關于行政事業單位內部控制存在問題及對策分析

趙冬花

摘要：行政事業單位是服務性機構，具有公益性和非營利性，與企業相比其經濟業務相對比較簡單，內部控制體系也相對不夠完善。同時，近年來人民群眾對公共服務也提出了更高的要求，這也使得社會大眾更加關注事業單位的內部控制管理。本文首先對行政事業單位內部控制制度進行了概述，之后分析了行政事業單位內部控制存在的問題，最后提出行政事業單位完善內部控制制度的對策，以期促進行政事業單位完善內部控制制度，提高公共服務質量。

關鍵詞：事業單位? 內部控制制度? 問題? 對策

一、引言

近年來，財政部相繼頒布出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》以及《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，一些列相關的規范制度的頒布與實施不僅提高了行政事業單位的內部管理水平以及內部控制的規范性，同時還提高了行政事業單位的公共服務質量。行政事業單位對于我國公共事業發展至關重要，但其經濟業務沒有太大的復雜性，因此其內部控制體系發展存在滯后性，無法適應當前社會的發展，從而導致其行政事業單位內部控制存在諸多問題，影響了其公共服務水平。

二、關于行政事業單位內部控制的概述

行政事業單位是非營利性組織，并以公益性和服務性為目的，以提高公共服務水平和質量為目標。同時，行政事業單位內部控制體系涉及的范圍主要是對單位經濟活動產生的風險進行防范和管控，具體包括預算業務，收支業務，政府采購，資產管理，建設項目，合同等方面的管控。實施內部控制管理可以有效防范資源分配過程中發生的舞弊和貪污腐化行為的發生，盡可能減少社會資分配不公和極大浪費的發生。行政事業單位追求的是社會效益，因此其完善內部控制的目的也是為了更好地為社會服務，追求更大的社會效益。

三、事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

由于行政事業單位具有非營利性性質，部分行政事業單位工作人員認為其非生產性經營活動不會產生生產經營風險，從而導致單位工作人員內控意識和風險意識薄弱，忽視了事業單位提供服務過程中產生的經濟業務風險，沒有充分認識到內部控制的重要性。例如，部分行政事業單位管理者沒有深刻理解內部控制的具體內容和要求，甚至認為內部控制對單位來說是可有可無的，如果嚴格實施內部控制管理會造成自已束縛自己;部分單位工作人員認為內部控制工作是財務部門的職責，跟自己工作沒有任何關系，以至于單位沒有做到全員參與內控管理。

（二）信息化水平較低

當前，我國經濟社會發展已進入互聯網以及信息化時代，行政事業單位也應順應時代發展，充分利用信息化技術，提高單位信息化建設水平。但由于我國各地經濟發展水平存在較大差異，部分行政事業單位沒有充足的資金，阻礙了信息化建設的步伐。因此，部分行政事業單位通常采用信息化建設系統外包的方式，從而降低單位資金投入。然而，這些行政事業單位如果把信息化建設外包，就會造成信息化建設過分依賴外包企業的調研，而忽視了自身行業實際特點，沒有進行科學的內部調研以及可行性分析，從而導致單位信息化系統建設缺乏實用性和針對性，無法滿足單位發展需求。不同的管理信息系統不相互兼容，不同的管理信息系統之間無法做到信息互通和數據共用，單位內部部門業務具有獨立性，其他部門無法掌握其信息，內部各部門間無法形成信息共享，不利于單位管理層做出科學、準確的決策。

（三）內部控制制度不完善

當前，我國行政事業單位的經濟業務相對比較簡單，部分行政事業單位沒有形成完善的內部控制制度體系。部分行政事業單位都僅是將現有單位的各科室職能、崗位職責，現行制度進行匯總，形成單位內部控制相關制度，并宣布內控已建立健全，從而被動等待接受上級檢查部門的檢查，缺乏加強內部控制的積極性。部分行政事業單位雖然建立了內部控制相關制度，但是并沒有制度真正落實到業務中，存在制度與業務兩張皮現象。

（四）監管機制體系不完善

部分行政事業單位沒有建立完善的內部審計監督部門，內部控制監管機構缺乏獨立性，無法發揮有效的監督作用。單位財務部門既負責制定內部控制制度，又負責組織實施，還承擔著內部控制的內部監督管理，監督效果大打折扣。行政事業單位的外部監管機構主要有財政部門、審計部門以及社會公眾等。由于財政以及審計部門沒有足夠的人力資源，無法形成強有力以及大范圍的監管，而社會大眾由于缺乏內控意識，也沒有專業的內控知識，也就不能起到社會監管的作用。

四、行政事業單位完善內部控制制度的對策

（一）加強對內部控制的重視

行政事業單位應加強對內部控制重要性的認識程度，強化風險防范意識，充分認識到內部控制風險防范作用，確保單位相關工作人員熟悉掌握單位內部存在的問題，并有針對性地提出相關措施。單位負責人應對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，重視單位內控建設與實施。同時單位管理者應加強與各部門工作人員的溝通，及時掌握其相關建議，營造良好的內部控制環境，確保內部控制制度得到有效落實。單位還應樹立全員參與的意識，提高單位全員共同參與內部控制建設的積極性。結合各部門的發展現狀及戰略目標構建完善的內部控制責任機制，增強單位工作人員的內部控制理念，提高內部控制體系建設的效率。

（二）加強信息化建設

當前，信息技術已經被廣泛應用于各個領域，行政事業單位也應認識到信息技術的重要性，滿足單位發展需求。行政事業單位可以利用信息技術加強內部控制，從而提高單位日常業務管理能力和效率，提高單位內部控制程序的規范性。同時，行政事業單位通過構建信息化平臺可以對內部控制的實施過程進行直觀展示，促進單位內部各部門間的交流與溝通，信息可以及時、準確地傳達，實現單位內部信息的共享，并能更加明確單位內部各部門的責任，實現責任到人，確保單位內部各部門工作人員可以做到各司其職，進而提高單位內部控制管理水平。此外，行政事業單位通過構建信息化平臺，還可以促進單位內部各部門實現信息互通，數據共享，減少資源的投入力度，降低單位運行成本，促進單位長期穩定地發展。

（三）完善內部控制制度體系

首先，行政事業單位應根據相關規定完善內部控制體系，從而對單位工作人員形成有效約束，提高單位內部控制能力，進而促進單位規范內部控制管理工作。其次，行政事業單位還應對單位內部各部門的發展現狀以及整體發展目標進行整理，并對單位的內部資源的分配狀況進行科學分析，避免單位出現權責脫節的現象，避免單位內部控制制度流于形式。完善內部控制制度應貫穿單位業務工作的各個環節，加強對單位每個員工的內部管理，并根據外部環境的變化及時對內部控制制度進行優化調整，確保內部控制制度可以有效落實以及執行的準確性，發揮出內部控制制度的最大效用。最后，要建立健全行政事業單位審核和審批控制制度，明確重大經濟業務事項要實行單位領導班子集體決策，一般經濟業務要按規定的權限與程序進行審批。

（四）完善內部控制監督體系

行政事業單位要加強內部控制的監管力度，增設內部控制監督部門，并安排專業能力較強的人擔任監督管理工作，定期對單位內部控制環境進行檢查，對單位實施內部控制取得的成果進行科學評估。同時，行政事業單位還應根據評估結果對單位內部控制體系進行及時調整。此外，還應加強與外部監督機構結合，使單位內部監督與外部監督力量形成合力，從而提高單位的內部控制水平。

五、總結

綜上所述，行政事業單位內部控制制度建設具有長期性和復雜性，是一項綜合的系統工程。完善并嚴格執行內部控制制度，不僅可以有效規范日常業務行為，還可以加強單位內部管理，對相關風險進行有效防范。當前，部分行政事業單位還存在內部控制意識薄弱，信息化水平低下，監管機制不完善等為題。因此，行政事業單位應提高對內部控制制度的重視程度，完善內部控制信息化建設，并根據單位實際情況，構建完善的內部控制以及內部監督體系，從而提高行政事業單位內部控制水平。

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作者單位：云南省曲靖日報社