內部控制缺失及解決辦法

孫國慶

摘 要：《企業內部控制基本規范》指出：內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。必須遵從其相應的原則，才可以合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高企業經營效率和效果，促進企業實現發展目標。我國企業內部控制體系還存在許多不利于企業整體發展和經營活動的問題。對企業內部控制制度存在的問題進行分析，針對其問題提出了相對應地解決措施。

關鍵詞：內控原則;企業發展;體系建設

一、企業的內部控制必須遵從全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益性原則

全面性強調內部控制應當貫穿決策、執行和監督的所有程序，覆蓋企業以及所屬單位的各種業務和活動。具有兩個方面意義：一是對企業活動全過程的控制，內部控制必須滲透到經營活動的各項業務及其所有操作環節。二是對企業活動過程全方位的控制，內部控制必須涵蓋企業所有崗位和所有部門，不留任何死角;重要性指企業應當重點關注企業的重要業務事項以及所涉及的高風險領域，在全面控制的前提下，將企業的重大業務事項和高風險領域設定為企業內部控制的重點關注對象;制衡性原則指內部控制在業務流程、內部治理結構、機構設置以及權責分配等方面相互制約和監督并同時符合運營效率要求。而制衡性在各個層面體現有所不同，治理層表現為決策、監督和執行間權責的分配和制衡，運營層面則表現為完成任何一項完整的經濟業務或某個環節都需要彼此獨立的部門以及人員相互合作配合、相互監督和相互制約;適應性原則指企業在進行內部控制時應當與企業的規模范偉、風險狀況和競爭水平等條件相適應，并隨著現實條件的變化隨時進行相應的調整。

二、成本效益原則指企業內部控制的建立健全與有效實施需要依靠企業資源的消耗

須以投入成本與產出效益為參考，既要健全內部控制保證不存因內部控制缺失給企業帶來負面影響，也不能因追求內部控制完美而無限制的耗費成本。內部控制也并不是越嚴格、越全面越好，而是綜合考慮，適當即可。我國企業內部控制存在較多問題，主要體現在以下幾個方面。

（一）管理層逾越與內部控制之上

多數企業存在內部控制只為“約束員工的內部控制”。現實中，開展內部控制需花費大量的人力財力，實施內部控制在某種程度上會影響企業運營效率;內控程序限制規范了各級管理層的自由空間，管理層的權力受到分散和制約，出現內部控制無法約束管理層的情況。

（二）企業的控制環境惡劣

公司治理結構不完善，內部控制環境不斷惡化。企業管理層以及員工整體素質較低。企業現行內控的目標不合理，沒有以經營目標的實現和確立為著眼點，只做到重視宏觀調控目標容易忽略自身的管理，重視產業速度和規模、容易忽略產品的質量和效益。大部分企業沒有自己的企業文化，沒有核心競爭力。

（三）企業風險意識不強且風險評估程序缺失

企業風險意識不強，主要體現風險管理活動往往不具有連續性，問題出現時就進行管理，問題解決后則是“好了傷疤忘了疼”，將內部控制不持續執行。

（四）內部控制與企業現有管理制度不匹配

企業都存在已形成的預算管理、成本管理、績效考核等各方面的管理制度，這些制度體系本身也與內部控制存在相似之處，但在現實企業管理中常會出現內部控制體系與其他相關制度無法相互促進的情況，甚至出現相互制約、互相排斥以及相互矛盾的情形。對于我國企業內控存在問題解決對策。

1.開展內部控制知識普及活動，促進認識

我國內部控制起步較晚，在內控理念、內控方法、管理基礎、風險管理等方面較不成熟，需加強內控理念宣傳，提高企業和社會各界對內控的具體認知。內部控制是所有人的共同目標，通過內控知識普及活動是企業每一成員都明白這個理念并踐行;要使得管理層支持內部控制健全建設與實踐，并自覺參加到這一活動中，帶動企業全體員工積極參與。

2.設計有效的控制活動

內部控制需要以具體活動作為其發展的基礎。包括建立通過設置安全控制來實現的職責分離制度，建立具有現代化意義的信息處理程序，設立符合企業規模以及業務開展的具有高度靈活性的授權批準控制制度以及對企業發展具有重要意義的預算以及決算控制制度。

3.改善企業的內部控制環境，定期進行必要的風險評估

內控環境中要素較復雜，因考慮成本效益原則，需要對具體要素的風險性進行合理的評估，風險水平較高的可控因素需要實施控制，以工作目標為風險評估的起點，篩選出可能對企業發展影響較大的關鍵因素，對其風險程度的評估，進而進行風險控制，以降低其對工作目標實現的不利影響。

企業市場經濟環境要求企業需建立和完善內部控制，以保證會計信息質量確保企業有序健康發展，保護企業投資者的合法權益以及維護資本市場的有效運作。

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