我國高校科研經費內部控制研究

趙壯壯　楊紅

[提要] 構建一個完善的經費內部控制體系，有利于遏制高校腐敗及財務造假等問題的產生、有利于高校規避風險，為高校的運行提供有效保障。本文結合COSO整合框架，對高校科研經費內部控制過程進行分析，針對其現存問題，提出建議。

關鍵詞：高校科研經費;內部控制;問題;對策

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年11月13日

一、當前高校科研經費內部控制存在的問題

雖然高校科研經費內部控制體系已經建立，并處于不斷發展和完善中，但一些機制漏洞和管理缺陷依然存在，近年來頻發的科研違法違規和科研腐敗現象提醒著高校科研經費內部控制體系還存在不少問題。

（一）內部控制環境薄弱。科研處、財務處、審計處等相關部門對高校科研經費內部控制意識薄弱，權責分不清，責任不夠明確。高校雖然積極鼓勵教師申請科研項目，但是對科研經費的管理存在不足。管理部門職能分散，不能形成有效的合力，其內部控制意識薄弱;財務處常常只重視最后的報銷和結算環節，而輕視項目之前需要的投資成本預算;審計部門認為科研經費監督不屬于其職責范圍;科技處只注重最初的項目立項，卻忽略了后期的跟蹤;申請到科研項目的老師則認為自己擁有經費隨意支配權。

（二）風險評估及防控不足。高校的風險評估機制存在不足，沒有設立高校科研經費風險管理崗位，很多可能存在風險的關鍵點不能得到有效的識別與防控，致使在內部控制制度運行過程中，產生違規和腐敗現象。高校科研經費在使用和管理的過程中主要存在的風險有：預算風險、支出風險、政府采購風險、效益風險和偽造印章及資料、虛構和私吞科研設備經費和將科研經費用于私人消費等腐敗風險。

（三）控制活動不夠嚴格

1、高校科研經費預算編制不科學、預算與執行相脫節。科研經費預算表的編制不真實，流于形式。高校科研項目負責人缺乏必要的財務知識，導致科研預算的編制不夠嚴謹，對預算的審核相對寬松，預算調整頻繁，降低了預算的約束作用。在執行過程中，財務處則生硬的用財會制度來監管資金的使用，財務人員根據規定拒絕對超支和違規開支進行報銷。而站在使用者的角度預算執行過程本來就存在波動性，致使科研經費的預算表與實際執行情況存在差異，出現項目預算與執行相脫節的情況。

2、資產控制不嚴。高校在控制科研資產方面不夠嚴格。科研設備的購買沒有嚴格按照學校相關規定執行，并且高校對于科研資產后續的管理沒有明確的相關規定，導致資產后續的處理不到位，極易出現科研資產流失的情況。

3、存在結題不結算問題。科研項目結算的要求不一樣，有的規定結算，有的要求不結算。有些要求結算的項目結題后不按時辦理結算，即使滯留資金是少量的，也會造成財務年末結轉的負擔，繼而降低對經費的結算管理;有些項目結題后按時結算了，但財務處理上的一些漏洞，使得結算完以后出現不規范情況。

（四）信息溝通不暢。高校的科研和財務部門與人員之間的信息溝通情況較差，存在不及時溝通的問題以及各自為政的情況，使得協作管理工作不能有效的開展以及出現亂賬的現象，使得項目與經費支出存在差異。科研人員在辦理立項、報銷、采購、結算等手續時需要奔波于不同的部門，甚至因為信息不對稱，需在各部門之間溝通協調耗費了大量的時間和精力，嚴重影響了工作時效性。

（五）監督沒有真正落實。部分高校科研經費內部監管部門并沒有很好的履行其職責，無法做到全程監督。首先，高校對科研項目經費審計的重要性認識不足，極易導致編制不合理的預算、報銷與項目課題無關的費用等現象的不斷出現，致使屢屢發生科研經費支出混亂的現象。其次，高校審計人員少，專業審計人員更是少之又少，所以無法形成有效的經費監督，這為一些鋌而走險的科研人員提供了便利條件。另外，對重大資金科研項目缺少實施跟蹤審計，更缺少對項目經費結題審計和績效審計，所以不能有效地發揮出監督的作用，造成科研經費的使用不合規不合法。

二、高校科研經費內部控制制度優化建議

（一）優化內部環境，完善相關制度。完善高校治理結構，明確各職責權限，建立權利相互制衡的原則，細化責任明確到個人，明確規定各部門的責任，做到各個崗位互相監督。高校應當根據高校的實際需求，完善并細化內部控制制度。此外，高校應通過制定規章制度，定期組織相關人員學習和教育，普及內部控制的內容，提高科研人員和管理者的內部控制意識。樹立內部控制崗位責任意識和行為規范，正確履行崗位職責，強化制度執行力，筑牢內部控制基礎。

（二）完善科研經費風險評估及防控機制。高校應當健全內部風險評估機制，培養具有專業素養的管理人員，在事前、事中及事后均能進行風險防控分析和預警。高校應當增強科研人員的風險意識，高校科研經費管理部門應該具備分析和辨別可能影響高校的各類風險要素的能力。高校風險評估機制的構建應著重于：首先，高校應當評估各類風險發生的概率和風險損失的內控風險點，對于發生概率高的風險，高校應當加強對此類風險的防控，并制定有效的風險防范措施，使風險降到最低或是不發生。其次，高校應當評估各類風險的影響程度，高校應當加強對能產生重大影響的風險的控制，防止出現不良后果。

（三）優化控制活動制度

1、完善科研經費預算管理。科研項目組負責人應事先了解相關規定以及預算科目與科研經費實際使用中的相關性;預算編制完成后，需要進行合理性評審，項目組應根據給出的意見調整預算編制，并再次上報，使預算編制更加合理。在科研經費按照預算編制表執行時，應當協調好財務人員與使用者之間存在的不對等，實現對科研經費的合理合規控制。

2、加強資產的保護和控制。在購置環節應當大力加強審批力度，購入資產應當符合政府采購標準和高校規章制度。高校應當出臺明確的規定規范科研資產后續的管理，在項目結題后資產負責人發生人員變動的情況下，需要及時對資產進行管理，并對資產進行變更登記，提高對科研資產的保護與管理。

3、加強科研經費結算管理。高校應當改善科研經費結算處理方式，加強科研項目經費的驗收，高校應制定結算經費管理辦法，明確要求結算與結題必須同步實行，結題時存在剩余經費的，應及時按照規定結算并上交。

（四）建立信息共享系統。加強部門之間的聯合與溝通，科研經費的管理應當做到全過程多個部門進行協作管理。執行階段時，財務部應當監督經費的支出的過程，發現開支不當的情況應當及時反饋。結題階段時，除了財務部門的決算，審計部門的應當加強參與程度，協同管理，并及時進行反饋。另外，高校可以建立網絡平臺，實現各類資源的共享，積極推送文章，充分發揮網絡平臺特有的便捷、高效的功能;各個課題項目負責人也可以從這個信息共享的平臺上得到相關數據，這樣可以提高科研管理水平和效率;科研經費平臺操作設計要簡單明了，容易操作，使得線下報銷時繁瑣的填表和審批過程得以改善。

（五）建立有效的內部監督機制。高校應當建立三個維度的監管體系，分別以監管中的過程、存在的節點以及受到監管所影響的因素作為立足點。首先，對科研項目的日常工作內容和整個管理流程進行全程監控，這就需要各相關部門緊密配合。其次，在科研經費關鍵節點和重大資金項目上提高監督力度，堅決杜絕不良的事件發生。最后，定期對內部審計人員進行培訓，監督過程中做好協調與溝通的工作，各部門相互配合、各司其職、互相牽制，三方都要清楚自己應該履行的職責，遇到問題相互配合、積極溝通。發現問題時要及時上報，才能夠很好的遏制科研人員的違規行為，將科研經費的使用落實到科研工作中。

三、結語

高校科研經費的來源呈現多樣化，總量大的特點，使得高校科研經費呈現的問題越來越復雜，加強科研經費的內部控制刻不容緩，唯有這樣才能有效防止高校科研經費舞弊現象出現。高校應當提供良好的內部環境，加強制度和系統的建設，提高人員的專業度，從而達到加強科研經費管理內部控制的目的，使高校科研活動高效進行。

主要參考文獻：

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