性相結合，要以定量為主，定性為輔，在進行量化后的績效考核指標能夠為企業創造公平公正的考核環境，讓企業的員工能夠參與到企業的發展中，對企業整體環境的創設提供明確的方向。另外，企業的績效考核指標需要遵循相關性原則和可控性原則，考核指標的設計需要與企業的戰略目標相符，緊抓關鍵的業績指標，對考核指標進行嚴格把控，加強對企業整體經營業績的有效評價，實現企業的戰略目標，企業的戰略目標需要與企業的業績指標相關聯，選擇與企業未來發展方向和發展目標相一致的標準，有效完成企業的各項指標。同時企業預算的實施需要企業的所有部門和員工都能夠積極參與到預算管理活動中，做好事前控制工作，防止部門之間發生不協調的現象，提高企業整體的運作效率。

8.完善績效考核制度

通過完善績效考核制度，可以提升員工的工作積極性，減少不合規操作的出現。在具體的操作過程中，年終將預算執行結果與年度預算（或調整預算）進行比對，比對結果納入員工年度績效考核中，跟員工年終獎或績效獎金掛鉤，對于表現優異的員工基于薪資上的鼓勵，從而提升整個應用結構的穩定性，加快活動的推進效率。

八、結束語

隨著社會主義市場經濟的發展，企業在市場經濟發展中只有不斷改革才能適應市場的競爭環境，對于企業的內部管理來說，全面預算管理能夠促進企業對于各項工作的發展都有準確的定位和預算，保護了企業的資金使用安全，也提高了企業的財務管理水平，確保企業能夠提高內控作用，發揮管理會計的優勢，促進企業的發展。企業應該重視預算管理，在日常的工作中找到對預算管理工作的不足不斷地改善，完善預算管理的機制，來滿足企業的戰略發展要求，保證企業的可持續發展。

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