高職院校預(yù)算績效管理問題探析

李春霞

關(guān)鍵詞：預(yù)算? 績效管理? 績效目標(biāo)

近年來，國家對高職教育越來越重視，特別是國務(wù)院出臺《國家職業(yè)教育改革實(shí)施方案》強(qiáng)調(diào)：新增教育經(jīng)費(fèi)要向職業(yè)教育傾斜。隨著國家對高職院校投入經(jīng)費(fèi)的增長，切實(shí)提高投入經(jīng)費(fèi)的使用績效，要求高職院校必須加強(qiáng)預(yù)算績效管理。

高職院校實(shí)行預(yù)算績效管理，能夠進(jìn)一步突出預(yù)算管理核心作用，全面提升預(yù)算執(zhí)行力和約束力，引導(dǎo)預(yù)算安排更加精準(zhǔn)，預(yù)算投入更有效益。圍繞學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)關(guān)注預(yù)算項(xiàng)目的績效目標(biāo)，預(yù)算安排同時(shí)考慮戰(zhàn)略目標(biāo)和績效目標(biāo)，更有利于優(yōu)化學(xué)校資源配置，提高預(yù)算工作的科學(xué)性。預(yù)算執(zhí)行不但關(guān)注預(yù)算項(xiàng)目的資金支出進(jìn)度，還要重點(diǎn)關(guān)注績效目標(biāo)的執(zhí)行情況，豐富了預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)涵，能夠確保預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)展和資金進(jìn)度的平衡統(tǒng)一。預(yù)算績效評價(jià)強(qiáng)化了對預(yù)算結(jié)果的反饋，體現(xiàn)了預(yù)算安排重視投入產(chǎn)出的效益意識，有利于提高預(yù)算安排資源的效益，更高效有力實(shí)現(xiàn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、高職院校預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀

（一）績效目標(biāo)意識不強(qiáng)

對預(yù)算績效管理思想理解不到位，很多學(xué)校還習(xí)慣于傳統(tǒng)的投入控制預(yù)算思維模式，高職院校的預(yù)算績效管理理念還未牢固樹立，還存在“重支出、輕績效”的問題，只注重預(yù)算的投入，較少關(guān)注產(chǎn)出的數(shù)量和質(zhì)量。績效目標(biāo)引領(lǐng)預(yù)算管理活動，在預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)，起著至關(guān)重要的作用，也是預(yù)算績效評價(jià)的重要依據(jù)。高職院校預(yù)算績效目標(biāo)認(rèn)識還不夠到位，對績效目標(biāo)的理解不夠清晰，描述績效目標(biāo)缺乏可考核可量化的指標(biāo)，對績效目標(biāo)不夠重視。

（二）績效目標(biāo)執(zhí)行缺乏監(jiān)控

目前高職院校較多關(guān)注預(yù)算執(zhí)行率，關(guān)注資金的支出進(jìn)度，特別是國庫資金的支出進(jìn)度，但是，較少關(guān)注項(xiàng)目績效目標(biāo)的執(zhí)行情況。存在“重支出，輕績效”的現(xiàn)象，很少有關(guān)于績效目標(biāo)的執(zhí)行分析報(bào)告，及時(shí)對績效目標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

（三）績效評價(jià)指標(biāo)體系不健全

大部分高職院校的績效評價(jià)還處于探索階段，還未建立各種不同類型預(yù)算項(xiàng)目的績效評價(jià)指標(biāo)體系，不同指標(biāo)的權(quán)重也還處于探索階段。績效評價(jià)體系還不夠科學(xué)、合理、系統(tǒng)。 有些績效評價(jià)指標(biāo)相關(guān)性不強(qiáng)，定量和定性指標(biāo)指向不明確，有些指標(biāo)缺乏實(shí)質(zhì)意義，有些指標(biāo)不夠合理，不能準(zhǔn)確反映實(shí)際效果。

（四）預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用不完善

結(jié)果應(yīng)用方式不夠多樣化，目前主要采取的應(yīng)用方式是在一定范圍內(nèi)公開，還沒有形成對項(xiàng)目單位實(shí)實(shí)在在的約束力，導(dǎo)致項(xiàng)目單位對項(xiàng)目績效重視不夠。績效評價(jià)結(jié)果考核應(yīng)用的相關(guān)制度還不完善，結(jié)果反饋和應(yīng)用在實(shí)踐運(yùn)用中缺乏依據(jù)。

二、加強(qiáng)高職院校預(yù)算績效管理建議

（一）認(rèn)識績效目標(biāo)的重要性，提高預(yù)算績效管理水平

認(rèn)真編準(zhǔn)編實(shí)績效目標(biāo)，能有效推動預(yù)算績效管理工作的順利開展。高職院校要牢固樹立“講績效、重績效、用績效”、增強(qiáng)預(yù)算支出責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算績效意識，首先要增強(qiáng)績效目標(biāo)管理意識。

編制績效目標(biāo)要按照“誰申請資金，誰編制目標(biāo)”的原則進(jìn)行，具體編制績效目標(biāo)范圍由學(xué)校在布置年度預(yù)算編報(bào)時(shí)予以明確。績效目標(biāo)由各單位在申報(bào)預(yù)算時(shí)填報(bào)。預(yù)算執(zhí)行中有預(yù)算調(diào)整，需要同時(shí)調(diào)整績效目標(biāo)。申請預(yù)算資金必須按要求填報(bào)績效目標(biāo)，沒有績效目標(biāo)的項(xiàng)目，原則上不安排項(xiàng)目預(yù)算。

項(xiàng)目支出績效目標(biāo)由各部門在編制下一年度項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，根據(jù)學(xué)校預(yù)算編制的總體要求、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合部門職責(zé)和資金需求，編制項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、必要性、可行性、項(xiàng)目用途和預(yù)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施在一定時(shí)期內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果。

績效目標(biāo)審核與預(yù)算審核同步進(jìn)行。財(cái)務(wù)部門圍繞學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，在審核預(yù)算項(xiàng)目可行性和預(yù)算金額合理性時(shí)，同時(shí)審核項(xiàng)目績效目標(biāo)的科學(xué)合理性，財(cái)務(wù)部門初審以后，由預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行復(fù)審。對預(yù)算金額較大、專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，學(xué)校可根據(jù)需要，組織相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域?qū)＜覍ι陥?bào)的項(xiàng)目績效目標(biāo)進(jìn)行評審或委托第三方中介機(jī)構(gòu)和專家進(jìn)行第三方獨(dú)立評審。

績效目標(biāo)和預(yù)算下達(dá)同步批復(fù)，同時(shí)下達(dá)各部門。批復(fù)的績效目標(biāo)原則不予調(diào)整，如果調(diào)整，要走績效目標(biāo)調(diào)整審批流程。由各部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出績效目標(biāo)調(diào)整申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)送學(xué)校重新審核績效目標(biāo)并批復(fù)下達(dá)。

（二）做好績效目標(biāo)執(zhí)行監(jiān)控

建立績效目標(biāo)的報(bào)告制度。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行績效與績效目標(biāo)嚴(yán)重偏離時(shí)，各部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，并及時(shí)糾正和調(diào)整，確保績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。必要時(shí)通過預(yù)算調(diào)整程序取消或調(diào)減預(yù)算安排，收回項(xiàng)目結(jié)余資金，確保資金安全有效。

健全對績效目標(biāo)的糾偏機(jī)制。各預(yù)算單位確因政策調(diào)整、不可抗力等因素導(dǎo)致項(xiàng)目不再實(shí)施或確需調(diào)整績效目標(biāo)的，向財(cái)務(wù)部門報(bào)送績效目標(biāo)調(diào)整報(bào)告，按規(guī)定程序履行調(diào)整績效目標(biāo)責(zé)任。

（三）構(gòu)建指標(biāo)合理、權(quán)重科學(xué)的預(yù)算績效指標(biāo)體系

績效評價(jià)主要是對項(xiàng)目決策、管理、績效等進(jìn)行綜合評價(jià)。績效評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金用途，按照相關(guān)性、客觀性、重要性和可操作性原則確定。

高職學(xué)校可以從人才培養(yǎng)效益指標(biāo)、科學(xué)研究效益指標(biāo)、社會服務(wù)效益指標(biāo)、可持續(xù)影響指標(biāo)等方面，根據(jù)不同類別的預(yù)算項(xiàng)目，設(shè)置不同的預(yù)算績效指標(biāo)。對同類預(yù)算項(xiàng)目，預(yù)算指標(biāo)的權(quán)重設(shè)置要非常重要，要結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，經(jīng)專家多方論證，形成科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)權(quán)重，才能得出可靠的預(yù)算績效評價(jià)結(jié)論。

績效自評工作一般由項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)實(shí)施。項(xiàng)目任務(wù)完成后，各預(yù)算部門（或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)目）應(yīng)當(dāng)積極開展績效自評、并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)送績效報(bào)告。

各部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是預(yù)算績效評價(jià)的責(zé)任主體，績效報(bào)告和佐證材料要真實(shí)可靠。在審核預(yù)算項(xiàng)目單位績效自評的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門根據(jù)工作需要，對重點(diǎn)項(xiàng)目委托第三方開展績效再評價(jià)，并形成預(yù)算績效評價(jià)結(jié)論

（四）運(yùn)用預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果，加大評價(jià)結(jié)論對績效結(jié)果負(fù)責(zé)和預(yù)算安排的約束力

通過加大對預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果的公開力度，形成預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算績效結(jié)果負(fù)責(zé)的約束力。績效評價(jià)結(jié)果通過學(xué)校網(wǎng)站、OA系統(tǒng)、教代會等形式在一定范圍內(nèi)公開，自覺接受全校師生監(jiān)督。沒有完成預(yù)算績效目標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行單位，各預(yù)算部門（或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)目）主要負(fù)責(zé)人作為預(yù)算績效工作第一責(zé)任人，預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組將組織約談、督促整改。同時(shí)，預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果納入教職工績效考核，評價(jià)結(jié)果不但關(guān)系到各預(yù)算部門主要負(fù)責(zé)人的績效工資，而且跟下年各預(yù)算部門的預(yù)算安排額度掛鉤，預(yù)算績效差的預(yù)算部門，相應(yīng)減少安排預(yù)算額度或取消預(yù)算項(xiàng)目。

（五）加強(qiáng)對預(yù)算績效知識的培訓(xùn)和宣傳

財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)對預(yù)算績效知識的學(xué)習(xí)，由學(xué)校統(tǒng)一組織預(yù)算績效的培訓(xùn)，由實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的預(yù)算績效管理專家授課。通過形式多樣的宣傳方式，充分利用學(xué)校網(wǎng)站、微信公眾號等現(xiàn)代宣傳工具，把專業(yè)的績效知識轉(zhuǎn)化成通俗易懂的知識，使全校教職工更容易接受理解，形成“全員參與預(yù)算績效管理”的良好局面。

總的來說，做好預(yù)算績效管理是一個(gè)系統(tǒng)工程。高職院校要認(rèn)真分析學(xué)校現(xiàn)有預(yù)算績效管理水平，從實(shí)際情況出發(fā)，分析目前預(yù)算績效管理水平不高的原因，按照整體規(guī)劃、分步解決的思路，先解決最主要的問題，解決主要矛盾，再逐漸解決其他問題。也可以采取以點(diǎn)帶面的方法，先在小范圍試行，成熟以后再進(jìn)行推廣。做好預(yù)算績效管理知識的培訓(xùn)和宣傳很重要，讓學(xué)校各位教職工都認(rèn)識到實(shí)際預(yù)算績效管理的重要意義，都能理解預(yù)算績效管理理念并達(dá)成共識，這樣開展預(yù)算績效管理才能卓有成效。思想統(tǒng)一以后，相關(guān)的管理制度要跟得上，把運(yùn)用比較好的指標(biāo)和評價(jià)方法規(guī)范化，形成制度進(jìn)行預(yù)算績效管理，再進(jìn)一步，可以把制度和流程信息化，建立預(yù)算管理和績效管理一體化信息化系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)申報(bào)和績效目標(biāo)執(zhí)行監(jiān)控，并與預(yù)算申報(bào)、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行相連接，可以在信息系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)績效評價(jià)結(jié)果對預(yù)算安排的約束。

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