基于風險管理的中小企業內部控制問題與策略分析

尚春秀

摘要：目前中小型的企業在當前較為良好的經濟發展大環境下，自身已經得到了飛速的發展，并且一躍成為國民經濟發展的新型支柱，中小企業自身經濟效益的提升與數量的不斷增加也緩解了我國目前較為嚴峻的就業形勢。但在這個過程中，中小型企業中遇到的問題就是在風險管理的視角下企業中的內部控制存在一定缺陷。這對企業未來的健康長遠發展有著十分不利的影響。本文就從剖析風險管理的重要意義入手，對當前環境下的中小型企業內部控制中的發展現狀以及問題所在進行深入細致的分析，并從內部和外部兩個層次分析問題產生的原因，并提出了一些實際的解決舉措。

關鍵詞：風險管理;中小型企業;內部控制;問題分析;解決舉措

伴隨著我國改革開放政策的不斷深入發展以及我國社會主義市場經濟歷經幾十年的發展日趨完善。在這種情形下，我國的企業都得到了最為良好的發展空間，并且在國民經濟體系中，大型和國有企業已經不再是牢牢占據國民經濟發展貢獻的首位了，當前社會環境下我國的中小型企業也得到了十分快速的發展，并且一躍而起成為國民經濟發展中的重要構成。根據一些調查數據顯示，當前我國的中小型企業占據企業總數的比例已經達到了90%，真正成為了國家經濟發展的重要力量。除了可以為國民經濟的發展有所貢獻之外，從某種程度上來看，中小企業數量的增加也對當前嚴峻的就業壓力有所緩解。但目前中小企業的發展中卻仍然存在一個十分嚴重的問題，就是在企業面對的風險日益嚴峻的情形下企業內部控制方面存在著漏洞。一個合理健全的企業內部控制制度能夠明顯的提升企業自身的市場競爭能力，能夠對企業的健康長遠發展提供最為堅實的基礎保障。

一、風險管理的重要性及意義

任何企業在自身的發展歷程中都不可能脫離風險而發展，風險的出現對于企業來說既是挑戰同時也是一個全新的發展機遇。這也是企業需要開展風險管理工作的目的以及意義所在，風險管理對于企業的生存、連續發展、經濟效益提升等方面有著極為重要的作用。

（一）為企業的生存以及連續發展提供相應的保障

企業中的風險管理是與企業中諸如組織、決策的等等企業職能一樣，也是擁有重疊以及復合型的一項重要職能，其自身貫穿于整個企業的所有活動的全過程之中。企業內部合理健全的風險管理可以對形成一個良好完善的內部控制制度有重要的影響。這種地位就決定了風險管理作為企業的最重要職能，不僅不可能被任何的職能所代替，并且所起的作用也是遠遠超過其他的職能?？梢詾槠髽I的生存以及連續健康發展提供一個良好的保障。

（二）為企業的活力以及經濟效益的提升提供保障

在任何一個企業之中的所有經營活動都不可能是一帆風順、風平浪靜的，尤其是在如今的經濟全球化趨勢日益明顯的今天，企業在實際的經營過程中面臨的風險會更加豐富。在經營過程中企業必須對風險采取正視的態度，這種情形下往往風險和發展機遇是共存的，正視風險才有可能從背后找到企業進一步發展的契機，正確的風險管理能夠為企業活力以及經濟效益的進一步提升提供保障。

（三）為企業自身價值的提升提供保障

企業需要正視在發展過程中遇到的各種風險，換句話來說，就是需要把開展的每一次風險管理活動也同樣看作是一次投資，風險管理的良好開展，不單單能夠顯著降低損失或者是發生風險的幾率，并且容易發現在這背后隱藏著的企業價值提升的機遇。風險管理的有效全面實施在輔以內部控制的及時高效開展，可以有效的降低企業在經營過程中的波動幅度，為企業的自身價值的提升提供保障。

二、中小企業內部控制現狀

針對當前中小企業在風險管理角度下的內部控制工作開展中的遇到的問題，先從企業內部的控制環境、風控以及監督機制環境等三個方面展開分析。

（一）中小企業內部管理環境分析

任何企業在發展的過程中都會面臨著這樣那樣的風險，有了風險，自然就需要相應的風險管理以及規避活動，企業管理層面的決策能夠徹底實現的重要保障就是企業內部的控制環境。在這種情形的要求之下，中小企業想要徹底性的改變之前的問題，需要做的就是對于一些不相容的職務、審批方面的授權、自身的會計系統以及預算等等方面開展合理的控制。

在中小企業的實際運行當中，受到人數以及自身規模的固有限制，經常性會有一人身兼數職的情況發生，諸如企業中的一部分管理層還會兼職企業中的財務管理以及一些其他崗位的工作。這種情況的普遍存在無法對有效分離一些不相容職務提供相應的保障。此外，在一些中小型企業，特別是小型企業當中存在著一種名為家族企業的現象，管理層的人員基本上都是一個家族中的成員，尤其是在財務管理人員中這種現象最為普遍。但這些人員基本上都不具備財務管理方面的相關專業知識，導致會計系統自身就缺乏有效控制，從而影響到其他部分，使得整個企業內部的管理環境變得有些混亂。

（二）中小企業內部風險控制分析

企業運行中的風險管理，最簡單的概念就是企業需要把運行中內部控制目標下潛藏的一些風險開展有效的識別以及分析工作，并制定出相應應急方案的過程。企業在運營中遇到的內部風險可能來自企業自身的組織架構、人力資源、財務管理等等方面，這些內部的風險對于企業的發展來說也是極為致命的。我國的大部分中小企業在面對這些內部風險的時候，因為沒有形成一個專業有效的風險管理機制，也就無法對這些風險開展評估以及應急方案的制定工作。并且相應的內部管理人員的綜合素質方面也是存在著較大的缺陷，在內部風險的控制方面有著一種過于自信態度，沒有對這些風險制定出相對應的風險管理以及防范措施。這也就導致中小企業的內部風險控制存在著很大的漏洞。

（三）中小企業內部監督機制分析

企業的內部監督機制主要是由專項以及日常監督兩部分組成。專項監督是對企業內部的組織架構、相關的經營活動以及對應的業務流程等等方面開展相應的監督工作。日常監督則針對的是企業內部相應的控制活動。這部分內部監督工作的開展基本上是企業內部的審計機構負責，而絕大部分的中小型企業的致命弱點就是在這里。絕大部分的中小型企業根本沒有設置相應的內部審計機構，即便設置這個部門，也是把其歸于財務機構之下，并且也是由財務人員開展統一的管理，這樣的設立方式就直接讓設計機構的獨立性大大削弱，并且在工作開展的客觀性方面也有所影響，使得整個的內部控制制度只是表面文章，使得企業自身的內部監督職能完全沒有發揮出自身應有的作用。

三、中小企業內部控制問題分析

對于中小企業站在風險管理視角下開展內部控制活動時誕生的各種問題，主要可以從企業內部對風險控制的忽視、相應工作人員的專業綜合素質較差、內部風控機制及其評價機制的不健全等四個方面來進行分析。

（一）缺乏對內部風險控制的足夠重視

就目前的情況來看，我國的中小企業中，大部分企業的擁有者的學歷普遍不高，在思想意識層面依然存在著較大的缺陷。在相當一部分的中小企業中，企業的管理層面以及企業的擁有者根本沒有對內部風險控制形成應有的重視。具體可以表現為以下的幾個方面：第一個方面就是部分中小企業根本沒有制定出相應的內部控制制度。第二個方面就是即便制定出了相應的內部控制制度，也沒有予以深入的執行，只是停留在文件的層面上。第三個方面就是負責人認為企業的根本是生產經營以及銷售環節，內部控制制度是需要，但可以延后制定。這些具體表現全部都是企業內部缺乏對內部風險控制的相應重視。

（二）內部控制人員專業素質不足

企業的內部控制主要是由內部的管理以及會計控制兩個方面組成，目前我國企業的控制重心依然還是集中在會計控制方面。但在這個過程中的相關工作人員的專業素質卻存在著一些不足，主要表現在以下的方面：第一個方面就是會計人員自身的專業知識以及技術方面存在著水平不足的問題，甚至于有的會計人員自身根本沒有這方面的從業資格，這種情況下最終的后果就是會計報表沒有對企業的經營以及財務方面做出最為實際有效的反映。第二個方面就是審計工作相關的專業人員同樣缺乏相應的專業知識以及技術，而且在審計部門的設置方面中小企業也保持著一種忽視的態度，審計部門的工作人員基本上也是由財會部門的工作人員兼職擔任或者是直接轉型，這部分工作人員根本沒有經歷相應的審計知識培訓，沒有形成一個系統全面的內部審計知識體系，導致內部的審計工作也無法發揮出應有的作用。在這種相關方面工作人員都缺乏專業知識以及技能的情形下，企業內部的控制工作根本無法得到有效的開展。

（三）風險控制機制不健全

企業開展風險控制主要目標就是將企業經營運行過程中內部控制的目標中潛藏的一些風險進行高效的識別、分析以及相應方案的制定，諸如企業的組織結構構成、財務管理中的失誤等等內部風險同樣也會對企業的經營以及發展產生嚴重的影響。在風險控制制度的建立以及健全方面，內部方面因為專業人員自身的專業知識以及技術缺失的影響下，對于內部風險控制沒有形成應有的意識，導致風險控制機制的不健全問題。在外部因素方面則是因為企業的管理層面沒有對所處的市場環境開展及時深入的了解工作，就導致對宏觀形勢的判斷經常存在滯后性，企業缺少對風險的應變能力，從而導致更多內部風險的潛藏。

（四）內部控制評價建設不足

除了在內部控制制度的建立健全方面存在問題之外，同樣的在內部控制制度的評價方面也存在著不足。主要表現為在開展內部控制的風險評估工作之時，正常情況下都是部門內部的成員來看，這樣不僅僅無法看出真正的風險點所在，并且在實際的評價過程中也存在著評價信息虛假的情況誕生。這種情況的存在很難讓內部控制發揮出應有的作用。

四、風險管理視角下中小企業內部控制問題的原因分析

中小企業站在風險管理的視角下開展內部控制活動的時候產生的諸多問題，除了企業自身的內部原因之外，也存在著一些外部監督方面的問題。

（一）內部原因

部分中小企業在開展內部的控制活動的過程中產生的諸多問題，與企業內部諸多的不良因素影響有著密切的聯系。內部原因主要可以分為以下的幾個層面：第一點就是企業內部缺乏相應的內部控制意識，企業的擁有者因為學歷以及見識的問題對于內部控制活動的意義沒有相應的重視，沒有形成完整健全的內部控制制度，部分企業在開展內部控制活動的時候甚至會受到管理層面的阻撓。第二點就是企業內部控制的相關人員缺乏相關的專業知識以及技能，使得內部控制活動開展的成果達不到預期效果。第三點就是內部控制制度的執行缺乏相應的監督以及懲罰機制，這樣就導致企業的內部控制制度無法得到真正意義上的實行，也就無法形成相應的風險管理，對于企業的發展有著嚴重的影響。

（二）外部原因

中小型企業在開展內部控制活動的過程中遇到的各種問題，外部原因主要是企業之外的監督管理機構沒有發揮出自身應有的作用。在通常情況下，企業在實際的經營過程中也需要受到其他政府部門的監督。就目前來看，因為銀行對于中小企業的貸款條件過高，使得絕大部分的中小企業都沒有從銀行處得到融資，在這也就直接導致銀行為主導，其他政府行政部門參與其中的監督體系對于企業的管理能力有所削弱，再加之監督機構又屬于完全不同的職能部門，導致監督力度分散，外部的監督機制沒有發揮出自身應有的作用，沒有對企業的經營以及管理形成應有的威懾。

五、基于風險管理的中小企業內部控制策略分析

針對上文中提及到的中小企業在風險管理視角下開展內部控制活動中遇到的各種問題以及原因所在。企業可以從管理層意識層面對內部控制的重視、專業人才的引進以及培訓、風控機制的建立以及內部控制制度的評價和監督機制的建立完善等四個方面入手，來改善當前內部控制開展中存在的問題。

（一）提高管理層對內部風險控制的重視

想要改善中小企業在內部控制過程中遇到的各種問題，首先需要做到的一點就是企業的管理層面要樹立起對內部控制應有的意識。企業的管理層可以與一些規模相對較大的企業開展合作，從彼此之間的對比，來發現內部控制對于企業發展的重大意義，從而在自身的意識層面樹立起對于內部控制活動的重視。或者是可以從企業管理的專業知識方面入手，從一些因為內部控制不善而導致企業遇到經營危機的案例加以深刻分析。又或者可以去參加一些相關方面的企業培訓等等，通過這樣的方式讓管理層面樹立起對于內部控制的重視。

（二）引進內部控制專業人才，加強培訓

企業的領導層在意識上樹立起對內部控制的重視之后，接下來需要注重的方面就是這方面的相關人才的引進以及培養，通過專業人才的加入，讓企業的內部控制活動可以在專業知識的支撐之下開展。企業可以通過調整薪資結構或者福利結構的方式來吸引一些高素質的專業人才加入。同時也不能忽視自身的員工培養，可以采取高素質人才的知識以及經驗分享或者是定期組織員工來進行相關方面專業知識的培訓，通過這兩種方式來提升企業的內部控制相關工作人員的綜合素質，使得內部控制在專業知識以及人員的加強下發揮出自身應有的作用。

（三）建立健全中小企業風險控制機制

在中小型企業的管理當中最重要的一環就是風險管理。所以，中小企業需要建立健全風險管理機制，需要在專業人員的支持下，從企業自身的實際經營情況出發，制定出合理完善的風險管理機制，此外還需要加強對風險管理機制實行的監督。除此之外，企業方面還要在風險管理方面加大資金的投入，在現代技術的加持下，建立起風險識別以及日常管理系統，并將其和風險管理機制一同應用于企業日常經營決策方面，注意將健全的風險管理機制在有效的監督下落實到企業運行的各個環節之中。

（四）建立健全內部控制評價機制和監督機制

在內部控制制度得以建立以及完善之后，為了保證能夠將其徹底的落實到企業的日常運營中，同樣需要建立健全有關內部控制實行的評價以及監督機制，并確保相關專業人員在嚴格遵守制度的前提下，對內部控制開展相應的監督工作，對于那些違反相關制度的工作人員進行相應的懲罰。對于內部控制的評價需要避免部門內部的自我評價，更需要保障其他部門評價方面的真實性，評價制度同樣需要嚴格執行，并對一些違反制度的行為予以相應程度的處罰。通過完善的評價以及監督機制為企業內部控制開展提供保障。

六、結語

中小型企業隨著社會的發展已經成為了我國國民經濟發展的主要支撐，并且對緩解當前嚴峻的就業形勢有著一定的貢獻。但任何企業的發展都不可能脫離風險而存在，當前中小企業中存在的問題就是內部控制的疏忽，導致自身應對風險的能力較差，十分不利于自身的健康長遠發展。本文就從剖析風險管理的重要意義入手，對當前環境下的中小型企業內部控制中的發展現狀以及問題所在進行深入細致的分析，并從內部和外部兩個層次分析問題之所以產生的原因，并提出了一些實際的解決舉措。

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