淺談行政事業單位財務內部控制問題及對策

王麗姍

摘要：隨著我國經濟的快速發展和經濟體制改革的推進，如何嚴格有效的實施財務內控，以便更好的適應行政事業單位發展是當前急需解決的問題。本文根據行政事業單位的特點，在分析行政事業單位財務內控的重要性基礎上，深入探討了當前行政事業單位財務內部控制存在的問題，分析風險管控環節存在問題的原因，并針對性的提出了加強行政事業單位財務內部控制的對策措施。

關鍵詞：行政事業單位;財務內控;風險管控

一、引言

行政事業單位是我國政府開展民生項目和服務百姓的重要組織部分，完善的財務內部控制可以有效化解行政事業單位面臨的財務風險。行政事業單位財務內部控制指行政事業為資產安全和建立會計信息制度，貫徹落實有關法律法規及單位相關管理制度，完成單位所制定的單位綜合目標所設定及開展控制對策、標準和措施。行政事業單位的財務內部控制風險，主要包括預算、收支、政府采購、資產、建設項目和合同六大環節。本文將通過對6大業務環節，可能出現的內控風險進行排查，分析所存在的問題原因。從而得出，加強內控管理的解決辦法以此增強行政事業單位內部管理體制。

二、當前行政事業單位財務內部控制存在的問題

（一）預算業務管理環節與內控存在脫節

科學有效的預算管理是行政事業單位內控管理必須遵循的方式，因為事業單位沒有內控意識不能夠形成系統化的預算制約制度，相比于傳統的預算制度而成的預算不夠清晰明確與單位的實際經濟業務管理脫節。內部的財務預算管理僅僅依靠國家的法律法規安排預算，并沒有按照本單位的特殊性制定內部預算管理制度，缺乏預算管理機制;預算收入流失沒有嚴格按預算支出渠道使用，在預算編制和報告上，因為基礎工作相對較弱，使預算管理出現了很多問題，不能夠形成系統有效的編制程序;預算編制程序效率低下，不具有較高的可信性和可實施性，不能夠按照規定的標準進行預算。另外，單位領導對于決算工作不夠重視，導致決算與預算相互脫節。

（二）收支業務管理環節與內控管理不適應

行政事業單位職能不能夠使得財務核算和資金運轉進行市場化模式。事業單位財政部門對于經費的管理大多數采用事后核算，不能夠有效的對于資金使用提前預測和防控。經費相關使用情況考核只是形式化，不能夠深入到具體崗位中。將不匹配的崗位搭配在一起，經常導致各類錯誤和舞弊的風險，在執行預算存在著支出業務違法違規情形，在報銷單據不能夠嚴格審核，以虛假票據方式套取資金.不按照相關規定開展公務卡結算等收支業務工作。

（三）政府采購業務管理環節缺乏內控監督

近些年，在我國政府采購預算管理工作大力發展進程中，政府采購工作在各方面取得顯著成效，但我國政府采購預算管理工作剛開始起步，目前處于發展階段在一定程度上阻礙著政府采購工作進程。政府在采購過程中經常同業務活動互相脫節，資產被閑置或資金被浪費問題司空見慣。而且在政府采購過程中審核不符合標準和驗收不符合規定，存在著需求參數不對等的情況。還有政府采購行為活動并不規范，并未按照相關規定和采購途徑進行采購或發布符合規定的采購信息，政府的采購業務檔案管理也極為不善，信息缺失較為嚴重。上述問題均表明政府采購業務管理環節是嚴重缺乏內控監督的。

（四）資產業務管理環節內控監管力度不足

行政事業單位的資產管理在國有資產中處于重要位置。切實順利開展行政事業單位事務，有利于促進經濟發展和帶動社會進步。相較于國有企業經營性國有資產而言，兩者完全不同。長此以往，人們側重于管理經營性國有資產而忽視行政單位國有資產的管理，從而導致行政事業單位國有資產管理存在著嚴重的缺陷，并且存在的資金非法挪用，不能夠按照相關的規定合理使用資金，也不完全依照相關程序進行登記審批。由于資產維護和監管不力造成資產流失或毀損現象層出不窮。在無形資產層面常出現資產權屬模糊不清，導致一系列法律風險。從而引發財產受損情況比較嚴重，資產絕大多數閑著不用，使用狀況極為不當造成資源被嚴重浪費，并且H常維護不力縮短資產使用年限，并未按照國家相關規定進行對外投資部分資產處置行為，也不符合國家相關規定，審查過程中缺乏有效的資產記錄和清查盤點機制體系。在資產業務對外投資決策時并未進行集體決策，決策行為也缺乏充分可行性和實踐操作性，通常導致投資失敗。上述表現形式均表明國有企業在經營國有資產業務管理環節是有所缺失的而且漏洞百出。

（五）建設項目管理業務環節內控監管不到位

基建項目建設具有程序復雜，投資大，建設時間長，涉及部門多，國家政策規定多等特點。往往單位領導只重視立項目、跑批文、要資金，對建設項目具體管理相對松懈，沒有專業的基建管理人才，沒有設立專門項目管理小組，明確各部門職責，很容易出現內控監管不到位的情況。例如建設項目立項不符合規定，隨意更改設計圖紙，超面積建設，造成工程進度推進緩慢。財務人員缺乏專業的基建業務經驗，基建核算體系不健全，就會出現工程項目款項管理結算不及時，甚至建設項目資金被占用或流失的現象。工程完結后，各項檔案圖紙等相關工程驗收紙質檔案沒有專門人員負責集整理歸檔等等，這些問題都是造成單位建設項目管理難度大、不容易管理好的原因。

（六）合同管理業務環節內控審查不嚴謹

在社會經濟不斷發展的過程中，行政事業單位來往經濟合同日益提升，合同的管理工作是單位資金管理工作的重要要素，也是單位開展活動提高發展的來源保障。有效管理行政事業單位合同有利于規范事業單位經濟活動，有利于杜絕相關問題，更有利于增加財政資金的使用。然而，合同管理工作中，卻存在著很多問題。經常發生違規簽訂擔保或投資合同，對合同相對人的資格審查和相關合同內容審核不嚴謹，合同范圍和使用條件的規定模糊不清，不能夠有效的約定合同生效后條款并且也不能夠做出相應的補充協議。在違反合同相關條款時并未按照合同規定的方式進行違約賠償，也未發現合同中的法律風險或事后救濟途徑，合同專用章成保管不善的狀況也常有發生。這些均導致在合同發生糾紛時處理不當，并損害單位的利益和聲譽。這些對于行政事業單位的發展和資金的使用都帶來了極其惡劣的影響。

三、加強行政事業單位財務內部控制的對策措施

（一）加強預算業務管理環節內控監管

預算業務包括預算編制、執行、決算和績效考核三方面，這三方面的內控措施分別為：

1.預算編制的內控措施。貫徹落實編制責任，合理運用信息系統，提高專業人員編制水平，加強部門交流協作等方法以此保證預算編制合理有效。結合單位各部門具體工作明確預算編制內容，確保審核責任執行到位和內部審批執行到位。

2.預算執行的內控措施。規范執行方法，嚴格審查和批準預算執行申請;不斷擴充預算適用范圍，制定完備的審核和審批手續;落實監控執行力度，構建預算執行適時分析機制。

3.決算和績效評價的內控措施。強化會計控制管理工作，完善定期報告和分析制度，形成分析和評價結果運行機制和激勵機制，改變超支不罰、節約不獎的局面。

（二）加強收支業務管理環節內控監管

收支業務包括收入業務和支出業務兩大業務內容。其內控措施分別為：

1.收入業務的內控措施。完善收入內部管理制度和票據管理制度，貫徹落實“收支兩條線”管理。有效規劃崗位，規范崗位職責，會計和出納崗位不能兼任，增加單位收入狀況分析。

2.支出業務的內控措施。完善支出業務內部管理制度，明確業務部門的事前審核責任，依照規定的審批程序進行審批。加強財務人員業務水平的提升，加強對單據審核，做好會計核算及支出業務分析和報告。

（三）加強采購業務管理環節內控監管

采購業務分為政府采購和自行采購兩業務，具體內控措施包括：構建采購業務內部管理制度有效分配崗位，規定崗位所在職能范圍明確政府采購需求。與單位內部審核招標等工作互不干擾。有效協調采購與資產管理預算編制等部門之間協作共處，開展歸口管理工作。嚴格審核采購程序，公平和公正的選擇自主采購供應商。

（四）加強資產業務管理環節內控監管

資產業務主要包括貨幣資金、實物資產和無形資產三部分業務，其內控措施分別為：

1.貨幣資金的內控措施。完善貨幣資金管理制度，確保崗位不能兼任，規范保存印章和票據;按照程序簽字和蓋章;注重日常現金盤點、賬實核對。

2.實物資產和無形資產的內控措施。完善健全內部管理制度，建立資產臺賬，定期清查盤點，賬實核對;嚴格執行資產調劑。

（五）加強建設項目管理環節內控監管

完善建設項目業務的管理制度，明確項目建設和可行性研究與項目決策預算編制項目實施等工作崗位不能兼任，在建設項目實施中形成相應的議事決策機構。加強項目審核機制和項目招標管理機制，完善投資控制和嚴格審核相關程序變更，進一步提升工程管理部門和財務部門的協作，嚴格依照審批程序進行付款，按照相關規定進行結算，并及時的完成竣工決算，按照合法程序移交資產和檔案。

（六）加強合同管理環節內控監管

經濟合同管理應涵蓋訂立、履行、歸檔、糾紛處理四個方面。其內控措施分別為：制定經濟來往合同相關的內控程序，完善合同內部管理制度，在規章制度中明確規定合同授權的審批范圍;按照章程保管和使用合同授權章，規定合同所授權范圍，如有必要也可以申請有關專家參與合同活動。嚴格監管合同履行情況，并且密切監視合同變更和解除情形，進一步完善合同登記管理、分類和歸檔。

四、總結

綜上所述，行政事業單位是關系我國綜合發展的重要組織，而財務管理又是單位的核心性工作，為單位六大業務環節風險管控把好關更是至關重要，從多角度全面提高行政事業單位的內控質量，促進內控制度的不斷向前發展，有利于行政事業單位的長足發展和進步。

參考文獻：

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