大數據時代經濟責任審計的變化及應對措施研究

陶暢 尹珍麗

[摘 要]經濟責任審計作為我國特色社會主義審計監督體系中的重要組成部分，在大數據時代潮流的引領下，其作用將會變得愈發重要，當然技術革新的同時也對其制度創新提出了新要求。時代變化產生了新的審計需求，通過研究、定位大數據下對經濟責任審計所帶來的新變化，進而分析得到可行的措施，對于指導今后的經濟責任審計工作具有積極意義。

[關鍵詞]大數據;經濟責任審計;審計工具

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.02.019

[中圖分類號]F239.47[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）02-00-02

0? ? ?引 言

我國經濟責任審計作為中國特色社會主義審計體系中重要的一環，為監督、評價有關責任人經濟責任的履行情況發揮了重要作用。2019年7月15日，中共中央印發了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，將“經濟責任”進一步明確為：領導干部在任職期間，對其管轄范圍內貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署，推動經濟和社會事業發展，管理公共資金、國有資產、國有資源，防控重大經濟風險等有關經濟活動應當履行的職責。新規的出現，無疑促使經濟責任審計的界定更加明確，在大數據時代，傳統經濟責任審計越來越顯得不適應新時代發展的新要求，如何利用大數據技術來推動經濟責任審計工作體系更為健全、更為高效則成為當下的研究重點。

1? ? ?相較于傳統經濟責任審計所產生的新變化

在大數據時代，就傳統經濟責任審計而言，無論是在審計準備時，還是審計過程中，又或者在結果運用上，首先通過運用大數據技術，十分明顯可以感覺到在對以往數據的提取、分析中的重大改善以及在工作效率上的大幅度提高等。那么在大數據時代經濟責任審計整體上就由技術層面向人才、制度等其他相關層面逐步產生了新的較為迫切的需求，這些也就催生了以下經濟責任審計體系的新變化。

1.1? ?經濟責任審計模式上的新變化

1.1.1? ?工作方式多樣化

我國以往的經濟責任審計模式主要是以現場的單向審計為主，由審計團隊從各部門尋求相關資料、數據等進行分析與提煉，并最終得出審計結果。而在大數據時代背景下，由于技術的進步，審計團隊需要更加注重非現場審計的開展以及從整體上考慮審計對象，而非只專注于抽樣樣本，進而利用大數據技術提取、提煉更多的非結構化數據，同結構化數據一起分析，從而得到相較于傳統審計模式下更清晰、完整的審計結果。

1.1.2? ?審計范圍全覆蓋化

2015年底，國務院就曾發文要求加強推動審計全覆蓋。那么在大數據技術的支持下，審計團隊得以更好地通過大數據技術來影響審計過程中的各個階段來直接影響經濟責任審計全程，即完成審計過程的完全覆蓋。其意義在于使經濟責任審計更為高效簡明且具有針對性。相較于以往，傳統的經濟責任審計主要側重離任審計，那么“后任不管前任事”等現象便隨之出現。而兩辦所下發的新規中則更為突出任內審計，不再拘泥于事后改正，更加突出事前控制，在大數據技術的支持下是完全有可能實現的。例如：在準備階段，大數據下，原先傳統的審計準備所需工作可以在信息系統完備的情況下通過大數據技術直接選取、篩選，而且所獲得的數據將比傳統方式獲取的更加高效且詳盡，從而影響審計重要性的確定;而在審計工作的實施階段，在以往傳統審計中，需要花費大量的時間以及人力來往于相關部門索取相關材料進行考證來佐證最終的審計結論，這樣在一定程度上提高了審計成本，從而導致審計對象及方式選擇受限，最終導致審計結果并不全面。而在大數據技術的運用下，審計團隊通過健全的信息系統能夠更為高效地互相監督和印證有關審計證據，從而在較低成本的情況下最大限度地提高審計的可靠性，同時也簡化審計實施流程、縮短審計時間、提高審計工作效率。審計結束時，審計團隊完全可以通過大數據技術節約相應的資料歸檔時間，而且各類型數據可以更加全面完整地展現在審計人員面前，從而更好更高效地得出審計報告。

1.1.3? ?審計結果運用更為完善

經濟責任審計的結果作為我國黨政事業單位人事任免的重要依據之一，受歷史條件及審計成本等一系列因素影響，以往的經濟責任審計主要是以離任審計為主。而在傳統審計模式下所得到的審計報告側重于揭示已經發生的各類經濟責任相關問題并提出相應解決方案，但相比之下對這些經濟責任的事前防范控制環節就顯得相對薄弱，無法從根本上杜絕類似問題的再發生，而且原負責人已經離任，便出現了“新官不管舊賬”現象。當然隨著我國責任終身追責制度的逐漸落地，該現象也逐步得以改善。得益于大數據時代科學技術的飛速發展，經濟責任審計工作變得更加全面，可以實現任中審計。將各系統中的相關數據緊密聯系起來，進行深層次挖掘分析，最終獲得相較于以往更加精準可靠的審計結論，從而滿足審計報告使用者與審計對象的實際需求。那么這樣在審計時所發現的問題，相關責任人可以在任時及時處理糾正，減少歷史遺留問題，從而進一步凸顯經濟責任審計成果運用的重要性。

1.2? ?審計工具逐步實現信息化、系統化、自動化

大數據技術的發展使得審計工具由過去的人工索證向審計信息系統自動化發展。這樣將會使得審計人員的工作狀況得到極大改善，并減輕耗時耗力的取證工作，進而將精力轉向對數據的分析與提取。

1.3? ?對審計人員素質及思維上要求的新變化

大數據時代的發展，推動了社會產生了新的變化，經濟發展出現了新的活力。同樣在審計工作體系上，新技術的運用也帶來了相應問題，對有關人才需求變得十分突出，進一步推動了社會對專業化技術型人才的培養。我國傳統經濟責任審計工作受人員、成本、場地等限制，主要采取抽樣為主的審計方式進行審計檢測，這樣便存在一定弊端與紕漏，不能及時發現存在的審計問題，更不能揭露和加以糾正，加劇了審計風險。而在大數據時代背景下，由于數據信息量呈爆炸式增長，更加需要審計人員全面收集并客觀分析這些數據信息，這樣就在一定程度上促使了審計人員綜合審計思維的養成以及對大數據思維運用。

大數據技術在為審計人員提供更全面、可靠的數據采集、挖掘和分析的技術平臺的同時，也對經濟責任審計人員提出了更高的要求。一是要求運用大數據技術搜集的審計數據覆蓋面更廣且要剔除無關信息并及時做出分析。二是對被審計單位數據信息的管理與保密提出了更高的要求，大數據技術在某些方面仍會存在一定的技術缺陷，存在被利用可能，那么對信息安全的保障問題上，審計人員也應具備相應素質。三是對大數據得到的信息采集處理分析的要求更高，以往傳統經濟責任審計所抽取的信息代表性不強，且多為結構化數據，那么在大數據時代，非結構數據也被提取進來，要求審計人員要具備相應的分析數據能力，從而區別數據的有用性，真正提高審計效率。

2? ? ?大數據時代優化經濟責任審計的對策

2.1? ?構建大數據財務信息共享平臺，優化審計工具

構建大數據財務信息共享平臺作為未來推進審計工作高效運行的重要工具之一，這類平臺的建立能夠打破部門信息壁壘，更好地串聯單位原始憑證信息、票據信息等實物證據，做到經濟責任審計需要時可隨時抽取，從而更為直觀呈現審計結果;同樣能有效地加強跨單位、跨部門交流合作，最大限度地減少審計成本。針對如何構建大數據財務等信息共享平臺，本文認為，首先，加強有關理論研究，為平臺構建奠定堅實的理論基礎;其次，要加強各行業、各單位、各部門以及上下級的交流溝通，進而打破大數據時代財務數據的共享壁壘，為平臺提供全面可靠的數據來源;最后，加強大數據共享平臺治理，完善立法和平臺運營制度，做好平臺的定期維護和更新工作，保障大數據平臺的信息數據安全并加強監管。

2.2? ?培養適應時代的大數據審計團隊

在大數據時代，能否處理大量的財務等相關信息數據將會成為評判經濟責任審計人員素質高低的一項重要標準，因此審計部門需要培養具有數據發掘和信息技術創新運用能力的數據分析人員以及能夠熟練操作和擅長分析數據的專業人才，同樣還需要具備互聯網、物聯網、數據庫等方面知識的人員。因為審計人員專業能力對經濟責任審計工作報告的質量及工作效率都有直接影響。在這一需求下就要求審計部門重視審計團隊人員層次架構信息多元化建設，將部門資源配置進行合理分配;要求企事業單位更加重視相關審計工作，給予審計部門更多的資源傾斜，這樣能吸引、培養出更多的適合時代的專業型技術型復合型人才。

2.3? ?強化結果運用

利用大數據技術分析得到的信息，所涉及覆蓋范圍相較以往更為廣泛，所得到的經濟責任審計報告也更為全面，進而可以聯合有關部門對應相關問題責任進行相應整改及落實與追責，使企事業單位經營管理更加廉潔高效，讓經濟責任審計成果有更高的利用價值。

2.4? ?完善頂層設計，推進制度改革創新

2017年，習近平在實施國家大數據戰略進行第二次集體學習中就提出了要形成覆蓋全國、統籌利用、統一接入的數據共享大平臺，并要求領導干部善于獲取數據、分析數據和運用數據。因此，相關單位應完善立法、出臺相應的標準規范，界定經濟責任，使審計部門做到有法可依、有法必依。通過完善相關法律法規賦予審計部門更為明確、徹底的調查權限;加強部門溝通，打破部門間信息壁壘，推動信息溝通順暢;強化指標建設，擴大審計范圍，將環境評價等引入經濟責任審計中，而非單一評價經濟發展情況。要積極推動審計制度體系的改革創新，以適應新時代的發展，應讓經濟責任審計從全面認知的方向再出發，更為系統地認識總體情況，努力顛覆固有偏見以及傳統思維的束縛，不斷提高審計信息系統和審計工具的智能化自動化水平，不斷向審計隊伍補充適合時代發展的人才新血液，確保經濟責任審計工作切實全面高效開展。

主要參考文獻

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