國有企業資金管理與內部控制分析

摘 要：隨著經濟體制改革的不斷深入，國有企業面對的內外部環境都發生了劇烈的變化，需要在資金管理與內部控制上下大力氣，提高國有企業的資金使用效率，擔負起應承擔的社會責任和企業責任。本文將針對國有企業資金管理內部控制進行分析，在明確了研究意義的基礎上，分析主要的問題所在，針對性地提出合理化建議，希望能夠起到積極的促進作用，為國有企業的資金管理與內部控制提供一定的參考。

關鍵詞：國有企業;資金管理;內部控制

資金是企業的命脈，是保證正常生產運營的基礎。資金管理能夠對企業資金來源和使用安排進行控制和監督，提高資金使用效率，以推動企業的健康可持續發展，這對于擁有特殊身份的國有企業而言更為重要，涉及到國家經濟穩定。所以，必須緊跟時代發展步伐，提高認知水平，積極應對資金管理與內部控制存在的問題，從全過程、全方位著手，利用現代管理技術和信息平臺，提高工作質量和效率，維護國有企業運營的安全性、穩定性、可靠性。

一、國有企業實施資金管理與內部控制的重要性

國有企業通常是指由政府參與投資或控制的企業，具有一定的行政性特點，是國家經濟的重要基礎，需要兼顧企業和國家的共同利益。在資金來源上，國家投入資金會占據一定的比例，包括注入資本金、內外部融資、經營現金流入、財政撥款等各種形式，在資金管理上，國有企業獲得資金的渠道更加豐富，而且在銀行系統中評級更高，更容易獲得市場的支持。

1.降低財務風險

財務報表詳細反映了國有企業資金管理情況，在面對企業重大經營決策時，管理層需要根據實際情況和財務報表，合理調配資金使用，按照資金量調整資金周轉時間，充分考慮是一次性投資還是分次投資、是先投入還是后投入，國有企業資金管理有利于降低企業財務風險，為經營管理層制定發展策略提供了重要的依據。

2.提升資金使用效率

隨著社會主義市場經濟的不斷成熟，社會企業在激烈競爭中往往會存在資金短缺的問題，一旦出現資金鏈斷裂便會造成毀滅性的打擊，而國有企業則大大不同，其面對的生存壓力相對較小，有些企業和部門甚至存在大量資金閑置的問題。加強資金管理與內部控制，能夠讓財務管理人員更加詳細準確地收集和記錄數據，通過分析這些數據，企業管理人員能夠全面判斷企業的發展情況，將資金更好地利用起來，充分發揮資金的使用價值。

3.提高企業各部門之間的合作質量

國有企業部門相對比較健全，在實際工作過程中，如果相互配合協調不當，很容易出現相互扯皮的問題，不利于實現整體效益。通過實施內部控制措施，能夠使內部更加緊密團結，在現代化溝通交流平臺上，不同部門之間的溝通交流更加及時高效，這對于提高配合水平而言極為重要。企業管理層能夠更好地運用整體資源和數據支持，通過群策群力制定出更符合國有企業實際發展情況的決策。

4.規范企業經濟行為

資金管理與內部控制對于提升國有企業整體發展質量和運行效率都具有重要的意義，能夠維持相關經營活動在法律法規的框架下運行，避免因漏洞導致不規范經濟行為的發生，通過有效的約束機制讓全體人員提高思想認識和職業素養，自覺規范日常行為，防止不良風氣的蔓延，從而更好地促進國有企業健康可持續發展。

5.實現企業戰略目標

通過上述分析可知，國有企業的資金來源具有一定的特殊性，這決定著其特殊使命和經濟地位，這種介于企業與政府之間的身份需要兼顧各方面的利益。加強資金管理與內部控制，可以將整體目標層層分解，利用完善的體系和制度嚴格落實，將具體任務明確到各部門和人員，更好地激發了員工的主人翁意識，通過共同的努力，向著企業的目標前進，保證國家利益、企業利益、個人利益的和諧統一。

二、國有企業資金管理與內部控制存在的主要問題

1.思想意識淡薄

從領導層上講，由于國有企業都具有復雜的計劃經濟背景，在管理理念、管理意識、管理手段等方面都不夠先進，有些企業領導固步自封，不能充分認識資金管理的重要性，只在表面上推進資金管理與內部控制工作，而且局限于財務部門，沒有提升到整個企業管理的高度，不能調動全體人員的積極性和配合性，在管理形式和制度建設上相互抄襲，不能結合實際情況把控重點，常常存在控制盲區和冗余控制。在這種形勢下，企業員工對資金管理與內部控制更加不重視，主動性、積極性、規范性都需要提高，這種自上而下的思想意識淡薄導致內控環境不佳。

2.資金管理內部控制體系不健全

（1）組織框架存在缺陷

隨著國有企業體制改革的不斷深入，政企分開已是大勢所趨，但是仍然有部分國有企業改革步伐緩慢，董事會和管理層之間缺乏獨立性，而且職工董事、監事長期不到位，沒有體現分權制衡的管理機制。從內部部門設置上，有些國有企業財務部門是由非財務專業的領導分管的，有些小的國有企業沒有設置專門的財務部門，而是由辦公室等其他部門行使職能。

（2）內部控制不全面

國有企業資金管理與內部控制的不全面，主要體現在控制內容、控制對象、控制范圍上。其中，控制內容不全面指的是部分國有企業在建立內部控制體系時，沒能將全部經營活動納入其中，這樣很容易增加投資風險，控制對象不全面指的是部分國有企業不能對所有的資金管理人員進行有效監管和約束，控制范圍不全面指的是部分國有企業對預算內資金控制十分嚴格，但是對預算外的資金則控制力度不足，容易出現形式化嚴重的問題。

（3）資金管理制度不完善

受傳統體制和思想的影響，一些老牌國有企業的管理者權力較大，沒有嚴格的授權支付程序，資金的使用計劃性較差，缺乏科學的統籌安排，如果制度建設不及時、不全面、不科學，那么很大程度上影響著資金管理與內部控制的實際工作效果。有些企業崗位職責不清，不能有效約束到個體，而且資金管理制度存在漏洞，不能滿足企業自身的發展情況，難以起到規范指導監督的作用。資金管理分散，難以進行集中化管理，不能充分發揮整體效益，使不同項目各自為政，這些都大大增加了企業資金的風險系數。

（4）內部監督力度不夠

許多國有企業沒有設立內審或者類似機構，即便設立了也難以保證獨立性，內審部門、財務部門、辦公室等常常混為一體，從實質上難以真正發揮效果。有些監督人員沒有專業的理論知識做保證，不能及時準確的發現問題，常常礙于情面做表面文章，而且對紀律和政策的解讀不深，難以抓住監督的核心和重點難點。

3.信息化建設步伐緩慢

國有企業部門比較龐雜，經常出現溝通不暢、傳達不明等問題，容易在預算制定和執行過程中發生沖突和矛盾，浪費了大量的人力、物力、財力。隨著信息技術的不斷發展，企業的信息共享與溝通效率明顯提升，相對而言，國有企業的信息技術應用水平還比較低，資金管理人員的專業技術操作能力不強，難以發揮信息系統的價值。

4.業務審批效率不高

有些國有企業審批流程復雜，一定程度上避免了付款的隨意性，提高了資金管理質量，但是過多的審批環節會消耗較多的時間，而且存在線上審批與紙質審批重復的問題。如果一個建筑施工企業由于付款效率低下，那么會導致材料供應不及時、工資發放不合理等問題，進而產生許多負面影響，影響項目的順利開展。

5.預算管理缺乏合理性

預算的編制與執行對于一個企業而言是至關重要的，決定著企業成本控制效果，所以預算不是簡單的事前估計，而是為后續的生產經營活動制定目標和任務。如果預算缺乏合理性，那么執行起來也是困難重重，難以執行的預算也就失去了必要性，有些預算人員沒有能力去編制一份合格的項目資金預算，有的為了避免麻煩存在虛報的情況，導致預算嚴重失真。另外，部分國有企業項目較多，審批流程極其不規范，缺乏必要的考核評價體系，在預算控制上缺乏力度。

6.財務人員整體素質無法滿足實際需要

市場化和企業化是國有企業轉型升級的主要方向，隨著改革的不斷深入，國有企業的資金管理人員綜合素質不高，依然沿用了舊的資產核算方式，導致資金管理工作陷入混亂。同時，由于缺乏系統性、專業性的培訓，管理人員難以適應新技術、新方法，影響了資金管理工作的順利執行。

三、國有企業資金管理與內部控制的對策

1.提高全體人員思想認識水平

資金管理與內部控制關系到國有企業的運行效率和發展前景，所以必須提高認識水平。企業領導應該做好帶頭作用，對內控管理全面負責，利用各種宣傳渠道在企業內部營造良好的內控氛圍，從而使上下達成思想共識，減少工作摩擦，通過共同努力解決影響企業發展的核心問題，形成領導帶頭、人人遵守的局面，增強團隊凝聚力和目標感。在此基礎上，不斷完善組織框架，建立健全規章制度，優化資金管理與內部控制環境。

2.健全資金管理內部控制體系

（1）完善組織架構

首先，不斷完善法人治理結構，協調處理國家與企業之間的關系，明晰董事會、行業主管部門、監事會等相關組織的權利和義務，提高董事會成員的獨立性，保證其充分發揮生產發展決策功能，同時維護監事會的監督功能和經理層的經營管理作用，使公司治理更加現代化、科學化、規范化。其次，合理設置內部機構，充分體現相互制衡的效果，成立獨立的內審機構，配備專業的工作人員，積極查找問題，發揮內部審計的功效，并且加強與外部審計的合作，及時發現資金管理與內部控制的薄弱點和風險點，形成內外部監督聯合運行的機制。

（2）建立預警機制

形成資金風險的原因是多種多樣的，國有企業必須靈活應對各種風險，減小風險因素對企業造成的損害。積極建立資金預警機制，將各部門、各事務納入其中，根據資金流轉的特點和環節，綜合考慮投資規模、融資渠道、金融市場、政策法規、合作伙伴、自身運營等因素，將資金管理風險合理分級，有針對性地制定管理目標和防范措施，運用預警指標動態檢測企業的生產經營活動，及時發現風險隱患，保證資金管理的有效性。

（3）加強制度建設

科學、規范、系統的制度體系是保證國有企業資金高效運行的重要基礎，企業必須根據實際情況完善資金管理使用和資金核算規章制度，結合資金管理和內部控制要求，嚴格執行不相容職務分離的原則。明確授權審批和職責分工，對于重大事項采取集體聯簽制度，將具體工作落實到個人，并通過考核評價及獎懲制度給予鼓勵和懲處，提高員工的主動性和積極性，避免出現問題后相互推諉扯皮，影響內部和諧穩定。在辦理具體業務時，嚴格按照規章制度進行資金劃撥，嚴格控制越權審批、審批超預算等情況的發生。

3.利用信息技術

信息時代講究的是溝通和辦事效率，各行各業都在利用信息技術進行改革升級，同樣國有企業資產管理與內部控制也應該加快信息化建設。建立專業的信息系統，實現數據的實時共享，各個部門通過數據反饋積極調整，共同提升作業質量，加強信息系統數據的整合、挖掘、利用，提高資金信息的全面性、準確性、有效性，從而為資金決策提供更加科學的依據。信息化建設能夠拓寬外部信息和內部信息溝通渠道，及時了解更新經濟形勢、貨幣政策、行業發展、資金流動等情況，強化不同部門間的業務配合，提高資金的使用效率。

4.不斷優化審批流程

業務審批可能涉及到不同的部門和人員，有些企業領導事務比較繁忙，經常出門在外，不可能隨時登錄財務系統及時審批，針對這種情況，可以設立手機審批平臺，隨時隨地就可以審核，提高了工作效率。同時建立審批考核制度，將審批質量和速度與工作績效相結合，防止出現不積極、不配合、不認真等問題。積極合并線上線下審批流程，避免重復審批，盡可能節約人力資源和時間成本，否則既加大了工作量又拖慢了審批速度。

5.優化資金預算管理

預算編制、審核等相關人員需要樹立正確的預算控制觀念，正確認識資金預算的重要性，認真嚴謹地編制預算方案。預算應該涵蓋事前、事中、事后全過程，不能僅僅停留在前期階段，也應該加強事中的控制分析和事后的調整考核，以滿足資金管理與內部控制的要求。資金預算的編制應該遵循基本原則，首先是全面、細致、詳盡，不能為降低開支盲目縮小，也不能怕超預算盲目擴大，要使預算有可執行性;其次，預算的編制、審批、調整、執行、控制等需要符合管理流程，提高規范性;最后，避免無效費用開支，提高資源利用率，盡量使用統一的預算編制模板，為后期的匯總分析做好準備。另外，建立健全資金預算考核體系，對于預算的制定是否合理、執行是否到位等具體情況進行考核評價，盡量采用量化指標，分析具體的預算偏差和執行偏差，輔助一些非量化指標，比如工作態度、積極性、道德品質等，充分利用績效考核激發員工的責任心和主動性。

6.做好重點環節控制

不同類型國有企業工作重點不同，需要根據實際情況做好重點環節的內部控制，比如貨幣資金、付款管理、資產管理、收款管理等等。在貨幣管理上，做好貨幣資金使用計劃，既要避免資金風險，又要防止大量資金閑置，具體措施如表1所示，在付款管理上，根據不同業務的等級劃分審批權限，不得越級審批，保證審批程序的合規合法，嚴格控制大額采購支出，采用最合適的采購方式，對整個采購過程重點監控，保證采購價格維持在正常合理水平，具體措施如表2所示，在資產管理上，要嚴格制定并執行可行性研究和審批制度，對資產的購入、折舊、報廢、處置科學管理，防止灰色利益鏈條的產生，在收款管理上，加大應收賬款的控制力度，降低回款風險，根據客戶情況建立壞賬準備。

7.提高資金管理人員的綜合素質

人力資源是企業的核心競爭力，為了做好資金管理與內部控制，除了提高全體人員的思想意識之外，還應該保證專業管理人員的綜合素質。國有企業應該加強專業性人才的儲備，在招聘時嚴格考察職業素養和專業技能，保證其綜合能力可以滿足企業發展需求，同時積極建立人才發展平臺，提供全面系統的教育培訓服務，促進管理人員水平的不斷提升，以能夠應對時代的變化。嚴格落實責任制和獎懲制，樹立典型人物，充分發揮榜樣帶頭作用，營造一種積極向上、精誠合作的團隊氛圍，更好地進行資金管理與內部控制工作。

四、結語

綜上所述，本文首先闡述了國有企業資金管理與內部控制的重要意義，然后分析了存在的主要問題，最后從思想意識、控制體系、信息化建設、審批流程、預算管理、重點環節、人員素質等角度出發，研究了有效的應對策略。希望能夠起到積極的現實意義，提高國有企業對資金管理與內部控制的重視程度，根據自身情況引進先進管理技術和經驗，通過全體人員的緊密協作，提升資金使用效率，降低發展風險，更快更好地實現企業的戰略目標，爭做現代企業的榜樣模范。

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作者簡介：萬慧玲（1992- ），女，漢族，江西省南昌市，研究生，中級會計師，研究方向：資金管理