電網工程物資內控審計的實踐研究

耿祥 陳輝 方俊 趙鑫

摘 ?要：企業審計和內部控制的建設，對企業生產經營管理的運行具有重要的影響，是實現持續健康發展的重要手段。電網工程物資的合理規劃離不開內控審計的幫助，因此，本文主要從通過現場核查對物資倉儲管理、通過多種手段對廢舊物資管理、建立完善的審計機構，招收專業的審計人才、通過訪談調查對物資內控管理等方面進行研究。

關鍵詞：電網工程;物資內控審計;實踐研究

企業進行內部控制審計，其主要的目的是對企業內部控制體系設計及執行的效果進行監督，使得企業人員能夠在第一時間發現企業在內部控制審計中存在的問題，并且針對這些問題，進行不斷的完善和改變，從而優化企業的內部控制，增強企業的競爭實力，促進企業長遠而穩定的發展。

一、通過現場核查對物資倉儲管理進行診斷

盤點電網工程的物資倉庫，審查物資倉儲信息管理。企業可以借助ERP系統進行查詢，找到物資倉庫使用時間較長的倉庫，由專業人員進行現場物資倉庫的盤點審查，對倉庫內物資的數量、物資的型號、倉庫的年齡、倉庫質量等方面進行全面仔細的檢查。對于倉庫物資檢查完成后，電網工程物資管理部門要高度重視開展物資利用工作，對于倉庫中已有的物資，要嚴謹新的采購，最大程度的利用倉庫中的資源，強化“平衡利庫”工作，使倉庫物資能夠充分利用起來。

例如，在進行電網工程物資內控審計工作時，發現各部門提供的物資出入庫手續、物資盤點記錄、物資臺賬等方面的資料，在樣式和格式上都不盡相同，需要結合ERP系統進行物資倉儲管理，使物資可以實現線上管理。同時，需要對電網工程的物資進行盤點，對物資進行質量和數量的檢查，做到卡、賬、物的一致，這種定期盤點的工作方式，可以使工作人員將工作進行有效的梳理，避免大量工作進行積壓，工作人員定期整理、存放，方便在日后工作中對資料進行快速的查找，另外，還需要在盤點時聯合審計人員共同進行，通過ERP系統記錄和操作，對盈利還是虧損如實記錄，嚴禁弄虛作假，虛報數據。

二、通過多種手段對廢舊物資管理進行診斷

在電網工程內部審計工作中，會發現電網工程完成一個項目后，會剩余大量的工程結余物資，工作人員沒來的及進行處理，使廢舊物資的處理擱置，而且工程結束后，撤舊物資沒有及時退庫，或者需要委托施工單位代為保管，加大了審計人員的工作，針對這種情況，審計人員可以結合PMS系統，對廢舊物資進行查詢，加大對廢舊物資的處理，可以設置考核制度，將考核的重點放在各單位廢舊物資的處理成果上。

例如，電網企業在進行廢舊物資的內控審計中，審計工作人員首先需要對工程中剩余的廢舊物資進行統計，包括倉庫內剩余、工程中沒有用完且沒有回收的物資，進行綜合整理，然后將廢舊物資的具體剩余情況錄入電腦，對廢舊物資進行處理的申請，然后結合本公司自身的特點，根據《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》的要求，進行廢舊物資的處置工作，對廢物物資的時間進行嚴格的規定，對沒有辦理技術鑒定的廢舊物資，絕不接收，使廢舊物資內部審計工作更加規范。

三、建立完善的內審機構，招收專業的審計人才

保證電網工程物資內控審計工作的順利進行，還需要建立完善的內審機構，內審機構的建立，可以給電網工程物資內控審計工作的有效開展提供保障和基礎，并給予其適當的獨立性，使審計工作保持公平公正。另外電網企業可以選取經驗豐富、專業技能高、有良好的職業操守的審計人員進行領導，給其他工作人員正確的引導，保證電網工程物資內控審計工作的順利推進。同時，還需要對審計人員設立考核制度，目前審計人員在工作中可能會因為個人工作的失誤，給電網工程物資內控審計工作造成一定的影響，建立考核制度，可以使工作人員在審計工作中，始終保持著認真負責的態度，提高了電網工程物資內控審計工作的工作質量。另外，企業還需要引進新人才，對審計專業人才進行培養。

例如，企業可以與各大高校進行合作，為電網工程物資內控審計工作引入更多專業的人才，可以設立專業班，針對企業對人才的需要進行培養，專業班的同學在畢業后可直接進入企業。另外，為了招聘的企業員工的質量，需要對專業班學生進行考試，只有通過考試的學生才可以進入企業。考試方法區別于傳統的筆試，是企業專業人員現場給學生出題，進行實際操作，這種招聘人才的方式，可以使員工進入企業就可以直接工作，提高工作效率。同時，還需要對電網工程物資內控審計的工作人員進行考核，加強審計隊伍的建設。

四、通過訪談調查對物資內控管理進行診斷

在進行電網工程內控審計工作時，可以先通過填寫問卷調查的方式，全面了解物資內控管理的現狀，主要通過從物資管理人員的工作內容和方法、庫存物資利用的管理流程、拆舊物資處置流程、庫存物資盤點模式及周期、工程結余物資線上和線下的管理模式等方面出發，設置調查問卷，充分了解電網工程內控審計工作管理的現狀，然后針對調查的結果，進行分析處理，例如，在對工程結余物資存量進行處理時，會出現項目物資需求計劃上報信息不準確、審核工作不到位等情況，會使大量工程結余物資無法處理，所以首先需要找到源頭，從源頭對其進行控制，借助ERP系統對物資的入庫資金和退庫金額進行對比，編制庫存物資的利用計劃，只要倉庫內有的物資，就不允許進行采購。

例如，電網企業可以通過組織座談交流的方式，深入了解物資管理難點的問題，將審計部門的物資內部控制人員以及營銷部、運檢部等部門的經理，共同展開開會，針對電網工程物資內部審計工作，發表自己的意見，通過座談會發現在結余物資管理方面存在著一定的疑問，經討論，可以通過大數據分析對結余物資進行管理，首先要鎖定關鍵數據線索，理清結余物資管理職責權限，將工作落實到個人，其次要建立數據分析模型，摸清工程結余物資真實體量，最后運用審計信息系統，查清大量結余物資形成根源。

總結：

從上文可以看出，加強電網工程物資內控審計是十分重要。加強物資內控審計工作，首先需要建立一支專業的審計隊伍，完善審計的制度，規范審計的程序將現代化的手段運用到物資內控審計中，使企業的物資得到合理的利用，減少企業結余物資的浪費，為電網工程獲得更大的經濟效益。

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