淺析行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策

云麗

[摘 要]在我國行政事業單位的各項管理工作中，內部控制管理和建設是至關重要的組成部分，其中事業單位內部控制建設也是行政單位中常設的管理模式，從實踐來看，也是最為有效的管理模式之一。內部控制管理成果對國家利益和國民經濟的發展有直接影響，與此同時，內部控制管理各項工作在運行過程中，科學合理地利用行政資源，能夠發揮出更大的效益。然而，在新時代背景下，我國行政事業單位在內部控制管理方面仍然存在很多的問題，例如，內控制度不夠健全完善、信息化水平比較低等，由此對我國行政事業單位的各項管理工作和持續穩定發展造成比較嚴重的影響，對此要著重把握問題的根源，提出針對性的措施，使我國行政事業單位實現可持續發展。基于此，本文有針對性地分析和探討了行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策，希望能夠為相關人士提供一定參考。

[關鍵詞]行政事業單位;內部控制建設;信息化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.02.013

[中圖分類號]F239.45F810.6[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）02-00-03

0? ? 引 言

目前，我國社會經濟實現了持續穩定發展，在市場經濟體制改革方面也不斷推進，各項管理機制不斷完善，由此，我國經濟體系和結構也不斷創新和優化。政府機關為了在更大程度上有效體現出社會保障和服務功能，也在結合具體情況，針對體制進行不斷改革和優化。然而，相關行政事業單位在內部控制管理過程中仍然存在很多問題，各項內部控制管理改革速度比較滯后，無法有效適應體制改革的需要和發展速度，不能真正意義上全面滿足社會改革的內在需求。近年來，我國政府職能也隨著社會發展形勢發生了很大變化，為了充分提升行政事業單位的管理職能，進一步提高行政機關的內部建設水平，就需要有效解決內部控制建設所面臨的相關問題，在這樣的情況下，《行政事業單位內部控制標準》正式實施，以此為契機，使行政事業單位內部建設和控制體系得到不斷健全和完善，由此推進行政事業單位相關部門進一步深化改革，促進行政事業單位內部控制相關問題得到有效處理，并在今后的實踐過程中，針對內控建設進行不斷健全和完善，并呈現更大化的效益。

1? ? ?行政事業單位內部控制建設過程中存在的主要問題

1.1? ?在實踐中欠缺強烈的內部控制意識

在具體工作中，很多行政事業單位領導人或者管理者并沒有高度重視內部控制管理工作，對于內控建設沒有著重關注，對內部控制在行政事業單位各項管理工作中的重要性和必要性沒有提高認識。除此之外，我國內部控制實施比較晚，起點比較低，相關方面的規章制度和機制體制并不健全完善，需要在具體的工作實踐中對其進行不斷完善和優化。與此同時，在實際工作中，相關方面的制度和傳統的管理方式有著巨大的差異，相關單位并沒有積極有效地適應這種變化，內部控制實施會在很大程度上限制相關單位和管理者的權利，使以往的行政事務發生了改變。目前，在行政事業單位的相關機構中，管理者和領導人往往只看重單位的具體工作目標和效益，往往急功近利，比較浮躁，沒有從長遠的發展眼光來考慮行政事業單位的發展前景，由此可見，這也是特別有代表性的缺乏控制意識的表現。

1.2? ?內部控制制度不夠健全完善

目前，很多行政事業單位在內部控制管理機制和管理制度方面不夠健全完善，沒有著重從單位的實際情況出發，針對相關問題進行有效解決，從而也無法有效實現制度建設的根本宗旨。除此之外，行政事業單位中財務內部控制是內部控制建設的主要內容，而行政事業單位的資金來源大多數都是財政撥款，此類單位的財務管理往往只是進行表面化的基礎管理，并沒有考慮到經營性行為，由此導致行政事業單位在財務管理方面缺乏持久的動力和壓力。與此同時，也使行政事業單位管理者并沒有真正意識到財務管理的重要性和必要性以及在內部控制各項工作中的核心地位，在這樣的情況下，就造成行政事業單位財務內部控制制度不夠健全完善，沒有真正意義上從效益和質量出發，由此導致內部控制建設無法取得理想的效果。從實踐情況來看，大部分行政事業單位相關財務管理部門往往只是履行自身的財務會計職能，并沒有真正意義上體現財政管理部門應該具有的作用和功效，財務部門往往按照傳統的管理模式進行操作，沒有充分與時俱進，有效順應市場經濟發展形勢，在內部控制制度方面無法體現高效性和針對性，由此導致行政事業單位很容易出現貪污腐敗等相關問題，對其可持續發展造成極大影響。

1.3? ?內部控制信息化系統仍然處在比較低的層次

目前，我國處于信息化時代，科技技術取得突飛猛進的發展，在內部控制領域也要進一步融入信息技術，建立健全相應的信息管理系統，針對業務流程的風險點進行切實有效監控，使經濟業務的決策、執行和結算得到切實有效地管理，真正意義上有效提升內部控制建設的成效和質量。然而，當前我國行政事業單位的數量比較大，范圍比較廣，很多單位人數很少，相關預算也不夠充足，這對于行政事業單位的內部控制系統開發和建設來說，信息系統的開發成本比較高，往往不能有效負擔開發成本，導致相關系統運行和維護效率較低，無法真正意義上體現應有效益。即使有些單位建立了自身信息化服務管理內部控制系統，但是在建設層次方面比較低，無法真正意義上適應行政事業單位的內控管理要求，很多單位無法有效負擔此類支出和費用。

1.4? ?行政事業單位內部控制建設和管理人員職業技能需要進一步加強

目前，很多行政事業單位管理人員和財務人員并沒有深入了解內部控制的概念、內涵以及具體操作流程，很多行政事業單位因為工作任務特別重，相關方面的力量比較薄弱等，導致單位職工的培訓不夠系統全面，往往只是通過某些文件傳達內部控制精神，并利用行政手段，把相關工作任務分配到下級單位，由此導致相關職工并沒有深入細致地了解內部控制建設的具體內容，對于相關工作內容不夠熟悉，并不能切實有效地掌握實際操作。在具體實施過程中，相關行政體制內部控制人員的職業技能綜合素質需要進一步提升，總體質量參差不齊，不能完全勝任具體工作，這對行政事業單位內部控制建設和各項內容的實施都造成很大程度地影響，形成巨大阻礙。

2? ? ?行政事業單位加強內部控制建設的對策

2.1? ?從根本上有效提升全員內部控制意識

在內部控制建設過程中，持續不斷地對內部控制體系進行不斷健全和完善是至關重要的。在行政事業單位內部控制建設過程中存在某方面的問題，相關管理體制得以確立，可以為問題解決提供明確的方向，使內部控制建設質量和效率得到顯著提升。但是如果只是靠管理體系是不夠充分的，必須著重加強內部人員的控制意識，全員參與，全員獻計獻策，這樣才能夠使行政事業單位內部控制建設質量內部控制建設質量和效率得到切實有效提升。針對這樣的情況，相關單位管理人員和領導要以身作則，通過領導示范帶頭作用，進一步推進單位持續發展，有效明確單位的發展方向，最大限度地提升行政事業單位內部管理人員的控制意識。此外，相關單位可以結合具體情況，定期舉辦相應的內部控制能力建設論壇學習、培訓和會議等，針對各項學習成果進行不斷交流和溝通，使領導者的管理理論得到顯著增強，進一步提升全員的內部控制意識。除此之外，行政事業單位的工作人員作為內部控制實施的重要參與者，需要行政事業單位和財務部門切實有效地進行監督和管理，積極有效地進行宣傳和推動，為員工創造出更合適、更高效的學習環境，培養員工的內部控制學習興趣，進一步激發其積極性和主動性，使員工能夠真正意義上有效認識到內部控制的真正含義，并在實踐操作過程中，有效執行相關內容。要想營造出更加理想、更加良好的內部環境，首先要進一步增強行政機關全體職工的內部控制意識，針對內部控制建設的各項內容進行有效引導和宣傳，從根本上有效實現內部控制工作的聯動效應。其次，要建立科學合理的相應組織結構。其中，合理的組織結構包括決策、執行和監督三大功能，確保三者的權利和責任能夠充分實現對等，并進一步有效融合，使三者發揮綜合作用，針對組織的獨立性進行有效監督，使其工作質量得到有效提升。

2.2? ?不斷健全和完善行政事業單位內部控制制度

進一步建立健全更系統完善的內部控制制度是做好行政事業單位內部控制管理建設的基礎所在，而完善系統的內部控制制度可以為內部控制管理各項工作的實施提供基礎和保障。在行政事業單位中，所有工作相對來說都比較復雜、專業，對此必須有效遵循固定的程序和方式，并在具體的工作實踐中，有效告知相關員工在工作過程中可能面臨的風險和隱患，通過進一步建立健全強有力的內部控制制度和機制，可以使行政事業單位內部控制管理工作實現有效協調，并呈現出綜合性的發展效益。在健全完善內部控制制度的過程中，要切實有效地貫徹落實以下幾方面的基本原則。第一，要著重關注綜合性原則。行政機構的管理工作往往比較煩瑣復雜，內部管理建設內容特別廣泛，針對這樣的情況，需要綜合考慮，全面分析，貫徹落實綜合性原則，把相關內容都包含進去，實現綜合效益。第二，要著重關注抓主要矛盾的基本原則。在建立健全相關制度的過程中，要著重關注內部控制制度建設，采取科學合理的措施，針對最重要的工作與要素以及核心矛盾進行有效處理，如果出現嚴重錯誤，最大限度地降低可能導致的相關后果。三是要注意適應性原則。在處理相關工作的過程中，要堅定執行適應性原則，針對相關方面的特殊問題，要及時處理，把握適度原則，有效適應時代發展趨勢，使各項制度建設和執行內容更有針對性和高效性。

2.3? ?進一步有效推進行政事業單位內部控制信息化建設

有針對性地結合行政事業單位內部控制的信息化管理工作，要有效規避“一刀切”的做法，在多方面、多個層面做好相對應的工作準備，有針對性地結合相應計劃實現信息化管理目標。首先，著重針對行政事業單位中規模比較大、人員比較多、業務流程相對來說比較復雜的實際工作，注意相關單位單獨設立的內部控制信息系統，要切實結合自身的實際發展需求，制定個性化的應用體系，充分發揮信息化的作用。針對規模比較小、單位人數比較少的行政事業單位，可以由上級部門進行統一組織、統一開發訂購，針對部門工作中遇到的資產采購、辦公自動化等相關問題，要有效開發出與實際情況高度吻合的內部控制信息系統，以此進一步有效實現日常所需的內部控制功能，進而實現內部控制信息化建設的預定目標。其次，結合具體情況，建立更完整系統的信息管理軟件，著重針對相關員工進行切實培訓，使他們能夠具備應用信息系統的意識，提升應用技能，掌握相關方面的操作流程和要點，最大限度地規避應用過程中出現差錯或問題的事項。最后，在具體的使用過程中，要著重針對問題進行及時有效探究，并使系統得到有效維護和及時更新。

2.4? ?在根本上有效提升內控人員的職業技能和綜合素質

在行政事業單位的管理過程中，對財務人員和內控人員的專業技能和綜合素養有更高的要求，著重針對相關人員進行切實有效地培訓和訓練，使職業技能綜合素養得到全面提升，這樣能夠使內部控制制度得到有效健全和完善，并發揮出更大的效益。在行政事業單位內部控制的管理過程中，要加強內控質量，對內控效果的提升和加強工作人員的總體素質都有重大影響。同時，在具體工作中，要引導員工不斷進行知識補充和技能增進，不斷更新相關信息和知識，以此使自身的業務能力和工作水平得到切實提升。行政事業單位要著重針對自身的內部控制部門進行不斷優化和完善，并配備專業化、高技能的內部控制人員，建立相對應的培訓和審查制度，做好內部審計師的專業訓練和培訓，最大限度地提升內部審計員的職能效率和綜合技能，以此進一步提升行政事業單位內部控制工作的運營水平，使內部控制工程的運營過程得到不斷規范和優化，提高相關人員識別犯罪或者違法亂紀行為的能力，有效降低工作失誤概率。

3? ? ?結 語

目前，在全新的時代背景下，行政事業單位內部控制建設也要與時俱進，充分適應時代發展趨勢，進一步優化內部控制各項流程，不斷健全和完善內部控制機制體制，這對于行政事業單位的日常運行和可持續發展都有著十分關鍵的影響。相關單位領導和管理人員要著重關注內部控制管理工作，營造出更加良好的內部控制工作環境和氛圍，號召全員參與，共同努力，使行政事業單位取得更長遠的發展，進而使我國經濟實現持續穩定發展，為國家繁榮富強做出應有的貢獻。

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