企業(yè)預算管理存在的主要問題和完善對策要點構架

趙楠

摘 要：當前社會已經進入到21世紀，各項高新技術的快速發(fā)展，社會工業(yè)經濟已經朝著知識經濟的方向轉型，一些現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念和管理方法逐漸深入人心。我國當前社會各項經濟體制逐步完善，一些市場公平競爭機制逐步建立，我國企業(yè)的發(fā)展也面臨著激烈的市場競爭，要想在激烈的市場競爭中占據重要的地位，需要不斷加快企業(yè)內部的管理改革，要充分實現(xiàn)在企業(yè)規(guī)模、成本和價格方面的市場競爭優(yōu)勢。本文針對目前企業(yè)在運行過程中預算管理存在的問題進行剖析，通過采取措施確保工作的順利開展。一方面，能夠有效提高預算管理體系運行的可靠性，確保企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定性;另一方面，可以有效降低企業(yè)的運營風險，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟價值。

關鍵詞：企業(yè);預算管理;問題;對策

現(xiàn)階段，在大的市場經濟背景下，企業(yè)預算管理被賦予新的內涵和使命，其在企業(yè)管理中所起到的重要作用逐漸被認可，其中企業(yè)的管理也開始朝著“數字化”的方向發(fā)展，開始動用量化管理及時來解決企業(yè)面臨的各種管理問題，企業(yè)實行的數字化管理模式，使得企業(yè)的預算管理從一種管理工具上升到一種管理理念。我國從改革開放以來，在經濟方面的發(fā)展比較迅速，在激烈的市場環(huán)境中，我國的企業(yè)需要不斷做強做大，積極參與到國際經濟競爭中，將預算管理作為提升企業(yè)管理水平的重要突破口。

一、預算管理的內容

第一，在企業(yè)運營的過程中，經營預算屬于非常基礎的應用環(huán)節(jié)，其主要內容包括銷售類預算、生產過程的預算、材料損耗成本與材料采購預算、人工費用預算、制造費用的預算、結構成本預算、管理預算費用等。在具體的計算過程中，需要對這些指標類信息進行確認，從而獲取到準確的計算數據。第二，財務預算，財務是整個企業(yè)穩(wěn)定運行的重要保障，在對其在進行預算估算時，主要包括現(xiàn)金預算、企業(yè)目前盈虧狀況計算、企業(yè)負債情況等。與經營預算類似，所計算出的造價結果將直觀反饋出結構的支出預算情況。第三，專門決策預算，在計算過程中，是對企業(yè)目前進行的長期投資進行綜合評價，這些內容屬于一次性業(yè)務計算，在企業(yè)正常運行中屬于不常見的應用內容。

二、預算管理的特征

預算管理的特征包括以下幾個方面：（1）具有戰(zhàn)略管理的特征，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)為了實現(xiàn)各種利益制定的企業(yè)規(guī)劃，是企業(yè)經營管理活動的綱領性指南，戰(zhàn)略管理是企業(yè)通過運行各種經營模式整合企業(yè)的目標和方針政策，最終會使企業(yè)具備競爭上的優(yōu)勢，企業(yè)預算管理是指導企業(yè)經營活動的一種有效管理機制。（2）具有目標管理的特性，企業(yè)的目標管理主要是使用系統(tǒng)的管理方法對關鍵活動進行整合，制定出個人目標促成目標的高效實現(xiàn)，目標管理也是一個較為全面的管理系統(tǒng)，能夠有效提高企業(yè)的管理水平，對企業(yè)的各項業(yè)績進行評估。（3）人本管理的特征，人本管理即是“以人為本”的管理模式，在具體的管理過程中主要是圍繞企業(yè)員工的身心健康和利益，能夠調動企業(yè)內部員工的生產積極性。企業(yè)的預算管理主要是重視和發(fā)揮人在管理中的作用，企業(yè)不僅要做到責權的統(tǒng)一，還需要發(fā)揮群體員工的團隊精神，充分調動全體員工的積極性。

三、企業(yè)預算管理的作用

1.提升企業(yè)的核心競爭力

通過提高全面預算控制水平，企業(yè)財務管理會計可以準確把握信息管理的時效性，在整理外部財務數據信息時，借助完善的財務管理體系，能夠對數據進行有效整理，實現(xiàn)數據的準確轉化，進而提高企業(yè)財務數據整理的有效性。

2.提高企業(yè)內部財務環(huán)境的穩(wěn)定性

市場經濟結構的調整，提高了企業(yè)經濟財務數據的整理效率，該企業(yè)借助信息技術構建信息采集平臺，可以及時收集有效信息，為后續(xù)企業(yè)內部控制工作的順利開展奠定堅實的基礎。

3.提升企業(yè)決策的合理性

在成熟的內部控制體系下，財務管理會計可以對目前企業(yè)運營情況進行客觀監(jiān)督，在深入挖掘數據信息后及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)目前運營中存在的問題，及時制定最優(yōu)化解決建議，將企業(yè)經濟運營成本控制在合理范圍內，進而提高企業(yè)經濟運營的穩(wěn)定性。

4.有效防范企業(yè)面臨的風險

企業(yè)的預算管理需要合理利用企業(yè)的資金，對企業(yè)的籌資策略進行指導，科學統(tǒng)籌企業(yè)的財務結構，能夠對企業(yè)面臨的內外部風險進行有效控制，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。企業(yè)的全面預算編制方案實施，能夠對企業(yè)的經營狀況和企業(yè)自身的目標進行衡量，為企業(yè)制定長遠發(fā)展的有效目標，在面臨各種風險的過程中能夠進行識別、預估和管控。

5.有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標

“三分戰(zhàn)略，七分執(zhí)行”，企業(yè)再好的戰(zhàn)略目標，如果不能有效實施，就無法完成企業(yè)的發(fā)展目標。有些企業(yè)設立的戰(zhàn)略目標與企業(yè)的發(fā)展前景不相符合，很容易導致企業(yè)經營的失敗。在企業(yè)戰(zhàn)略管理會計的實施中，需要加強對預算管理的實施，對戰(zhàn)略計劃的經營目標進行分解，分步驟進行落實。例如，將企業(yè)的預算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略會計管理有效融合，將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標轉為實際行動，進一步促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

四、預算管理的編制方法

在全面預算編制過程中，預算方法的選擇對整個預算編制工作起到至關重要的作用，如果預算不準確或者是準確程度不高，都會影響到企業(yè)資源的配置和企業(yè)整體活動的失調。企業(yè)的預算管理方法，需要使編制預算更加貼近實際。目前主要的預算方法有：固定預算、彈性預算和滾動預算。（1）固定預算的編制方法，該種預算編制方法又稱為靜態(tài)預算，是按照固定業(yè)務量編制預算的，根據預算期的實現(xiàn)情況進行編制，該種編制方法是一種傳統(tǒng)的預算編制方法，其編制過程比較簡便;（2）彈性預算也是變動預算，其具有伸縮性，如果不能準確預測預期的業(yè)務量，則可以根據成本形態(tài)和成本與利潤之間的依存關系，在預算期內進行業(yè)務量的編制;（3）滾動預算也稱為永續(xù)預算，其預算期會始終保持在一個固定時間段，如果12個月需要連續(xù)進行預算編制，就需要根據新的情況進行調整，其是一種動態(tài)的不斷連續(xù)更新調整的彈性預算。

五、企業(yè)應用預算管理的目標

預算管理是企業(yè)實施戰(zhàn)略規(guī)劃和預測決策的基礎，將數量和金額的特定功能與行動規(guī)劃、預算管理、全面預算為基礎，利用預算對企業(yè)的部門單位的各種財務和非財務資源進行分配、考核、控制，有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定經營目標。預算管理和工具方法運用包含了幾個層面，一是要實行預算管理流程全程跟蹤;二是要實現(xiàn)全員參與;三是業(yè)務范圍要覆蓋全面。包括財務業(yè)務專項等財務預算，反映企業(yè)財務內部的情況，包括現(xiàn)金收支、經營成果、財務狀況、業(yè)務預算，對企業(yè)預算內日常發(fā)生的各種業(yè)務活動進行預算，專項預算是對企業(yè)預算期內各種投資活動和籌資活動進行預算，實施預算管理在企業(yè)中運用，采用全面的管理會計工具幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

六、企業(yè)在預算管理中存在的問題

1.預算管理的意識缺乏

預算管理對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用，其不僅能夠協(xié)調人力資源，而且能夠實現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置，需要企業(yè)的領導人員能夠加強預算管理工作，促進企業(yè)的進一步發(fā)展，我國當前企業(yè)員工的意識比較淡薄，缺乏對預算管理工作的深刻認識，而且大多數員工忽視了預算管理的作用，對預算管理工作持有消極的態(tài)度。企業(yè)的預算管理工作不能結合企業(yè)管理的實際情況，在實際的經營和管理過程中，沒有按照最初制定的預算計劃進行內部控制，企業(yè)相關的預算管理人員在全面預算上都是采取保守的評價，預算不能達到理想的效果。

2.企業(yè)缺乏預算管理制度

該企業(yè)在預算管理方面缺乏科學的管理制度，預算采取的各項指標也缺乏統(tǒng)一的規(guī)定，各地企業(yè)針對預算的評價指標不一，不利于企業(yè)之間相互參考和相互比較。另外，在執(zhí)行全面預算的相關政策過程中，各個部門的職責還不夠明確，而且部門之間缺乏監(jiān)督機制，導致預算管理不能充分發(fā)揮其作用。各項預算資金的申請、批準等缺乏嚴格的標準，會嚴重阻礙企業(yè)的經營和企業(yè)發(fā)展。

3.預算執(zhí)行隨意性嚴重

預算管理的執(zhí)行情況決定預算管理的效果，所以在現(xiàn)有工作體制的基礎上，預算執(zhí)行的過程中管理不嚴謹，預算執(zhí)行的內容需要進一步地細化。企業(yè)雖然已經明確了預算執(zhí)行的流程，但是很多工作程序都沒有完善，脫離企業(yè)實際的工作需要。企業(yè)習慣性地憑借經驗主義開展工作，但是預算編制的時候資金管理不規(guī)范，導致預算執(zhí)行的時候，預算資金的使用存在很多的問題，資金使用不客觀，工作職責劃分不清楚，出現(xiàn)問題的時候很難追責，所以這會阻礙預算管理的執(zhí)行。

4.預算管理的執(zhí)行力較差

企業(yè)的員工對于預算工作缺乏重視，而且在全面預算工作地執(zhí)行過程中，很容易受到各種阻礙，導致預算管理工作不能充分發(fā)揮作用。另外，企業(yè)為了能夠按時完成預算管理的任務，領導人員將預算管理工作安排給財務，由財務人員進行企業(yè)預算管理工作。通常財務人員與企業(yè)的其它部門之間缺乏有效溝通，導致其他部門的預算管理游離于工作之外，導致預算管理工作缺乏一定的準確性和合理性，難以合理應用到日常的經營活動中，預算管理工作人員還不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的漏洞，不能對企業(yè)的經營狀況進行有效把控。

5.企業(yè)的目標設定不夠明確

企業(yè)預算編制主要是根據上一年度的執(zhí)行情況和收入變化，同時結合企業(yè)未來的發(fā)展計劃，在符合相關的財政經濟政策的情況下進行設定的，企業(yè)最終的預算目標是年度預算、季度和月度預算的結合，而且績效評估體系也會與企業(yè)管理者的業(yè)績相掛鉤，導致管理者就會過多重視短期經營目標的實現(xiàn)，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)的預算通常可以在往年的基礎上計算推斷，如果市場環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)則不能進行隨機應變。

6.企業(yè)信息不對稱

在會計管理工作中，很容易發(fā)生信息不對稱的現(xiàn)象，全面預算管理是將預測值與實際數據有效結合，信息不對稱也會影響到預期的效果。如果出現(xiàn)信息不對稱的問題，就會使執(zhí)行預算的很多數據被隱藏，企業(yè)的成本也就會相應加大。相關的責任部門管理者會將該種行為貫徹到底，會嚴重影響到企業(yè)的收益，也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

7.預算執(zhí)行反饋信息時效較差

傳統(tǒng)的預算管理模式下，不及時的信息不能為企業(yè)帶來效益，還可能導致企業(yè)決策失誤。預算執(zhí)行過程中不能掌握預算執(zhí)行情況，將實際發(fā)生額預算之間的差異予以反饋，就無法保證預算的順利進行。在激烈的市場環(huán)境下，短缺數據，也不能進行基礎的數據庫設置和實時共享，無法得到企業(yè)戰(zhàn)略決策需要的預算控制數據。

8.預算的事后分析不足

傳統(tǒng)預算管理模式的不足。在收集信息時要編制許多分析報表，需要進行大量的計算，才能得到實際發(fā)生額和預算之間的差異。但是傳統(tǒng)的預算管理模式是無法進行上述活動的，企業(yè)缺少信息資源的集成系統(tǒng)設置，管理者得不到進行事前計劃的依據。

七、加強預算管理工作的完善對策

1.完善預算管理制度

通過完善預算管理制度，對于加快活動開展速度有著積極的意義。預算編制是開展全面預算管理工作的前提，預算編制的合理性和數據真實，有利于構建完善的預算管理體制，保證預算的數據在完整和真實的前提下，預算執(zhí)行更加順利。完善預算管理制度不僅要規(guī)范預算的編制、預算執(zhí)行以及預算其他工作要求，還要有利于規(guī)范預算的其他工作流程，便于開展預算工作，還要完善預算監(jiān)督機制，預算監(jiān)督機制要保證其獨立性和權威性，改變現(xiàn)有的監(jiān)管片面性的問題，保證監(jiān)管的效果。

2.優(yōu)化預算管理控制方法

通過優(yōu)化預算管理控制方法，不僅可以加快項目計算速度，而且對于提升計算結果準確性也有著積極的作用。預算控制方法，就是針對預算項目進行有效的管控。設計靈活的預算控制方法，對企業(yè)各項費用支出，能夠有效地進行監(jiān)督。預算控制方法多種多樣，企業(yè)可以根據自身的業(yè)務特點和管理需要，將不同的方法互相結合，設計出自身特點的個性化預算控制方法。例如：總額控制和單項控制相結合，剛性控制和柔性控制相結合，預算內控制和超預算外審批控制相結合。

3.構建成本管理體系

通過構建成本管理體系，可以對目前企業(yè)運營狀態(tài)進行綜合評價，找出控制應用成本的最佳方式，從而有效提升企業(yè)運營的穩(wěn)定性。企業(yè)發(fā)展中成本管理是關鍵因素，對企業(yè)財務管理有重要的影響作用。企業(yè)構建成本管理體系需要選擇恰當的成本管理方法，降低成本工作效率，增加預算的基礎上，明確工作職責，強化思想意識，最終保證預算管理工作順利開展。

4.實現(xiàn)預算執(zhí)行的規(guī)范性

企業(yè)應當對于自身預算執(zhí)行程序進行完善，通過集體探討探究程序是否可行和規(guī)范，并進行及時調整切實提升預算執(zhí)行的效率。同時還應當對執(zhí)行程序內容進一步具體化，在負責人審批、提出支出申請、憑相關單據資金劃撥等細則方面進行完善，設定指標，使相關工作人員在開展預算執(zhí)行工作過程中有章可循，間接提升預算執(zhí)行效率。此外企業(yè)在開展預算管理工作過程中還應當完善相關規(guī)章制度，明確崗位權責，確保出現(xiàn)問題能夠將責任落實到個人，并進行合理化處理，提升相關人員工作主觀能動性，促進單位預算管理工作的順利開展。

5.靈活運用預算調整機制

協(xié)調預算管理的嚴肅性與靈活性。企業(yè)制定了預算方案，并且嚴格要求，預算方案不得隨意改動，只有這樣才能夠保證預算執(zhí)行中的嚴肅性，絕不允許朝令夕改，導致預算管理流于形式化變成數字游戲。但是在實際的業(yè)務活動中，市場環(huán)境瞬息萬變，年初制定的預算在實際實施中可能會變得不切實際，為了保證預算執(zhí)行的合理性，引入了預算調整機制，讓預算更加靈活。預算調整機制主要采用的方法：季度調整和預算外審批。季度調整，是根據市場環(huán)境變化，在每季度末進行一次大的調整，而且調整的僅僅是那些受市場環(huán)境變化影響的預算，否則必須按照年度預算方案執(zhí)行。預算外審批，是根據大額超預算情況，或者是特殊情況必須進行的臨時性調整，例如，自然災害。秉持“一事一議”原則確保全年預算控制在合理范圍內。

6.制定全面預算管理的目標

企業(yè)的全面預算編制內容要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導向，遵從企業(yè)的整體經營目標和發(fā)展要求，在企業(yè)的實際經營管理過程中，企業(yè)的管理者通常會對短期目標過于關注，忽略了企業(yè)的長遠發(fā)展，也違背了企業(yè)的整體發(fā)展目標。企業(yè)各個部門在進行預算編制的過程中，需要根據企業(yè)的戰(zhàn)略目標制定長期計劃，長期計劃的時間通常是5年-10年，結合企業(yè)的實際發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，根據市場的變化情況，制定相對應的經營目標。

7.建立預算績效考核標準

企業(yè)的績效考核需要將定量與定性相結合，要以定量為主，定性為輔，在進行量化后的績效考核指標能夠為企業(yè)創(chuàng)造公平公正的考核環(huán)境，讓企業(yè)的員工能夠參與到企業(yè)的發(fā)展中，對企業(yè)整體環(huán)境的創(chuàng)設提供明確的方向。另外，企業(yè)的績效考核指標需要遵循相關性原則和可控性原則，考核指標的設計需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相符，緊抓關鍵的業(yè)績指標，對考核指標進行嚴格把控，加強對企業(yè)整體經營業(yè)績的有效評價，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，企業(yè)的戰(zhàn)略目標需要與企業(yè)的業(yè)績指標相關聯(lián)，選擇與企業(yè)未來發(fā)展方向和發(fā)展目標相一致的標準，有效完成企業(yè)的各項指標。同時企業(yè)預算的實施需要企業(yè)的所有部門和員工都能夠積極參與到預算管理活動中，做好事前控制工作，防止部門之間發(fā)生不協(xié)調的現(xiàn)象，提高企業(yè)整體的運作效率。

8.完善績效考核制度

通過完善績效考核制度，可以提升員工的工作積極性，減少不合規(guī)操作的出現(xiàn)。在具體的操作過程中，年終將預算執(zhí)行結果與年度預算（或調整預算）進行比對，比對結果納入員工年度績效考核中，跟員工年終獎或績效獎金掛鉤，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工基于薪資上的鼓勵，從而提升整個應用結構的穩(wěn)定性，加快活動的推進效率。

八、結束語

隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，企業(yè)在市場經濟發(fā)展中只有不斷改革才能適應市場的競爭環(huán)境，對于企業(yè)的內部管理來說，全面預算管理能夠促進企業(yè)對于各項工作的發(fā)展都有準確的定位和預算，保護了企業(yè)的資金使用安全，也提高了企業(yè)的財務管理水平，確保企業(yè)能夠提高內控作用，發(fā)揮管理會計的優(yōu)勢，促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應該重視預算管理，在日常的工作中找到對預算管理工作的不足不斷地改善，完善預算管理的機制，來滿足企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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